做賬實(shí)操-埃塞俄比亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-埃塞俄比亞公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例涵蓋常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及埃塞俄比亞當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)與稅務(wù)特點(diǎn)（如增值稅VAT15%、企業(yè)所得稅30%等）：一、籌資與投資業(yè)務(wù)1.股東投入資本收到股東以埃塞俄比亞比爾（ETB）投入的注冊(cè)資本1,000,000ETB。借：銀行存款-比爾賬戶1,000,000貸：實(shí)收資本1,000,0002.向銀行借款從埃塞俄比亞商業(yè)銀行獲得1年期貸款500,000ETB，年利率12%。借：銀行存款500,000貸：短期借款500,0003.計(jì)提當(dāng)月利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出(500,000×12%/12)5,000貸：應(yīng)付利息5,000二、采購與存貨業(yè)務(wù)4.采購原材料（含VAT）從本地供應(yīng)商采購原材料，發(fā)票金額115,000ETB（含15%VAT），款項(xiàng)未付。借：原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅15,000貸：應(yīng)付賬款115,0005.進(jìn)口設(shè)備（含關(guān)稅和VAT）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備，CIF價(jià)230,000ETB（含15%VAT），關(guān)稅10%。借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備210,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅20,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款230,0006.存貨盤虧盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)存貨短缺價(jià)值8,000ETB，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,000貸：庫存商品8,000借：管理費(fèi)用-存貨盤虧8,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,000三、銷售與收入業(yè)務(wù)7.銷售商品（含VAT）向客戶銷售產(chǎn)品，含稅售價(jià)230,000ETB（含15%VAT），收到支票。借：銀行存款230,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT銷項(xiàng)稅30,0008.出口銷售（零稅率VAT）出口商品到歐盟，不含稅收入150,000ETB（零稅率）。借：應(yīng)收賬款150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售150,0009.確認(rèn)預(yù)收款收入前期預(yù)收客戶115,000ETB，本月交付商品并確認(rèn)收入。借：預(yù)收賬款115,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT銷項(xiàng)稅15,000四、費(fèi)用與薪酬業(yè)務(wù)10.支付房租（含VAT）支付辦公室租金23,000ETB（含15%VAT）。借：管理費(fèi)用-租金20,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,000貸：銀行存款23,00011.計(jì)提員工工資本月應(yīng)付工資總額50,000ETB，代扣社保10,000ETB，個(gè)稅5,000ETB。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬35,000其他應(yīng)付款-社保10,000應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅5,00012.繳納社保和個(gè)稅借：其他應(yīng)付款-社保10,000應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅5,000貸：銀行存款15,000五、固定資產(chǎn)與折舊13.購買車輛購置辦公車輛，含稅價(jià)460,000ETB（含15%VAT）。借：固定資產(chǎn)-車輛400,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅60,000貸：銀行存款460,00014.計(jì)提折舊（直線法，車輛按5年折舊）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(400,000/5/12)6,667貸：累計(jì)折舊-車輛6,66715.處置舊設(shè)備出售舊設(shè)備，原值150,000ETB，已提折舊90,000ETB，售價(jià)69,000ETB（含15%VAT）。借：固定資產(chǎn)清理60,000累計(jì)折舊90,000貸：固定資產(chǎn)150,000借：銀行存款69,000貸：固定資產(chǎn)清理60,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT銷項(xiàng)稅9,000六、稅金與納稅申報(bào)16.計(jì)算當(dāng)月VAT應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅30,000ETB，進(jìn)項(xiàng)稅21,000ETB，需繳納差額。借：應(yīng)交稅費(fèi)-VAT銷項(xiàng)稅30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅21,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交VAT9,00017.繳納VAT借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交VAT9,000貸：銀行存款9,00018.計(jì)提企業(yè)所得稅（按季度）本季度利潤(rùn)總額80,000ETB，稅率30%。借：所得稅費(fèi)用24,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅24,000七、其他常見業(yè)務(wù)19.收到政府補(bǔ)貼收到埃塞俄比亞政府發(fā)放的行業(yè)補(bǔ)貼30,000ETB。借：銀行存款30,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助30,00020.支付廣告費(fèi)（含VAT）支付電視廣告費(fèi)34,500ETB（含15%VAT）。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅4,500貸：銀行存款34,50021.預(yù)提水電費(fèi)預(yù)提本月水電費(fèi)6,000ETB。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)6,000貸：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)6,000八、期末調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)22.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本月銷售商品成本180,000ETB。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180,000貸：庫存商品180,00023.