2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題解析與案例分析試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題解析與案例分析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：判斷下列各題正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.稅務(wù)籌劃是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行合理安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（）2.納稅人可以在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的變更登記。（）3.我國(guó)增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。（）4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）5.納稅人可以在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的注銷登記。（）6.企業(yè)發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）7.納稅人取得的免稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）8.納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）9.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）10.納稅人可以在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的注銷登記。（）二、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確答案，并將答案填入括號(hào)內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.提供咨詢服務(wù)2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出3.納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A.直接扣除B.減少應(yīng)納稅所得額C.增加應(yīng)納稅所得額D.不計(jì)入應(yīng)納稅所得額4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出B.建造固定資產(chǎn)的支出C.投資性房地產(chǎn)的折舊D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷5.納稅人取得的下列收入中，不屬于免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.政府財(cái)政補(bǔ)貼收入C.國(guó)際組織無(wú)償援助收入D.非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出7.納稅人發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出8.納稅人取得的下列收入中，不屬于免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.政府財(cái)政補(bǔ)貼收入C.國(guó)際組織無(wú)償援助收入D.非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出10.納稅人取得的下列收入中，不屬于免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.政府財(cái)政補(bǔ)貼收入C.國(guó)際組織無(wú)償援助收入D.非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入三、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，并將答案填入括號(hào)內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.提供咨詢服務(wù)2.納稅人可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出有（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出3.納稅人取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.政府財(cái)政補(bǔ)貼收入C.國(guó)際組織無(wú)償援助收入D.非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入4.納稅人發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.提供咨詢服務(wù)6.納稅人可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出有（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出7.納稅人取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.政府財(cái)政補(bǔ)貼收入C.國(guó)際組織無(wú)償援助收入D.非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入8.納稅人發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.提供咨詢服務(wù)10.納稅人可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出有（）。A.利息支出B.資產(chǎn)減值損失C.投資損失D.罰款支出四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納增值稅、企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物：不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工勞務(wù)：收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（3）購(gòu)進(jìn)原材料：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，設(shè)備增值稅稅率為13%。（5）支付水電費(fèi)：不含稅金額為5萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。（6）支付運(yùn)輸費(fèi)：不含稅金額為3萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。（7）支付咨詢費(fèi)：不含稅金額為2萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。（8）支付廣告費(fèi)：不含稅金額為1萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。（9）支付工資：含稅金額為100萬(wàn)元。（10）計(jì)提職工福利費(fèi)：按照工資總額的14%計(jì)提。（11）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2%計(jì)提。（12）計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2.5%計(jì)提。（13）計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：按照工資總額的10%計(jì)提。（14）計(jì)提住房公積金：按照工資總額的5%計(jì)提。（15）計(jì)提殘保金：按照工資總額的0.5%計(jì)提。請(qǐng)計(jì)算：（1）本月應(yīng)納增值稅。（2）本月應(yīng)納企業(yè)所得稅。（3）本月應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的正確性。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物：不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工勞務(wù)：收取加工費(fèi)40萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（3）購(gòu)進(jìn)原材料：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元，設(shè)備增值稅稅率為13%。（5）支付水電費(fèi)：不含稅金額為2萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。（6）支付運(yùn)輸費(fèi)：不含稅金額為1.5萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。（7）支付咨詢費(fèi)：不含稅金額為1萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。（8）支付廣告費(fèi)：不含稅金額為0.5萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。（9）支付工資：含稅金額為50萬(wàn)元。（10）計(jì)提職工福利費(fèi)：按照工資總額的14%計(jì)提。（11）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2%計(jì)提。（12）計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2.5%計(jì)提。（13）計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：按照工資總額的10%計(jì)提。（14）計(jì)提住房公積金：按照工資總額的5%計(jì)提。（15）計(jì)提殘保金：按照工資總額的0.5%計(jì)提。請(qǐng)分析：（1）該企業(yè)增值稅處理是否正確。（2）該企業(yè)企業(yè)所得稅處理是否正確。（3）該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加處理是否正確。（4）該企業(yè)稅務(wù)籌劃是否存在問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的正確性。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物：不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工勞務(wù)：收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（3）購(gòu)進(jìn)原材料：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備：不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，設(shè)備增值稅稅率為13%。（5）支付水電費(fèi)：不含稅金額為5萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。（6）支付運(yùn)輸費(fèi)：不含稅金額為3萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。（7）支付咨詢費(fèi)：不含稅金額為2萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。（8）支付廣告費(fèi)：不含稅金額為1萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。（9）支付工資：含稅金額為100萬(wàn)元。（10）計(jì)提職工福利費(fèi)：按照工資總額的14%計(jì)提。（11）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2%計(jì)提。（12）計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2.5%計(jì)提。（13）計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：按照工資總額的10%計(jì)提。（14）計(jì)提住房公積金：按照工資總額的5%計(jì)提。（15）計(jì)提殘保金：按照工資總額的0.5%計(jì)提。請(qǐng)分析：（1）該企業(yè)增值稅處理是否正確。（2）該企業(yè)企業(yè)所得稅處理是否正確。（3）該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加處理是否正確。（4）該企業(yè)稅務(wù)籌劃是否存在問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、判斷題1.√稅務(wù)籌劃是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行合理安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。2.×納稅人可以在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的變更登記。3.√我國(guó)增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。4.√企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。5.×納稅人可以在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的注銷登記。6.√企業(yè)發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。7.×納稅人取得的免稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。8.√納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。9.√企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。10.×納稅人可以在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的注銷登記。二、單項(xiàng)選擇題1.D提供咨詢服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍。2.D罰款支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.B納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減少應(yīng)納稅所得額。4.D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷可以計(jì)入當(dāng)期損益。5.D非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入不屬于免稅收入。6.A利息支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.A利息支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8.D非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入不屬于免稅收入。9.A利息支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.D非居民企業(yè)從我國(guó)取得的股息收入不屬于免稅收入。三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD均屬于增值稅征稅范圍。2.ABCD均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.ABCD均屬于免稅收入。4.ABCD均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.ABCD均屬于增值稅征稅范圍。6.ABCD均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.ABCD均屬于免稅收入。8.ABCD均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9.ABCD均屬于增值稅征稅范圍。10.ABCD均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、計(jì)算題（1）本月應(yīng)納增值稅=（200+50）×13%-（30+10）×13%-（5+3）×9%-（2+1）×6%=27.8萬(wàn)元。（2）本月應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200+50-30-10-5-3-2-1-100-14-2-2.5-10-5-0.5）×25%=10.75萬(wàn)元。（3）本