青島理工大學(xué)審計(jì)學(xué)（專升本）期末復(fù)習(xí)題及參考答案

審計(jì)學(xué)（專升本）練習(xí)一及答案

第一部分選擇題（共40分）

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

1、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其（）

A、沒(méi)有過(guò)失B、關(guān)事責(zé)任和刑事責(zé)任

C、只有民事責(zé)任D、只有刑事責(zé)任

參考答案：B

2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)的分類依據(jù)是（）

A、審計(jì)主體超越高度所有

B、審計(jì)目的和內(nèi)容

C、審計(jì)實(shí)施的時(shí)間

D、審計(jì)實(shí)施的方式

參考答案：B

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（）

A^審計(jì)對(duì)象的變化B、審計(jì)目標(biāo)的變化

C、審計(jì)環(huán)境的變化D、審計(jì)責(zé)任的變化

參考答案：C

4、無(wú)法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員可以實(shí)施的最為有效的替代審計(jì)程序

是（）

A、進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止性測(cè)試B、擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C、審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序

參考答案：C

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶在被審計(jì)單位所從事工作將嚴(yán)重?fù)p害獨(dú)立性的是

A、總工程師B、統(tǒng)計(jì)C、出納D、營(yíng)銷總監(jiān)

參考答案：C

6、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中不包括（）

A、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則B、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

參考答案，A

7、下列事項(xiàng)中，難以通過(guò)觀察的方法獲取的審計(jì)證據(jù)是（）

A、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B、固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、實(shí)物資產(chǎn)的存在D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

參考答案：B

8、下列關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用范圍的敘述，正確的是

A、只適用于審計(jì)業(yè)務(wù)B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)

C、適用于所有業(yè)務(wù)D、只適用于相關(guān)服務(wù)

參考答案：C

9、被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)錯(cuò)記了該批材料的外地

運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（）

A、完整性B、截止C、發(fā)生D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

參考答案：D

10、如果審計(jì)報(bào)告里出現(xiàn)“由于上述聞?lì)}造成的重大影響〃等專業(yè)術(shù)語(yǔ)，那么該報(bào)

告最應(yīng)該是

A、無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告B、保留意見(jiàn)

C、否定意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)

參考答案：C

11、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告后（）

A、30天B、60天C、90天D、180天

參考答案：B

12、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表

的重要性水平為100萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為（）

A、300萬(wàn)元B、200萬(wàn)元C、150萬(wàn)元D、100萬(wàn)元

參考答案：D

13、女嗥在當(dāng)年12月31E收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票所對(duì)

應(yīng)的存貨實(shí)物卻在次年1月3日才收到，未包括在當(dāng)年年度的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，就會(huì)（）

A、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利澗

B、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利澗

C、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利澗

D、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利澗

參考答案：C

14、在資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中獨(dú)有的審計(jì)認(rèn)定是（）

A、權(quán)利和義務(wù)B、完整性C、發(fā)生D、分類

參考答案：A

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位及

其環(huán)境的時(shí)間是（）

A、貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終B、在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)

C、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)D、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

參考答案：A

16、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)

定

B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具

體認(rèn)定

參考答案：C

17、下列關(guān)于重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系敘述，正確的是（）

A、重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高

B、重要性性質(zhì)越嚴(yán)重審H風(fēng)險(xiǎn)越高

C、重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不受重要性水平的影響

參考答案：C

18、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬予注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的

是（）

A、只與特定認(rèn)定相大的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其飽認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定

無(wú)關(guān)

C、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證

據(jù)

D、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

參考答案：D

19、貨幣資金審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期，審計(jì)人員可以（）

A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確

B、審查盤點(diǎn)表的編制是否正確

C、對(duì)大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證

D、對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審查

參考答案：D

20、在控制測(cè)試中，如果運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查等程序?qū)徲?jì)效果不佳，應(yīng)該考慮采用

（）

A、分析程序B、重新執(zhí)行C、重新計(jì)算D、監(jiān)盤

參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

21、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)明確規(guī)定為（）

A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性

參考答案：AC

22、下列屬于順查的審計(jì)方法有（）

A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票

B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單

C,將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬與報(bào)表核對(duì)