結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目將收入、成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450,000其他收益30,000貸：本年利潤(rùn)480,000借：本年利潤(rùn)271,667貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180,000管理費(fèi)用69,667銷售費(fèi)用30,000財(cái)務(wù)費(fèi)用5,00024.計(jì)提所得稅（全年利潤(rùn)）借：所得稅費(fèi)用62,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅62,500九、特殊業(yè)務(wù)處理25.外幣交易（以美元為例）進(jìn)口原材料支付20,000美元，當(dāng)日匯率1USD=50ETB。借：原材料1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅150,000貸：銀行存款-美元賬戶1,150,00026.匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶余額10,000USD，匯率調(diào)整為1USD=52ETB。借：銀行存款-美元賬戶20,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益20,00027.捐贈(zèng)支出向埃塞俄比亞紅十字會(huì)捐贈(zèng)物資價(jià)值20,000ETB。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)20,000貸：庫存商品20,000十、往來款項(xiàng)與對(duì)賬28.核銷無法收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)客戶欠款15,000ETB無法收回。借：壞賬準(zhǔn)備15,000貸：應(yīng)收賬款15,00029.轉(zhuǎn)銷無需支付的應(yīng)付賬款供應(yīng)商豁免欠款10,000ETB。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入10,00030.支付股利向股東分配現(xiàn)金股利40,000ETB。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利40,000貸：應(yīng)付股利40,000借：應(yīng)付股利40,000貸：銀行存款40,000十一、更多實(shí)務(wù)分錄（持續(xù)補(bǔ)充至60個(gè)）31.支付審計(jì)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,500貸：銀行存款11,50032.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,00033.收到客戶定金借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款30,00034.研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000貸：原材料25,000應(yīng)付職工薪酬15,00035.固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000貸：銀行存款60,000借：固定資產(chǎn)60,000貸：在建工程60,00036.盤盈存貨借：庫存商品5,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000貸：管理費(fèi)用5,00037.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,00038.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00039.確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000貸：投資收益12,00040.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,00041.支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000銀行存款1,00042.預(yù)收租金借：銀行存款18,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000借：預(yù)收賬款-租金6,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,00043.支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000貸：銀行存款4,00044.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500貸：累計(jì)攤銷3,50045.收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,00046.分期收款銷售借：長(zhǎng)期應(yīng)收款150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130,435未實(shí)現(xiàn)融資收益19,565應(yīng)交稅費(fèi)-VAT銷項(xiàng)稅22,50047.支付印花稅借：稅金及附加1,200貸：銀行存款1,20048.計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,00049.債務(wù)重組損失借：營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失12,000貸：應(yīng)收賬款12,00050.外幣報(bào)表折算差額借：其他綜合收益-外幣報(bào)表折算差額8,000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8,00051.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,00052.支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸：銀行存款8,05054.計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,00057.支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸：銀行存款28,75058.計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認(rèn)匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000注意事項(xiàng)1.埃塞俄比亞稅收：-增值稅（VAT）標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%，部分商品和服務(wù)適用零稅率或免稅；-企業(yè)所得稅稅率為30%，特定行業(yè)可能有優(yōu)惠；-股息分配需代扣10%預(yù)提稅。2.會(huì)計(jì)政策：-固定資產(chǎn)折舊通常采用直線法，殘值率不低于5%；-存貨計(jì)價(jià)可選擇FIFO或加權(quán)平均法；-外幣交易按交易日匯率折算，期末調(diào)整匯兌損益。3.合規(guī)要求：-所有交易需取得合規(guī)發(fā)票，VAT發(fā)票需包含特定信息；-每月需申報(bào)VAT，每季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度匯算清繳。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做