2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法實(shí)務(wù)科目模擬試卷

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法實(shí)務(wù)科目模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且會(huì)計(jì)核算健全D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且具備一定的經(jīng)營規(guī)模3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物，采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.銷售貨物，采取預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷售貨物，采取直接收款方式，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是（）。A.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)原材料、低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率調(diào)整的是（）。A.增值稅基本稅率從17%調(diào)整為16%B.增值稅低稅率從13%調(diào)整為10%C.增值稅零稅率從6%調(diào)整為5%D.增值稅征收率從3%調(diào)整為2%6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅發(fā)票管理的是（）。A.增值稅發(fā)票的種類B.增值稅發(fā)票的開具C.增值稅發(fā)票的保管D.增值稅發(fā)票的作廢7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅出口退稅的是（）。A.出口貨物退增值稅B.出口貨物退消費(fèi)稅C.出口貨物退關(guān)稅D.出口貨物退增值稅和消費(fèi)稅8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅減免稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的免稅B.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的免稅C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)的免稅D.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的免稅9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅申報(bào)的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)B.納稅人可以采取電子方式辦理納稅申報(bào)C.納稅人可以委托代理人辦理納稅申報(bào)D.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期內(nèi)提交納稅申報(bào)表10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅評(píng)估的是（）。A.納稅評(píng)估的范圍B.納稅評(píng)估的方法C.納稅評(píng)估的程序D.納稅評(píng)估的結(jié)果二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅的納稅人包括（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)B.在中華人民共和國境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)C.在中華人民共和國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)D.在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù)2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.增值稅的稅率包括（）。A.基本稅率B.低稅率C.零稅率D.征收率4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括（）。A.銷售貨物，采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.銷售貨物，采取預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷售貨物，采取直接收款方式，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天5.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。A.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)原材料、低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額6.增值稅的發(fā)票管理包括（）。A.增值稅發(fā)票的種類B.增值稅發(fā)票的開具C.增值稅發(fā)票的保管D.增值稅發(fā)票的作廢7.增值稅的出口退稅包括（）。A.出口貨物退增值稅B.出口貨物退消費(fèi)稅C.出口貨物退關(guān)稅D.出口貨物退增值稅和消費(fèi)稅8.增值稅的減免稅包括（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的免稅B.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的免稅C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)的免稅D.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的免稅9.增值稅的納稅申報(bào)包括（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)B.納稅人可以采取電子方式辦理納稅申報(bào)C.納稅人可以委托代理人辦理納稅申報(bào)D.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期內(nèi)提交納稅申報(bào)表10.增值稅的納稅評(píng)估包括（）。A.納稅評(píng)估的范圍B.納稅評(píng)估的方法C.納稅評(píng)估的程序D.納稅評(píng)估的結(jié)果三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。（）3.增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率、征收率。（）4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。（）5.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額包括購進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、原材料、低值易耗品、小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）6.增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票的種類、開具、保管、作廢等。（）7.增值稅的出口退稅包括出口貨物退增值稅、退消費(fèi)稅、退關(guān)稅、退增值稅和消費(fèi)稅。（）8.增值稅的減免稅包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的免稅、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的免稅、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)的免稅、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的免稅。（）9.增值稅的納稅申報(bào)包括按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、采取電子方式辦理納稅申報(bào)、委托代理人辦理納稅申報(bào)、提交納稅申報(bào)表等。（）10.增值稅的納稅評(píng)估包括納稅評(píng)估的范圍、方法、程序、結(jié)果等。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元；購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票注明：不含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年4月銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明：不含稅銷售額50萬元。