2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收政策與應(yīng)用試卷

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收政策與應(yīng)用試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：每題只有一個(gè)正確答案，從四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列哪項(xiàng)不屬于我國(guó)增值稅的納稅人？A.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的個(gè)人C.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位D.在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)2.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記3.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物4.下列關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅一般納稅人的基本稅率為6%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅適用稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率5.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得用于報(bào)銷(xiāo)D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定6.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)7.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)向其住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅8.下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密C.納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法檢查D.納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅咨詢(xún)9.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.銷(xiāo)售貨物，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天10.下列關(guān)于增值稅納稅期限的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)按季申報(bào)納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)按年申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題要求：每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，從四個(gè)選項(xiàng)中選擇所有符合題意的答案。1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2.下列哪些屬于增值稅的納稅人？A.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的個(gè)人C.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位D.在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)3.下列哪些屬于增值稅的稅率？A.基本稅率B.低稅率C.零稅率D.征收率4.下列哪些屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用？A.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.用于報(bào)銷(xiāo)C.用于結(jié)算D.用于統(tǒng)計(jì)5.下列哪些屬于增值稅納稅申報(bào)的內(nèi)容？A.納稅人名稱(chēng)B.納稅人識(shí)別號(hào)C.納稅期限D(zhuǎn).納稅金額6.下列哪些屬于增值稅征收管理的制度？A.稅務(wù)登記制度B.納稅申報(bào)制度C.稅收保全制度D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度7.下列哪些屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間？A.銷(xiāo)售貨物，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天8.下列哪些屬于增值稅納稅期限的類(lèi)型？A.按月申報(bào)納稅B.按季申報(bào)納稅C.按年申報(bào)納稅D.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅9.下列哪些屬于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定？A.向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.向其注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.向其住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.向其經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅10.下列哪些屬于增值稅征收管理的措施？A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密C.納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法檢查D.納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅咨詢(xún)?nèi)?、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“×”。1.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（）3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）4.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密。（）6.納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法檢查。（）7.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）8.增值稅納稅期限包括按月申報(bào)納稅、按季申報(bào)納稅、按年申報(bào)納稅三種類(lèi)型。（）9.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）10.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額15萬(wàn)元，當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用。1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票。2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于結(jié)算。4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于統(tǒng)計(jì)。六、論述題要求：論述增值稅納稅申報(bào)的意義。增值稅納稅申報(bào)的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。2.納稅申報(bào)有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，保障國(guó)家稅收收入。3.納稅申報(bào)有助于提高稅收征管效率，降低稅收成本。4.納稅申報(bào)有助于促進(jìn)納稅人依法納稅，增強(qiáng)納稅意識(shí)。5.納稅申報(bào)有助于維護(hù)稅收秩序，保障稅收公平。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的個(gè)人解析：增值稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的個(gè)人也屬于增值稅納稅人。2.A.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。3.C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。4.D.增值稅適用稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率解析：增值稅的適用稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?%，低稅率為3%，零稅率適用于出口貨物。5.C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得用于報(bào)銷(xiāo)解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，主要用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得用于報(bào)銷(xiāo)。6.B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。7.A.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8.D.納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅咨詢(xún)解析：納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅咨詢(xún)，以獲取相關(guān)的稅收政策和服務(wù)。9.A.銷(xiāo)售貨物，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷(xiāo)售貨物，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。10.A.納稅人應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題1.A.銷(xiāo)售貨物；B.提供加工、修理修配勞務(wù)；C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。2.A.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)；B.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的個(gè)人；C.在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位；D.在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)解析：增值稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。3.A.基本稅率；B.低稅率；C.零稅率；D.征收率解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率。征收率不屬于增值稅的稅率。4.A.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；B.用于報(bào)銷(xiāo)；C.用于結(jié)算；D.用于統(tǒng)計(jì)解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用包括用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、用于結(jié)算、用于統(tǒng)計(jì)。5.A.納稅人名稱(chēng)；B.納稅人識(shí)別號(hào)；C.納稅期限；D.納稅金額解析：增值稅納稅申報(bào)的內(nèi)容包括納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅期限和納稅金額。6.A.稅務(wù)登記制度；B.納稅申報(bào)制度；C.稅收保全制度；D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度解析：增值稅征收管理的制度包括稅務(wù)登記制度、納稅申報(bào)制度、稅收保全制度和稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度。7.A.銷(xiāo)售貨物，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天；C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天；D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間根據(jù)不同情況而定，包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。8.A.按月申報(bào)納稅；B.按季申報(bào)納稅；C.按年申報(bào)納稅；D.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅解析：增值稅納稅期限包括按月申報(bào)納稅、按季申報(bào)納稅、按年申報(bào)納稅和根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅。9.A.向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；B.向其注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；C.向其住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；D.向其經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅解析：增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定包括向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅、向其注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅、向其住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅和向其經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查；B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密；C.納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法檢查；D.納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅咨詢(xún)解析：增值稅征收管理的措施包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查、納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密、納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法檢查和納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅咨詢(xún)。三、判斷題1.√解析：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。3.√解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受服務(wù)時(shí)取得的發(fā)票。4.×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。5.√解析：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密，以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。6.√解析：納稅人有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法檢查，以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。7.×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。8.√解析：增值稅納稅期限包括按月申報(bào)納稅、按季申報(bào)納稅、按年申報(bào)納稅三種類(lèi)型。9.√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，以保障稅收征收管理的順利進(jìn)行。四、計(jì)算題解析：應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅稅額=300萬(wàn)元×13%-(30萬(wàn)元+15萬(wàn)元+2萬(wàn)元)×13%應(yīng)納增值稅稅額=39萬(wàn)元-7.59萬(wàn)元應(yīng)納增值稅稅額=31.41萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受服務(wù)時(shí)取得的發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。2.用于結(jié)算：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為銷(xiāo)售方和購(gòu)買(mǎi)方之間的結(jié)算依據(jù)。3.用于統(tǒng)計(jì)：增值稅