D、將應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入兩賬戶互相核對(duì)

E、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表函證應(yīng)收賬款

參考答案：AC

23、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是事中審計(jì)

E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

參考答案：AE

24、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)，最好選擇在

A、上午上班前B、下午下班時(shí)C、資產(chǎn)負(fù)債表日

D、上午上班后E、與銀行存款函證同一天

參考答案：AB

25、下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的敘述，正確的有（）

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹(shù)立市場(chǎng)為導(dǎo)向的意識(shí)

B、項(xiàng)目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責(zé)任人

C、監(jiān)控屬于定期檢查的方式

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中考慮客戶的誠(chéng)信度

E、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制

參考答案：CD

26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做到（）

A、在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)

B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收然標(biāo)準(zhǔn)

C、取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位

D、不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)

E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完

成業(yè)務(wù)

參考答案：DE

27、經(jīng)被審計(jì)單位之手遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)有（）

A、應(yīng)收賬款函證回函B、律師證明函件C、銀行對(duì)賬單

D、有關(guān)的契約及合同E、購(gòu)貨發(fā)票

參考答案：CDE

28、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括的內(nèi)容有（）

A、完整性B、中立性C、可理解性D、相關(guān)性E、可靠性

參考答案；DE

29、在審計(jì)應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)（）

A、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符

B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充中說(shuō)明

C、長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)

D、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)

E、在資產(chǎn)負(fù)債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價(jià)

參考答案：AD

30、為了查證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定，可以采取的審計(jì)程序有（）

A、對(duì)應(yīng)收賬款函證

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款

C、檢查銷售有關(guān)的書面文件

D、分析貸方余額，必要時(shí)建議做重分類調(diào)整

E、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

參考答案：ABC

第二部分非選擇題（共60分）

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、或有收費(fèi)

參考答案：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果（1分）或?qū)崿F(xiàn)特定目

的為條件（1分）。

32、存貨監(jiān)盤

參考答案：存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)（1分），并對(duì)

已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查（1分）。

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？

參考答案：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2分）

（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（1分）

（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（1分）

（4）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。（1分）

34、簡(jiǎn)述審查銀行借款真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序。

參考答案：審查銀行借款真實(shí)性時(shí)主要采取函證的方法（1分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行

或其他金融機(jī)構(gòu)函證時(shí)，主要了解銀行借款的金額、期限、有無(wú)抵押等內(nèi)容（2分）。

詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制寄發(fā)（1分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將收到的詢證函與被審計(jì)單位

銀行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對(duì)（1分）。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任（3

分）。民事責(zé)任是指賠償受害者損失（1分）、行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，報(bào)告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（1分）；對(duì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷等

（1分）。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑（1分）。一

般來(lái)說(shuō)，違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任（1分），欺詐

可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任（1分）。這三中責(zé)任可以單處，也

可以并處（1分）。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)客戶甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)

程中，實(shí)施以下審計(jì)程序，并形成審計(jì)結(jié)論：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水

平，就可以認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作

貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備審計(jì)業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)

勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持這項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹決定將這兩項(xiàng)工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其

他審計(jì)工作一并進(jìn)行。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過(guò)程中，注意到2016年度甲公司對(duì)主

要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性及有效性對(duì)經(jīng)

營(yíng)、管理.、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對(duì)此，趙丹在具體審計(jì)計(jì)

劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家的工作安排。

【要求】針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。

參考答案：

（1）存在不當(dāng)之處（2分）。一項(xiàng)性質(zhì)上不重要的，且金額低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)，

只有當(dāng)這項(xiàng)存包連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來(lái)并沒(méi)有超過(guò)重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)才不是

重大錯(cuò)報(bào)，當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)其他超過(guò)重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)依然是

重大錯(cuò)報(bào)（3分）。

考點(diǎn)：第四章《審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作》評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響P111

解析：如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（或可能是）有舞弊造成的，無(wú)論其金額大小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

均應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮其對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響?？紤]到某些錯(cuò)報(bào)

發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能認(rèn)為其單獨(dú)或

連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。

（2）存在不當(dāng)之處（2分）。保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作

應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前。這樣才能確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的

獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，F(xiàn)L不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)

