2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經(jīng)典題型模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計經(jīng)典題型模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤大于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同，遞延所得稅資產(chǎn)以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。D.遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則差異，導(dǎo)致企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額不一致，從而產(chǎn)生暫時性差異。B.暫時性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉(zhuǎn)回。C.永久性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉(zhuǎn)回。D.暫時性差異和永久性差異均會導(dǎo)致遞延所得稅的產(chǎn)生。3.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用或收益的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)根據(jù)暫時性差異計算出的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的變動。B.遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相同。C.遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。D.遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用或收益的表述中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅或遞延所得稅費(fèi)用或收益。B.所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相同。C.所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。D.所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法相同，均以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。B.遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，而遞延所得稅負(fù)債的計量方法不考慮未來期間。C.遞延所得稅負(fù)債的計量方法以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，而遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法不考慮未來期間。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法均不考慮未來期間。6.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)。B.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的計量方法無關(guān)。C.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，但與計量方法無關(guān)。D.遞延所得稅的會計處理與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，且與計量方法有關(guān)。7.下列關(guān)于遞延所得稅的披露要求的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)。B.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的計量方法無關(guān)。C.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，但與計量方法無關(guān)。D.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，且與計量方法有關(guān)。8.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循稅法的要求。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)同時遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。D.遞延所得稅的會計處理不遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。9.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中同時列示。D.遞延所得稅的會計處理不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示。10.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則。B.遞延所得稅的會計處理不遵循一致性原則。C.遞延所得稅的會計處理既遵循一致性原則，也遵循重要性原則。D.遞延所得稅的會計處理既不遵循一致性原則，也不遵循重要性原則。二、多項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤大于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同，遞延所得稅資產(chǎn)以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。D.遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則差異，導(dǎo)致企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額不一致，從而產(chǎn)生暫時性差異。B.暫時性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉(zhuǎn)回。C.永久性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉(zhuǎn)回。D.暫時性差異和永久性差異均會導(dǎo)致遞延所得稅的產(chǎn)生。3.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用或收益的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)根據(jù)暫時性差異計算出的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的變動。B.遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相同。C.遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。D.遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用或收益的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅或遞延所得稅費(fèi)用或收益。B.所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相同。C.所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。D.所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，而遞延所得稅負(fù)債的計量方法不考慮未來期間。B.遞延所得稅負(fù)債的計量方法以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，而遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法不考慮未來期間。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法均以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法均不考慮未來期間。6.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循稅法的要求。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)同時遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。D.遞延所得稅的會計處理不遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。7.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中同時列示。D.遞延所得稅的會計處理不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示。8.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則。B.遞延所得稅的會計處理不遵循一致性原則。C.遞延所得稅的會計處理既遵循一致性原則，也遵循重要性原則。D.遞延所得稅的會計處理既不遵循一致性原則，也不遵循重要性原則。9.下列關(guān)于遞延所得稅的披露要求的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)。B.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的計量方法無關(guān)。C.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，但與計量方法無關(guān)。D.遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，且與計量方法有關(guān)。10.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求。B.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循稅法的要求。C.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)同時遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。D.遞延所得稅的會計處理不遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。（）2.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤大于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。（）3.暫時性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉(zhuǎn)回。（）4.永久性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉(zhuǎn)回。（）5.遞延所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)根據(jù)暫時性差異計算出的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的變動。（）6.所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅或遞延所得稅費(fèi)用或收益。（）7.遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，而遞延所得稅負(fù)債的計量方法不考慮未來期間。（）8.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求。（）9.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循稅法的要求。（）10.遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)同時遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。甲公司2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)：應(yīng)收賬款（應(yīng)收利息）100萬元存貨200萬元固定資產(chǎn)500萬元遞延所得稅資產(chǎn)30萬元負(fù)債：應(yīng)付賬款100萬元應(yīng)交稅費(fèi)50萬元遞延所得稅負(fù)債20萬元利潤表：營業(yè)收入1000萬元營業(yè)成本800萬元期間費(fèi)用100萬元利潤總額100萬元假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為10年，直線法計提折舊；會計上采用加速折舊法，折舊年限為5年。稅率為25%。五、簡答題要求：簡要說明遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)和計量原則。六、論述題要求：論述遞延所得稅在會計報表披露中的重要性及其披露要求。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。2.C解析：永久性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉(zhuǎn)回。3.A解析：遞延所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)根據(jù)暫時性差異計算出的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的變動。4.A解析：所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅或遞延所得稅費(fèi)用或收益。5.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，而遞延所得稅負(fù)債的計量方法不考慮未來期間。6.C解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求，但與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)，且與計量方法有關(guān)。7.A解析：遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)，但與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的計量方法有關(guān)。8.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求。9.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。10.A解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則。二、多項選擇題1.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同，遞延所得稅資產(chǎn)以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提；遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。2.ABCD解析：遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則差異，導(dǎo)致企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額不一致，從而產(chǎn)生暫時性差異；暫時性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉(zhuǎn)回；永久性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間不能轉(zhuǎn)回；暫時性差異和永久性差異均會導(dǎo)致遞延所得稅的產(chǎn)生。3.ABC解析：遞延所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)根據(jù)暫時性差異計算出的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的變動；遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相同；遞延所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。4.AB解析：所得稅費(fèi)用或收益是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅或遞延所得稅費(fèi)用或收益；所得稅費(fèi)用或收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)相同。5.AD解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計量方法以預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提，而遞延所得稅負(fù)債的計量方法不考慮未來期間；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量方法均不考慮未來期間。6.AD解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求；遞延所得稅的會計處理不遵循一致性原則。7.AD解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示；遞延所得稅的會計處理不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示。8.AC解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則；遞延所得稅的會計處理既遵循一致性原則，也遵循重要性原則。9.AD解析：遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)；遞延所得稅的披露要求與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的計量方法有關(guān)。10.AC解析：遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)遵循會計準(zhǔn)則的要求；遞延所得稅的會計處理應(yīng)當(dāng)同時遵循會計準(zhǔn)則和稅法的要求。三、判斷題1.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。2.×解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因當(dāng)期稅前會計利潤大于應(yīng)納稅所得額而確認(rèn)的，未來期間可稅前抵扣的應(yīng)納稅所得額。3.√解析：暫時性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差額在以后期間能夠轉(zhuǎn)回。4.√解析：永久性差異是指企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，該差