做賬實操-奧地利公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-奧地利公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例奧地利的會計處理需遵循《奧地利商法典》及歐盟會計指令，增值稅標準稅率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。下面以歐元（€）作為記賬本位幣，常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理分錄實例，實際操作中務(wù)必結(jié)合奧地利最新財稅政策進行調(diào)整。一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資股東投入初始注冊資本€300,000，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-歐元戶€300,000貸：實收資本-[股東姓名]€300,000股東以固定資產(chǎn)出資股東投入價值€60,000的生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)評估確認后入賬。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備€60,000貸：實收資本-[股東姓名]€60,000取得短期借款從銀行獲得6個月期短期借款€80,000，年利率4%。借：銀行存款-歐元戶€80,000貸：短期借款€80,000取得長期借款獲批3年期長期借款€150,000，年利率5%，用于辦公樓裝修。借：銀行存款-歐元戶€150,000貸：長期借款€150,000二、采購業(yè)務(wù)購入原材料，款已付購入原材料價款€25,000，增值稅€5,000（€25,000×20%），已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗收入庫。借：原材料€25,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€5,000貸：銀行存款-歐元戶€30,000賒購原材料采購原材料價款€18,000，增值稅€3,600，材料已入庫，款項尚未支付。借：原材料€18,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€3,600貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]€21,600預(yù)付原材料款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款€10,000。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]€10,000貸：銀行存款-歐元戶€10,000收到預(yù)付原材料并結(jié)算預(yù)付€10,000的原材料到貨，發(fā)票金額€12,000，增值稅€2,400，補付€4,400。借：原材料€12,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€2,400貸：預(yù)付賬款€10,000貸：銀行存款-歐元戶€4,400購入固定資產(chǎn)（無需安裝）購置辦公桌椅及電腦，價款€32,000，增值稅€6,400，款項已付。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備€32,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€6,400貸：銀行存款-歐元戶€38,400購入固定資產(chǎn)（需安裝）購入大型生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款€40,000，增值稅€8,000，款項未付；發(fā)生安裝費€3,000（含稅），以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。購入時：借：在建工程€40,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€8,000貸：應(yīng)付賬款€48,000支付安裝費時：借：在建工程€2,500（€3,000÷1.2）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€500（€3,000-€2,500）貸：銀行存款-歐元戶€3,000安裝完成：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備€42,500貸：在建工程€42,500三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料€20,000用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本€20,000貸：原材料€20,000車間耗用物料車間一般性耗用物料€3,000。借：制造費用€3,000貸：原材料€3,000計提生產(chǎn)工人工資計提本月生產(chǎn)工人工資€16,000。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本€16,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資€16,000計提車間管理人員工資計提車間管理人員工資€6,000。借：制造費用€6,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資€6,000支付車間水電費支付車間水電費€4,000（含稅），取得普通發(fā)票。借：制造費用€3,333.33（€4,000÷1.2）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€666.67（€4,000-€3,333.33）貸：銀行存款-歐元戶€4,000計提車間設(shè)備折舊車間設(shè)備原值€50,000，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，月折舊額€416.67。借：制造費用€416.67貸：累計折舊€416.67分配制造費用本月制造費用合計€13,750（€3,000+€6,000+€3,333.33+€416.67），按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時350小時，B產(chǎn)品工時250小時。制造費用分配率=€13,750÷（350+250）≈€22.92A產(chǎn)品分配額=350×€22.92=€8,022B產(chǎn)品分配額=250×€22.92=€5,728（倒擠，與理論計算有微小尾差）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）€8,022借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）€5,728貸：制造費用€13,750產(chǎn)品完工入庫A產(chǎn)品完工，成本€44,022（€20,000+€16,000+€8,022）；B產(chǎn)品完工，成本€21,728。