務(wù)意愿等情況（3分）。

37、某會(huì)計(jì)事務(wù)所接受Z股份有限公司的委托，對(duì)其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，Z股份

有限公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為。李藝等注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2016年年末余額分別為16553萬(wàn)元和52.77萬(wàn)元，具體情況如F：

單位：萬(wàn)元

賬齡年初數(shù)年末數(shù)

1年以內(nèi)839210915

1~2年11861399

2?3年11611365

3年以上14212874

合計(jì)1216016553

Z股份有限公司壞賬核算的政策：采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%）計(jì)提。

【要求】

請(qǐng)指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：可能存在3史不合理之處：

（1）壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬(wàn)元+應(yīng)收賬款年末余額16553萬(wàn)元=0.32%,與會(huì)計(jì)

政策規(guī)定的0.5%的壞賬注備計(jì)提比例不符（4分）；

（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，“1-2年”年初數(shù)1186萬(wàn)元，而“2-3年”的年末數(shù)為

1365萬(wàn)元，增加了許多;（4分）

（3）"2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬(wàn)元，而“3年以上”的

年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元。通常，在公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分離和債務(wù)重組行為

等的前提下是不可能的。（4分）

38、U會(huì)計(jì)師界務(wù)所于2016年12月接受了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。甲公司

系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷售，適用的增值

稅稅率為17%oA注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U事務(wù)所指派的項(xiàng)目合伙人。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的2016年12月份營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表中選擇了部分業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)

試。具體資料如下（貨幣單位：萬(wàn)元）。

收款確認(rèn)審計(jì)

客戶發(fā)貨日期客戶驗(yàn)收日期收款日期

金額收入說(shuō)明

乙公司2016/11/152016/12/32016/12/31300800①

丙公司2016/12/272017/1/102016/12/1624572100②

丁公司2016/12/262016/12/272016/12/2810531800③

戊公司2016/12/312016/12/312016/12/3170206000④

審計(jì)說(shuō)明

①合同約定金額936萬(wàn)元（含稅，下同）。按合同約定，乙公司應(yīng)在簽訂合同后支付100

萬(wàn)元，驗(yàn)收后支付200萬(wàn)元，試運(yùn)行30天后支付636萬(wàn)元。

②客戶丙公司采用預(yù)付款的方式訂購(gòu)一套計(jì)算機(jī)設(shè)備.合同約定的發(fā)貨日期為2017

年1月9日。甲公司將商品發(fā)往客戶所在地的長(zhǎng)途汽車站寄存，根據(jù)發(fā)貨憑證確認(rèn)

收入，并于合同規(guī)定日期提交給客戶。

③甲公司于2016年12月26日向丁公司發(fā)出合同要求的商品，丁公司已于12月27

日驗(yàn)收該批商品，甲公司聲稱已收到丁公司債務(wù)人代為支付的貨款1053萬(wàn)元，并確

認(rèn)了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司發(fā)出同樣數(shù)量的商品，這批商品尚未

驗(yàn)收?

④已證實(shí)戊公司是甲公司未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方，且交易超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程。擬要求甲公司

在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中進(jìn)行披露。

【要求】

（1）針對(duì)審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)①和②，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意甲公司將相關(guān)交易確

認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，筒要說(shuō)明理由，在不同意的情況下指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。

（2）針對(duì)審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)②和③，分別指出所述交易存在的舞弊跡象，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）針對(duì)審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)④，說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)

要說(shuō)明理由。

參考答案：

（1）審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)①，不能同意確認(rèn)收入（1分）。根據(jù)審計(jì)說(shuō)明①，甲公司在設(shè)備

試運(yùn)行30天后才能確認(rèn)收入。由于客戶驗(yàn)收日期為12月3日，距2016年末已不足

30天（1分），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表（1分）。

審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)②，不能同意確認(rèn)收入（1分）。甲公司在未向客戶提交商品的情況下

確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)政策（1分），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司沖銷已確認(rèn)的

收入（1分）。

（2）審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)②，存在舞弊跡象。甲公司早于合同約定的發(fā)貨存在舞弊跡象（2

