2025年注冊會計師《會計》所得稅會計重點知識模擬試題集

2025年注冊會計師《會計》所得稅會計重點知識模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，不正確的是：A.所得稅會計主要涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算和所得稅費用的確認B.所得稅會計的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費用和應(yīng)交所得稅C.所得稅會計遵循的是稅法規(guī)定，不考慮會計準則D.所得稅會計的核算方法主要包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循稅法規(guī)定D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則3.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述中，正確的是：A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用D.所得稅費用只包括當(dāng)期所得稅，不包括遞延所得稅4.下列關(guān)于所得稅會計核算方法的表述中，正確的是：A.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法B.納稅影響會計法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的方法C.應(yīng)付稅款法不考慮會計準則，只考慮稅法規(guī)定D.納稅影響會計法考慮會計準則，不考慮稅法規(guī)定5.下列關(guān)于所得稅會計報表披露的表述中，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表中單獨列示所得稅費用D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列示所得稅費用6.下列關(guān)于所得稅會計政策變更的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法，具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計政策變更不涉及會計處理方法的變化7.下列關(guān)于所得稅會計前期差錯更正的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法，具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正不涉及會計處理方法的變化8.下列關(guān)于所得稅會計合并報表的表述中，正確的是：A.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整B.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以剔除C.所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整D.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以合并9.下列關(guān)于所得稅會計關(guān)聯(lián)交易的表述中，正確的是：A.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定進行調(diào)整B.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用會計準則進行調(diào)整C.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整10.下列關(guān)于所得稅會計稅收籌劃的表述中，正確的是：A.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定，降低所得稅費用B.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用會計準則，降低所得稅費用C.所得稅會計稅收籌劃不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定和會計準則，降低所得稅費用二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有：A.所得稅會計主要涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算和所得稅費用的確認B.所得稅會計的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費用和應(yīng)交所得稅C.所得稅會計遵循的是稅法規(guī)定，不考慮會計準則D.所得稅會計的核算方法主要包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循稅法規(guī)定D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則3.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述中，正確的有：A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用D.所得稅費用只包括當(dāng)期所得稅，不包括遞延所得稅4.下列關(guān)于所得稅會計核算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法B.納稅影響會計法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的方法C.應(yīng)付稅款法不考慮會計準則，只考慮稅法規(guī)定D.納稅影響會計法考慮會計準則，不考慮稅法規(guī)定5.下列關(guān)于所得稅會計報表披露的表述中，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表中單獨列示所得稅費用D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列示所得稅費用6.下列關(guān)于所得稅會計政策變更的表述中，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法，具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計政策變更不涉及會計處理方法的變化7.下列關(guān)于所得稅會計前期差錯更正的表述中，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法，具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正不涉及會計處理方法的變化8.下列關(guān)于所得稅會計合并報表的表述中，正確的有：A.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整B.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以剔除C.所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整D.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以合并9.下列關(guān)于所得稅會計關(guān)聯(lián)交易的表述中，正確的有：A.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定進行調(diào)整B.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用會計準則進行調(diào)整C.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整10.下列關(guān)于所得稅會計稅收籌劃的表述中，正確的有：A.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定，降低所得稅費用B.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用會計準則，降低所得稅費用C.所得稅會計稅收籌劃不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定和會計準則，降低所得稅費用三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.所得稅會計遵循的是稅法規(guī)定，不考慮會計準則。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用。（）3.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。（）4.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法。（）5.所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整。（）6.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）7.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。（）8.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化。（）9.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定，降低所得稅費用。（）10.所得稅會計報表披露不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整。（）四、計算題要求：根據(jù)所給資料，計算下列所得稅相關(guān)數(shù)值。1.甲公司2024年度利潤總額為1000萬元，其中營業(yè)外收入為200萬元，營業(yè)外支出為100萬元。假設(shè)稅法規(guī)定的所得稅稅率為25%，計算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述所得稅會計政策變更的會計處理方法。六、綜合題要求：結(jié)合實際案例，分析所得稅會計在實務(wù)中的應(yīng)用。1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元；（2）發(fā)生營業(yè)成本800萬元；（3）營業(yè)稅金及附加50萬元；（4）期間費用100萬元；（5）營業(yè)外收入30萬元；（6）營業(yè)外支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。請計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：所得稅會計既考慮稅法規(guī)定，也遵循會計準則，因此選項C不正確。2.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則，因此選項D正確。3.A解析：所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，因此選項A正確。4.A解析：應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法，因此選項A正確。5.B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用，因此選項B正確。6.A解析：企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，因此選項A正確。7.B解析：企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，因此選項B正確。8.A解析：所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整，因此選項A正確。9.D解析：所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整，因此選項D正確。10.A解析：所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定，降低所得稅費用，因此選項A正確。二、多項選擇題1.AB解析：所得稅會計主要涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算和所得稅費用的確認，所得稅會計的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，所得稅會計的核算方法主要包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，因此選項A和B正確。2.BD解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則，因此選項B和D正確。3.AB解析：所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用，因此選項A和B正確。4.AB解析：應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法，納稅影響會計法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的方法，因此選項A和B正確。5.AB解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用，因此選項A和B正確。6.AB解析：企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，因此選項A和B正確。7.AB解析：企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，因此選項A和B正確。8.AD解析：所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整，所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整，因此選項A和D正確。9.AD解析：所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整，所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化，因此選項A和D正確。10.AD解析：所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定，降低所得稅費用，所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定和會計準則，降低所得稅費用，因此選項A和D正確。三、判斷題1.×解析：所得稅會計既考慮稅法規(guī)定，也遵循會計準則。2.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用。3.√解析：所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。4.√解析：應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法。5.×解析：所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整。6.√解析：企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。7.√解析：企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。8.×解析：所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整。9.√解析：所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定，降低所得稅費用。10.×解析：所得稅會計報表披露應(yīng)當(dāng)涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整。四、計算題1.解析：（1）應(yīng)納稅所得額=利潤總額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000+200-100=1100萬元（2）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=1100×25%=275萬元（3）所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=275+0=275萬元五、簡答題1.解析：所得稅會計政策變更的會計處理方法包括：（1）采用未來適用法：新政策對以前期間的財務(wù)報表不產(chǎn)生影響，只對未來期間產(chǎn)生影響；（2）采用追溯調(diào)整