2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)突破試題

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)突破試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號內(nèi)。1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A.因管理不善造成的庫存商品被盜B.因自然災(zāi)害造成的原材料損失C.因非正常損失造成的在產(chǎn)品損失D.因職工福利部門領(lǐng)用而發(fā)生的存貨損失2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。A.長期待攤費(fèi)用B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.資產(chǎn)處置收益4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（）。A.企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.外國企業(yè)6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的餐飲企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小型工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的小型商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的小型餐飲企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人銷售的自產(chǎn)貨物C.納稅人提供的加工修理修配勞務(wù)D.納稅人銷售的自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于贈送10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次日C.收到銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的款項(xiàng)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，或者收到銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的款項(xiàng)的當(dāng)天二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.提供交通運(yùn)輸服務(wù)2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)外收入C.資產(chǎn)處置收益D.政府補(bǔ)助E.財(cái)務(wù)費(fèi)用3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的餐飲企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)E.年應(yīng)稅銷售額超過10萬元的小型工業(yè)企業(yè)4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小型工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的小型商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的小型餐飲企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)E.年應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的小型工業(yè)企業(yè)5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人銷售的自產(chǎn)貨物C.納稅人提供的加工修理修配勞務(wù)D.納稅人銷售的自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.納稅人銷售的自產(chǎn)貨物用于投資、分配給股東或投資者四、判斷題要求：判斷下列各題的表述是否正確，正確的用“A”表示，錯(cuò)誤的用“B”表示。1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除。（）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%扣除。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的10%扣除。（）4.企業(yè)發(fā)生的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除。（）5.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以抵扣。（）五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納增值稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅。資料：1.2025年1月至12月，某企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中含稅銷售額800萬元。2.2025年1月至12月，該企業(yè)購進(jìn)原材料、低值易耗品等貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)60萬元。3.2025年1月至12月，該企業(yè)支付工資、薪金等費(fèi)用200萬元，并按規(guī)定繳納了社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。4.2025年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出10萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅。六、綜合題要求：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品一批，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%。2.提供加工修理修配勞務(wù)，取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率為6%。3.出口貨物一批，取得不含稅銷售額80萬元，增值稅稅率為13%，出口退稅率為9%。4.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)30萬元。5.購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)10萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：因職工福利部門領(lǐng)用而發(fā)生的存貨損失，屬于增值稅視同銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2.A解析：長期待攤費(fèi)用屬于長期資產(chǎn)，不計(jì)入當(dāng)期損益；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均屬于資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。3.C解析：應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。4.D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。5.C解析：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。6.E解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)等。7.D解析：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小型工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的小型商業(yè)企業(yè)等。8.B解析：納稅人銷售的自產(chǎn)貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為，需要繳納增值稅。9.B解析：增值稅視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。10.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，或者收到銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的款項(xiàng)的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)等。2.ABCDE解析：企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、資產(chǎn)處置收益、政府補(bǔ)助、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。3.ABCDE解析：增值稅一般納稅人包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)等。4.ABCDE解析：增值稅小規(guī)模納稅人包括年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小型工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的小型商業(yè)企業(yè)等。5.ABCDE解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、納稅人銷售的自產(chǎn)貨物、納稅人提供的加工修理修配勞務(wù)、納稅人銷售的自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。三、判斷題1.B解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得超過工資薪金總額的14%扣除。2.B解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得超過銷售（營業(yè)）收入的15%扣除。3.B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得超過年度利潤總額的12%扣除。4.A解析：企業(yè)發(fā)生的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除。5.A解析：企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以抵扣。四、計(jì)算題（1）應(yīng)納增值稅=銷售額/(1+稅率)*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=800/(1+13%)*13%-60=98.76-60=38.76萬元（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（銷售收入-購進(jìn)原材料、低值易耗品等貨物進(jìn)項(xiàng)稅額-工資、薪金等費(fèi)用-社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等-公益性捐贈支出）*稅率=(1000-60-200-10-10)*25%=710*25%=177.5萬元五、綜合題（1）應(yīng)納增值稅=銷售額/(1+稅率)*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