分）。

審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)③，存在舞弊跡象。應(yīng)收款項(xiàng)的付款單位與購(gòu)買方不一致，根據(jù)同一

份銷售合同重復(fù)發(fā)貨都屬于舞弊的跡象。（2分）

（3）審計(jì)說(shuō)明事項(xiàng)④應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)

營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為特別風(fēng)險(xiǎn)。（2分）

審計(jì)學(xué)（專升本）練習(xí)二及答案

第一部分選擇題（共40分）

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分,共20分）

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于

（D）

A、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、被審計(jì)單位

C、審計(jì)委托人D、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事

務(wù)所

2、審計(jì)的獨(dú)立性按照由高至低的排列順序?yàn)椋–）

A、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政

府審計(jì)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)

部審計(jì)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中.不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（D）

A、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

C、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)D、不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

4、在確定函證對(duì)象時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（B）

A、已納入審計(jì)范圍的應(yīng)收子公可的款項(xiàng)B、交易頻繁但期末余額較小甚至余頗

為零的應(yīng)收賬款

C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D、函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供下列工作將損害財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獨(dú)立性的是（B）

A、新進(jìn)員工入職培訓(xùn)B、提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)

C、內(nèi)部控制審計(jì)D、舉辦新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講座

6、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法，不正確的是（A）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失

B、普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

C、過(guò)失是指在一定條件下.缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

D、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

7、下列在對(duì)詢證函的處理方法中.正確的是（A）

A、在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B、寄發(fā)詢證函，并將總要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收

C、有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師

事務(wù)所

8、一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的成立必須具備的獨(dú)立關(guān)系為（B）

A、兩方關(guān)系B、三方關(guān)系C、四方關(guān)系D、主從關(guān)系

9、下列事項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（A）

A、將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄B、將己發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入

賬

C、把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上D、將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記

錄于下年度

10、下列關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)”的說(shuō)法.不正確的是（A）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評(píng)估是確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基礎(chǔ)

B、在確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí).應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能

性

C、可容忍錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響

D、可容忍錯(cuò)報(bào)是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易、

賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)

11.如果將下年度的銷售交易提前到本年度確認(rèn)為銷售收入，將涉及的審計(jì)認(rèn)定是

（C）

A.發(fā)生B、存在C、截止D、準(zhǔn)確

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的直接目的是（D）

A、為了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

C、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師仔細(xì)地審查和翻閱憑證、賬簿和報(bào)表等書面資料，借以查明資料及

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、正確性的審計(jì)方法為（A）

A、審閱法B、核對(duì)法C、查詢法D、比較法

14、審計(jì)重要性的界定是針對(duì)（C）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表使用者

C、會(huì)計(jì)報(bào)表使用者D、被審計(jì)單位的管理層

15、在下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（D）

A、被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜B、被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且

易被盜竊的資產(chǎn)

C、被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)D、被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

16、下列關(guān)于確定重要性的基準(zhǔn)不適當(dāng)?shù)氖牵˙）

A、對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)

可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B、對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來(lái)說(shuō).選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作

為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能性比較合適

C、對(duì)于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)

劃重要性水平的基準(zhǔn)

D、對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō).凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

17、下列關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的是（A）

A、購(gòu)貨發(fā)票B、材料入庫(kù)單C、采購(gòu)訂單D.銷售方開(kāi)出的應(yīng)收賬款

對(duì)賬單

18、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是

（B）

A、對(duì)己盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨

的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

B、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

C、實(shí)地現(xiàn)察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D、從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

19、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落，在審計(jì)報(bào)告中

的位置（C）

A、引言段之后，審計(jì)意見(jiàn)段之前B、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的責(zé)任段之前

C、審計(jì)意見(jiàn)段之后D、引言段之前

20、對(duì)應(yīng)收賬款函證獲取的證據(jù)，最相關(guān)的認(rèn)定是（A）

A、存在B、完整C、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱、截止

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題.每小題2分，共20分）

21、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施有（ABCD）

A、向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

C、提供更多的督導(dǎo)

D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)注意使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先

了解

E、解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定，避免風(fēng)險(xiǎn)高的客戶

22、下列關(guān)于鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的說(shuō)法，正確的有（ABCDE）

