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2025年注冊會計師《會計》所得稅會計重點知識模擬試題集考試時間:______分鐘總分:______分姓名:______一、單項選擇題要求:從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中,不正確的是:A.所得稅會計主要涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算和所得稅費用的確認B.所得稅會計的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費用和應(yīng)交所得稅C.所得稅會計遵循的是稅法規(guī)定,不考慮會計準則D.所得稅會計的核算方法主要包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中,正確的是:A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循稅法規(guī)定D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則3.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述中,正確的是:A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用D.所得稅費用只包括當(dāng)期所得稅,不包括遞延所得稅4.下列關(guān)于所得稅會計核算方法的表述中,正確的是:A.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法B.納稅影響會計法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的方法C.應(yīng)付稅款法不考慮會計準則,只考慮稅法規(guī)定D.納稅影響會計法考慮會計準則,不考慮稅法規(guī)定5.下列關(guān)于所得稅會計報表披露的表述中,正確的是:A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表中單獨列示所得稅費用D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列示所得稅費用6.下列關(guān)于所得稅會計政策變更的表述中,正確的是:A.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法,具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計政策變更不涉及會計處理方法的變化7.下列關(guān)于所得稅會計前期差錯更正的表述中,正確的是:A.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法,具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正不涉及會計處理方法的變化8.下列關(guān)于所得稅會計合并報表的表述中,正確的是:A.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整B.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以剔除C.所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整D.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以合并9.下列關(guān)于所得稅會計關(guān)聯(lián)交易的表述中,正確的是:A.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定進行調(diào)整B.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用會計準則進行調(diào)整C.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整10.下列關(guān)于所得稅會計稅收籌劃的表述中,正確的是:A.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定,降低所得稅費用B.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用會計準則,降低所得稅費用C.所得稅會計稅收籌劃不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定和會計準則,降低所得稅費用二、多項選擇題要求:從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中,正確的有:A.所得稅會計主要涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算和所得稅費用的確認B.所得稅會計的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費用和應(yīng)交所得稅C.所得稅會計遵循的是稅法規(guī)定,不考慮會計準則D.所得稅會計的核算方法主要包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中,正確的有:A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循稅法規(guī)定D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則3.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述中,正確的有:A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用D.所得稅費用只包括當(dāng)期所得稅,不包括遞延所得稅4.下列關(guān)于所得稅會計核算方法的表述中,正確的有:A.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法B.納稅影響會計法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的方法C.應(yīng)付稅款法不考慮會計準則,只考慮稅法規(guī)定D.納稅影響會計法考慮會計準則,不考慮稅法規(guī)定5.下列關(guān)于所得稅會計報表披露的表述中,正確的有:A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表中單獨列示所得稅費用D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動表中單獨列示所得稅費用6.下列關(guān)于所得稅會計政策變更的表述中,正確的有:A.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法,具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計政策變更不涉及會計處理方法的變化7.下列關(guān)于所得稅會計前期差錯更正的表述中,正確的有:A.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法,具體采用哪種方法由企業(yè)自行決定D.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正不涉及會計處理方法的變化8.下列關(guān)于所得稅會計合并報表的表述中,正確的有:A.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整B.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以剔除C.所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整D.所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以合并9.下列關(guān)于所得稅會計關(guān)聯(lián)交易的表述中,正確的有:A.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定進行調(diào)整B.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用會計準則進行調(diào)整C.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整10.下列關(guān)于所得稅會計稅收籌劃的表述中,正確的有:A.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定,降低所得稅費用B.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用會計準則,降低所得稅費用C.所得稅會計稅收籌劃不涉及會計處理方法的變化D.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定和會計準則,降低所得稅費用三、判斷題要求:判斷下列各題的正誤,正確的在括號內(nèi)打“√”,錯誤的打“×”。1.所得稅會計遵循的是稅法規(guī)定,不考慮會計準則。()2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用。()3.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。()4.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法。()5.所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整。()6.企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。()7.企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。()8.所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化。()9.所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定,降低所得稅費用。()10.所得稅會計報表披露不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整。()四、計算題要求:根據(jù)所給資料,計算下列所得稅相關(guān)數(shù)值。1.甲公司2024年度利潤總額為1000萬元,其中營業(yè)外收入為200萬元,營業(yè)外支出為100萬元。假設(shè)稅法規(guī)定的所得稅稅率為25%,計算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用。五、簡答題要求:簡要回答下列問題。1.簡述所得稅會計政策變更的會計處理方法。六、綜合題要求:結(jié)合實際案例,分析所得稅會計在實務(wù)中的應(yīng)用。1.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元;(2)發(fā)生營業(yè)成本800萬元;(3)營業(yè)稅金及附加50萬元;(4)期間費用100萬元;(5)營業(yè)外收入30萬元;(6)營業(yè)外支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項。請計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用。本次試卷答案如下:一、單項選擇題1.C解析:所得稅會計既考慮稅法規(guī)定,也遵循會計準則,因此選項C不正確。2.D解析:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則,因此選項D正確。3.A解析:所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,因此選項A正確。4.A解析:應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法,因此選項A正確。5.B解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用,因此選項B正確。6.A解析:企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法,因此選項A正確。7.B解析:企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法,因此選項B正確。8.A解析:所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整,因此選項A正確。9.D解析:所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整,因此選項D正確。10.A解析:所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定,降低所得稅費用,因此選項A正確。二、多項選擇題1.AB解析:所得稅會計主要涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算和所得稅費用的確認,所得稅會計的目的是為了正確反映企業(yè)的所得稅費用和應(yīng)交所得稅,所得稅會計的核算方法主要包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法,因此選項A和B正確。2.BD解析:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循會計準則,因此選項B和D正確。3.AB解析:所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用,因此選項A和B正確。4.AB解析:應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法,納稅影響會計法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的方法,因此選項A和B正確。5.AB解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示所得稅費用,因此選項A和B正確。6.AB解析:企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法,企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法,因此選項A和B正確。7.AB解析:企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法,企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法,因此選項A和B正確。8.AD解析:所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整,所得稅會計合并報表不涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整,因此選項A和D正確。9.AD解析:所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整,所得稅會計關(guān)聯(lián)交易不涉及會計處理方法的變化,因此選項A和D正確。10.AD解析:所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定,降低所得稅費用,所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定和會計準則,降低所得稅費用,因此選項A和D正確。三、判斷題1.×解析:所得稅會計既考慮稅法規(guī)定,也遵循會計準則。2.√解析:遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的所得稅費用。3.√解析:所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。4.√解析:應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在一定時期內(nèi)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交所得稅的方法。5.×解析:所得稅會計合并報表應(yīng)當(dāng)將合并報表中涉及的企業(yè)所得稅費用予以調(diào)整。6.√解析:企業(yè)所得稅會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。7.√解析:企業(yè)所得稅會計前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。8.×解析:所得稅會計關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定和會計準則進行調(diào)整。9.√解析:所得稅會計稅收籌劃是指企業(yè)利用稅法規(guī)定,降低所得稅費用。10.×解析:所得稅會計報表披露應(yīng)當(dāng)涉及對企業(yè)所得稅費用的調(diào)整。四、計算題1.解析:(1)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000+200-100=1100萬元(2)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=1100×25%=275萬元(3)所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=275+0=275萬元五、簡答題1.解析:所得稅會計政策變更的會計處理方法包括:(1)采用未來適用法:新政策對以前期間的財務(wù)報表不產(chǎn)生影響,只對未來期間產(chǎn)生影響;(2)采用追溯調(diào)整
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