當(dāng)月購進(jìn)貨物一批，取得的普通發(fā)票注明：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元；購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票注明：不含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。同時(shí)，該企業(yè)當(dāng)月出口貨物一批，取得的出口貨物報(bào)關(guān)單注明：出口貨物離岸價(jià)100萬元，適用的出口退稅率10%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明：不含稅銷售額50萬元。當(dāng)月購進(jìn)貨物一批，取得的普通發(fā)票注明：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。同時(shí)，該企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得的普通發(fā)票注明：不含稅銷售額30萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可享受的免稅政策。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元；購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票注明：不含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。同時(shí)，該企業(yè)當(dāng)月出口貨物一批，取得的出口貨物報(bào)關(guān)單注明：出口貨物離岸價(jià)100萬元，適用的出口退稅率10%。請(qǐng)分析該企業(yè)當(dāng)月增值稅的納稅情況，包括應(yīng)納增值稅額、應(yīng)退增值稅額等。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅征收范圍。2.答案：B解析：增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，且會(huì)計(jì)核算健全。年應(yīng)稅銷售額超過200萬元不符合一般納稅人的認(rèn)定條件。3.答案：C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4.答案：D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、原材料、低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。5.答案：C解析：增值稅稅率調(diào)整中，零稅率沒有進(jìn)行調(diào)整，仍為6%。6.答案：D解析：增值稅發(fā)票管理包括增值稅發(fā)票的種類、開具、保管、作廢等。發(fā)票的保管屬于發(fā)票管理的內(nèi)容。7.答案：C解析：增值稅出口退稅包括出口貨物退增值稅、退消費(fèi)稅、退關(guān)稅。出口貨物退增值稅和消費(fèi)稅不屬于出口退稅的范疇。8.答案：D解析：增值稅減免稅包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的免稅、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的免稅、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)的免稅、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的免稅。9.答案：D解析：增值稅納稅申報(bào)包括按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、提交納稅申報(bào)表等。委托代理人辦理納稅申報(bào)不屬于納稅申報(bào)的范疇。10.答案：D解析：增值稅納稅評(píng)估包括納稅評(píng)估的范圍、方法、程序、結(jié)果等。納稅評(píng)估的范圍屬于納稅評(píng)估的內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：增值稅的納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人。2.答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)。3.答案：ABCD解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率、征收率。4.答案：ABCD解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物，采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；銷售貨物，采取預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；銷售貨物，采取直接收款方式，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。5.答案：ABCD解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額包括購進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、原材料、低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額。6.答案：ABCD解析：增值稅的發(fā)票管理包括增值稅發(fā)票的種類、開具、保管、作廢等。7.答案：ABCD解析：增值稅的出口退稅包括出口貨物退增值稅、退消費(fèi)稅、退關(guān)稅、退增值稅和消費(fèi)稅。8.答案：ABCD解析：增值稅的減免稅包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的免稅、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的免稅、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)的免稅、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的免稅。9.答案：ABCD解析：增值稅的納稅申報(bào)包括按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、采取電子方式辦理納稅申報(bào)、委托代理人辦理納稅申報(bào)、提交納稅申報(bào)表等。10.答案：ABCD解析：增值稅的納稅評(píng)估包括納稅評(píng)估的范圍、方法、程序、結(jié)果等。三、判斷題1.答案：正確2.答案：正確3.答案：正確4.答案：正確5.答案：錯(cuò)誤6.答案：正確7.答案：正確8.答案：正確9.答案：正確10.答案：正確四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120×13%-(17+8.5)=15.6-25.5=-9.9萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷售額為120萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)原材料和設(shè)備的增值稅稅額之和。2.答案：應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額=50×3%-5=1.5-5=-3.5萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷售額為50萬元，征收率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)貨物的增值稅稅額。五、綜合題1.答案：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120×13%-(17+8.5)=15.6-25.5=-9.9萬元應(yīng)退增值稅額=出口貨物離岸價(jià)×退稅率=100×10%=10萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷售額為120萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)原材料和設(shè)備的增值稅稅額之和。出口退增值稅額計(jì)算公式為：出口退增值稅額=出口貨物離岸價(jià)×退稅率。2.答案：應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額=50×3%-5=1.5-5=-3.5萬元可享