A..鑒證對(duì)象可以是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況B.鑒證對(duì)象可以是非財(cái)務(wù)業(yè)續(xù)或

狀況

C、鑒證對(duì)象可以是物理特征D、鑒證對(duì)象可以是一種行為

E、鑒證對(duì)象可以是某種系統(tǒng)和過(guò)程

23、審計(jì)小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性

情形的有（DE）

A、在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核劉薇的審計(jì)工作

底稿

C、要求劉薇與其丈夫暫時(shí)分居D、劉薇審計(jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司

的全部股份

E、將劉薇調(diào)離審計(jì)小組

24、審計(jì)人員可能對(duì)應(yīng)收賬款采用消極式函證的情況有（ABC）

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B、預(yù)期不存在大量錯(cuò)誤C、涉及大量余額較小的

賬戶D、重大關(guān)聯(lián)方交易E、余額巨大的賬戶

25、審計(jì)重要性從其特征分類，可以分為（AE）

A、數(shù)量方面的重要性B、計(jì)劃階段的重要性C、實(shí)施階段的重要性

D、完成階段的重要性E、性質(zhì)方面的重要性

26、下列各項(xiàng)基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”

具體審計(jì)目標(biāo)有（AB）

A、當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確B、存貨的入賬成本正確C、期末所有存

貨存在D、期末所有存貨均已登記入賬E、被質(zhì)押

的存貨均以附注形式披露

27、在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（CD）

A、指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B、作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C、觀察存貨盤點(diǎn)

D、將檢杳結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)E、委托被審計(jì)單位代編存貨監(jiān)盤審計(jì)底稿

28、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿控制目的敘述.正確的有（ACD）

A、使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復(fù)核的時(shí)間和人員

B、在審計(jì)完成階段保護(hù)信息的完整性和安全性

C、防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

D、允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

E、審計(jì)工作底稿歸檔宜采用電子檔案

29、報(bào)據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有（ABCDE）

A、提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)B、批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)C、采購(gòu)與驗(yàn)收

D、驗(yàn)收與付款E、詢價(jià)與確定供應(yīng)商

30、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的敘述，正確的有（ABCDE）

A、存貨監(jiān)盤程序包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式

B、存貨監(jiān)盤過(guò)程中可以運(yùn)用觀察與檢查程序

C、在存貨監(jiān)盤過(guò)程中.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨出入庫(kù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止信息

0、存貨監(jiān)盤程序可以查證存貨的存在，完整性和權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定

E、如果由于不可預(yù)見(jiàn)的因素導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤情況.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序

第二部分非選擇題（共60分）

三、名詞解釋（本大題共2小題.每小題2分.共4分）

31、審計(jì)證據(jù)

答：

審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息（1分）,

包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息（1分）。

32、鑒證業(yè)務(wù)

答：

鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使

用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)（1分）。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其

他鑒證業(yè)務(wù)（1分）。

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題.每小題5分.共10分）

33.簡(jiǎn)述審計(jì)重要性的概念及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

答：

審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度（1分），這一程度在特

定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。（1分）重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)越低（1分）；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高（1分）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間

存在反向關(guān)系（1分）。

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)審計(jì)，簡(jiǎn)要回答檢查固定資產(chǎn)的所有

權(quán)的審計(jì)程序。

答：

對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定（1分）；

對(duì)于房產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑

據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件（1分）；對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合間，

證實(shí)其非經(jīng)營(yíng)租賃（1分）；對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件（1分）；對(duì)

留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)（1分）

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、審計(jì)項(xiàng)目組的甲、乙、丙、丁、戊五位審計(jì)師就審計(jì)證據(jù)問(wèn)題提出了下列五種

觀點(diǎn)：

甲：審計(jì)證據(jù)越多越好。

乙：審計(jì)證據(jù)的數(shù)最可以彌補(bǔ)其質(zhì)量的不足。

丙：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量提高可以適當(dāng)降低對(duì)審計(jì)數(shù)量的要求.

T：考慮成本因素.即使重要與必要的審計(jì)程序都可以從略

戊：審計(jì)證據(jù)首先考慮可靠性，其次考慮相關(guān)性。

要求：分別判斷每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)的真?zhèn)?，指出時(shí)或錯(cuò)，并論述理由。

答：

甲：錯(cuò)。（1分）審計(jì)證據(jù)的數(shù)量還要受到審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)成本等因案的制約。

（1分）

乙：錯(cuò)。（1分）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不高，數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量的缺陷。（1分）

丙：對(duì)。（1分）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量高于數(shù)量的要求.（1分）

T：錯(cuò)。（1分）重要與必要的審計(jì)程序無(wú)法從略，次要的審計(jì)證據(jù)可以較多考慮成

本

因素。（1分）

戊：錯(cuò)。（1分）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性首先是相關(guān)性的，其次才是可靠性。（1分）

六、案例分析題（本大題共3小題.每小題12分.共36分）

36、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)XYZ股份有限公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

楊楊等注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊附注

內(nèi)容如下：

（單位：萬(wàn)

元）

產(chǎn)原價(jià)

年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)

房屋及建筑物2093026552123564

通用設(shè)備86121158629708

專用設(shè)備10008385412113741

運(yùn)輸工具16814605741567

土地使用權(quán)472472

其他設(shè)備38915011528

合計(jì)42092827778949580

產(chǎn)原價(jià)

年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)

類別

房屋及建筑物3490898314357

通用設(shè)備863865341694

專用設(shè)備30801041204101

運(yùn)輸工具992232290934

土地使用權(quán)1515

其他設(shè)備115833195

合計(jì)8540313437811296

要求：

（1）請(qǐng)分別指出上述附注內(nèi)容中可能存在的不合理之處.并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；

（2）指出在審計(jì)固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊中需要編制的主要審計(jì)工作底稿的名稱。

答：

要求（1）

①土地使用權(quán)不應(yīng)該列入固定資產(chǎn)（2分），應(yīng)列入無(wú)形資產(chǎn)（2分）。

②“累計(jì)折IU-土地”的本年增加數(shù)為15萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定的土地不提折舊的要

求相悖（2分），土地使用權(quán)應(yīng)該采用攤銷的方法（2分）。

③“固定資產(chǎn)原價(jià)-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊一房

屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬(wàn)元），而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資

產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也

應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)（2分）。

要求（2）

在審計(jì)固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊中需要編制“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表”（1分）、

“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表”。（1分）

37、X公司為食品制造行業(yè)的上市公司。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X公司的審計(jì)委托并指

派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司

2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其他相關(guān)資料如下。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了與X公司及其環(huán)境相關(guān)的具體情況。部分內(nèi)容

摘錄如下。

（1）因農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲,導(dǎo)致食品制造業(yè)行業(yè)2013年的成本平均上升了20%,

相應(yīng)地，全行業(yè)銷售價(jià)格平均提高20機(jī)

（2）2013年.X公司強(qiáng)化了貨款回收力度，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的20天明

顯縮短。

（3）根據(jù)將于2014年開(kāi)始實(shí)施的新的食品衛(wèi)生法規(guī)，禁止食品加工行業(yè)繼續(xù)使用15

種食品添加劑。

2013年年末，X公司儲(chǔ)存的這15種食品添加劑的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)于

2014年3月底銷毀。

（4）由于產(chǎn)品滯銷，導(dǎo)致X公司專用生產(chǎn)設(shè)備閑置，X公司管理層取消了原定的增

加專用生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)劃，2013年度沒(méi)有增加新的專用生產(chǎn)設(shè)備。

（5）因競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了C產(chǎn)品的改良產(chǎn)品，X公司決定2014年1月1日起對(duì)庫(kù)存的

C產(chǎn)品采取買一贈(zèng)一的營(yíng)銷策略。

資料二：

X公司2013年度未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及2012年對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)摘錄如下（貨幣單位：萬(wàn)元）

（1）營(yíng)業(yè)收入與營(yíng).業(yè)成本

年份2013年未審數(shù)2012年已審數(shù)

A產(chǎn)B產(chǎn)C產(chǎn)A產(chǎn)B產(chǎn)C產(chǎn)

產(chǎn)品合計(jì)合計(jì)

品品品品品品

營(yíng)業(yè)收

3971351130451052739683100295710025

入

營(yíng)業(yè)成

29702625240580003358232523608043

本

（2）應(yīng)收賬款年末余額

年份2013年未審數(shù)2012年已審數(shù)

小小

產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品

計(jì)計(jì)

年末余

339143126608337132123592

額

（3）年末存貨

年份2013年未審數(shù)2012年已審數(shù)

A產(chǎn)B產(chǎn)C產(chǎn)原材A產(chǎn)B產(chǎn)C產(chǎn)原材

存貨

品品品料品品品料

賬面余額230150400180330250200170

減：存貨跌

130100000

價(jià)準(zhǔn)備

賬面價(jià)值229147400170330250200170

（4）專用設(shè)備固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊增減情況

年初余額本年增加額本年減少額年末余額

固定資產(chǎn)原

100080189990

值

累計(jì)折舊308040203100

要求：

針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng).結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一

所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明

該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、

營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值很失）的哪些認(rèn)定相關(guān)，將答案直接填入下列表格

內(nèi)。

是否可能表明

財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表

序號(hào)存在重大錯(cuò)報(bào)理由

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目認(rèn)定

風(fēng)險(xiǎn)（是/否）

因成本與售價(jià)同步上升20%,X公

司

毛利率應(yīng)與上年持平，但資料二營(yíng)業(yè)收入發(fā)生

（1）應(yīng)收賬款存在

(1)是

表明毛利率由上期的19.8%上升到營(yíng)業(yè)成本完整性

本期的24冊(cè)可能表明存在高估營(yíng)存貨存在

業(yè)

收入、低估營(yíng)業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)。

報(bào)據(jù)資料二（1）和（2）,X公司

2013年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為

應(yīng)收賬款存在

(2)是365/10527*608=21.08（天），與

營(yíng)業(yè)收入發(fā)生

明顯小于20天的結(jié)論嚴(yán)亙不符，

表明應(yīng)收賬款可能存在高估。

X公司應(yīng)按規(guī)定銷毀其儲(chǔ)存的價(jià)值

120萬(wàn)元的食品添加劑，并全額計(jì)

提存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

(3)是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。但資料二（3）表資產(chǎn)減值損準(zhǔn)確性（或

明其僅針對(duì)原材料計(jì)提了10萬(wàn)元失完整性）

的跌價(jià)準(zhǔn)備，表明可能存在少提或

不提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重大錯(cuò)報(bào)。

設(shè)備閑置不影響累計(jì)折舊的計(jì)提，

但資料二(4)顯示專用設(shè)備的折

舊率僅為40/10008(0.4%),可能存計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

固定資產(chǎn)

⑷是在折舊計(jì)提不足的重大錯(cuò)報(bào);2013存在

管理費(fèi)用

年度折舊的減少額超過(guò)了設(shè)備原完整性

值的減少額，可能存在已減少的固

定資產(chǎn)未作賬務(wù)處理的錯(cuò)報(bào)。

實(shí)施買一贈(zèng)一的營(yíng)銷策略后，C產(chǎn)

品的售價(jià)預(yù)計(jì)降低50%,可能應(yīng)計(jì)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

(5)是提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但資料二(3)資產(chǎn)減值損完整性(或

表明X公司并未對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)失準(zhǔn)確性)

準(zhǔn)備。

評(píng)分說(shuō)明：全部何I答存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只給1分，全部理由正確只給1分，每個(gè)事

項(xiàng)的財(cái)報(bào)名稱項(xiàng)目與認(rèn)定2分，且要求每個(gè)事項(xiàng)的財(cái)報(bào)名稱全對(duì)才給1分，財(cái)報(bào)項(xiàng)

目認(rèn)定全對(duì)才給1分，共計(jì)12分。

38、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人.在計(jì)劃審計(jì)

工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司與原材料驗(yàn)收相關(guān)的內(nèi)部控制。

為滿足生產(chǎn)需要，X公司每年都需要大量賒購(gòu)原材料。為此，X公司專設(shè)驗(yàn)收部門負(fù)

責(zé)接收原材料。根據(jù)X公司與各個(gè)供應(yīng)商簽訂的購(gòu)貨合同，原材料驗(yàn)收地點(diǎn)為X公

司的倉(cāng)庫(kù)。

審計(jì)工作底稿記載了審計(jì)項(xiàng)目組所了解到的X公司賒購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，部分內(nèi)

容摘錄如下：

(1)采購(gòu)部門對(duì)于收到的每一張經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單都要生成預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。

(2)驗(yàn)收部門在確認(rèn)商品實(shí)物與賣方發(fā)票核對(duì)一致的基礎(chǔ)上驗(yàn)證商品的數(shù)量、規(guī)格、

型號(hào)和品質(zhì)，輸入驗(yàn)收單信息。

(3)應(yīng)付憑單部門職能根據(jù)核對(duì)一致的訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票生成付款憑單。

(4)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)每日將驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款明細(xì)賬匹配，自動(dòng)打印不能匹配的異常情

況。

(5)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月根據(jù)供應(yīng)商對(duì)賬單和應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制應(yīng)付賬款余額調(diào)節(jié)表。

(6)出納員辦理付款手續(xù)后，在付款憑單上加蓋“已付”戳記。

要求：

(1)指出上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制中存在一項(xiàng)最明顯的缺陷及其影響，并提出

改進(jìn)建議。

（2）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)所列控制，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出是否與應(yīng)付賬

款完整性認(rèn)定直接相關(guān)。

（3）從所選出的與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的

控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：

要求（1）

第（2）項(xiàng)內(nèi)部控制中“將商品實(shí)物與賣方發(fā)票核對(duì)一致”屬于設(shè)計(jì)缺陷（1分）。

該缺陷可能導(dǎo)致在已收到商品但尚未收到賣方發(fā)票的情況下不能進(jìn)行臉收（1分），

也可能導(dǎo)致接收了不應(yīng)按受的商品（1分）。改進(jìn)建議：還應(yīng)將商品實(shí)物與訂購(gòu)單核

對(duì)一致。（1分）

要求（2）

第（1）、（4）、（5）項(xiàng)內(nèi)部控制與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定直接相關(guān)。（3分，每個(gè)

事項(xiàng)各1分）

要求（3）

最應(yīng)當(dāng)測(cè)試第（5）X內(nèi)部控制（1分）。與第（1）、（4）項(xiàng)內(nèi)部控制的依據(jù)相比,

供應(yīng)商對(duì)賬單來(lái)源于第三方（1分），為X公司應(yīng)付賬款提供了外部依據(jù)（1分）。

在該項(xiàng)內(nèi)部控制下形成的審計(jì)證據(jù)不僅與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的相關(guān)性較高（1分），

而且可靠性較高（1分）。

審計(jì)學(xué)（專升本）練習(xí)題三及答案

單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫

在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選，多選或未選均無(wú)分。

1、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告使用人從股東擴(kuò)大到債權(quán)人是在（）

A、詳細(xì)審計(jì)階段B、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段D、抽樣審計(jì)階段

2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，不無(wú)碰的是（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的責(zé)任僅對(duì)委托人而言，不涉及其他群體

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

3、書面證據(jù)通常不?能?通過(guò)（）

A、檢查取得B、分析程序取得C、觀察取得D、函證取得

4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

5、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量招內(nèi)容的是（）

A、鑒證目標(biāo)B、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

C、三方關(guān)系人D、鑒證報(bào)告

6、下列屬于違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿所包含的信息予以保密責(zé)任的（）

A、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件

B、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

C、利用所獲知的涉密信息為子女謀利益

D、根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

7、對(duì)建立健全內(nèi)部控制，負(fù)有責(zé)任的是（）

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員D、被審計(jì)單位管理當(dāng)局

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是（）

A、對(duì)其出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

B、對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

C、對(duì)其出具的管理建議的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

D、對(duì)其助理人員的工作負(fù)責(zé)

9、下列認(rèn)定中，與各類交易和事項(xiàng)無(wú)關(guān)的是（）

A、截止認(rèn)定B、權(quán)利認(rèn)定

C、準(zhǔn)確性認(rèn)定D、分類認(rèn)定

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最差的是（）

A、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單B、律師詢證函回函

C、銀行對(duì)賬單D、應(yīng)收賬款函證回函

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