借：庫存商品-A產(chǎn)品€(wěn)44,022借：庫存商品-B產(chǎn)品€(wěn)21,728貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）€44,022貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）€21,728四、銷售業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，款已收銷售A產(chǎn)品一批，售價€38,000，增值稅€7,600，款項存入銀行。借：銀行存款-歐元戶€45,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品€(wěn)38,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）€7,600賒銷產(chǎn)品銷售B產(chǎn)品一批，售價€30,000，增值稅€6,000，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]€36,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品€(wěn)30,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）€6,000客戶享受現(xiàn)金折扣銷售合同約定10天內(nèi)付款享3%現(xiàn)金折扣，客戶提前支付A產(chǎn)品貨款?，F(xiàn)金折扣金額=€45,600×3%=€1,368實際收款金額=€45,600-€1,368=€44,232借：銀行存款-歐元戶€44,232借：財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣€1,368貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]€45,600發(fā)生銷售退回客戶退回部分B產(chǎn)品，原售價€4,000，增值稅€800，成本€2,800。借：主營業(yè)務(wù)收入€4,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）€800貸：應(yīng)收賬款/銀行存款€4,800借：庫存商品€(wěn)2,800貸：主營業(yè)務(wù)成本€2,800銷售原材料銷售原材料收入€10,000，增值稅€2,000，款項已收，成本€7,000。借：銀行存款-歐元戶€12,000貸：其他業(yè)務(wù)收入€10,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）€2,000借：其他業(yè)務(wù)成本€7,000貸：原材料€7,000五、費用業(yè)務(wù)支付辦公費支付辦公費用€6,000（含稅），取得增值稅發(fā)票。借：管理費用-辦公費€5,000（€6,000÷1.2）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€1,000（€6,000-€5,000）貸：銀行存款-歐元戶€6,000報銷差旅費員工報銷差旅費€4,800（含稅），以現(xiàn)金支付。借：管理費用-差旅費€4,000（€4,800÷1.2）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€800（€4,800-€4,000）貸：庫存現(xiàn)金€4,800業(yè)務(wù)招待費支出支付業(yè)務(wù)招待費€2,500（不可抵扣進項稅）。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費€2,500貸：銀行存款-歐元戶€2,500支付管理部門水電費支付管理部門水電費€3,000（含稅），取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費€2,500（€3,000÷1.2）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€500（€3,000-€2,500）貸：銀行存款-歐元戶€3,000支付廣告費支付產(chǎn)品廣告費€12,000，增值稅€2,400，款項已付。借：銷售費用-廣告費€12,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€2,400貸：銀行存款-歐元戶€14,400計提管理人員工資計提管理人員工資€15,000。借：管理費用-工資€15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資€15,000計提銷售人員工資計提銷售人員工資€12,000。借：銷售費用-工資€12,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資€12,000支付短期借款利息支付短期借款利息€800。借：財務(wù)費用-利息支出€800貸：銀行存款-歐元戶€800計提壞賬準備按應(yīng)收賬款余額的4%計提壞賬準備，本期應(yīng)計提€1,440（€36,000×4%）。借：信用減值損失€1,440貸：壞賬準備€1,440確認壞賬損失確認應(yīng)收賬款壞賬€900。借：壞賬準備€900貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]€900收回已核銷壞賬收回已確認壞賬€600。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]€600貸：壞賬準備€600借：銀行存款-歐元戶€600貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]€600支付辦公場地租金支付季度辦公場地租金€9,000（含稅），取得增值稅發(fā)票。借：管理費用-租金€7,500（€9,000÷1.2）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）€1,500（€9,000-€7,500）貸：銀行存款-歐元戶€9,000收到客戶押金收到客戶押金€3,500。借：銀行存款-歐元戶€3,500貸：其他應(yīng)付款-客戶押金€3,500退還客戶押金退還客戶押金€3,500。借：其他應(yīng)付款-客戶押金€3,500貸：銀行存款-歐元戶€3,500取得銀行存款利息銀行存款利息收入€700。借：銀行存款-歐元戶€700貸：財務(wù)費用-利息收入€700對外捐贈支出通過公益機構(gòu)捐贈物資價值€2,200。借：營業(yè)外支出-捐贈支出€2,200貸：庫存商品等€2,200六、稅費業(yè)務(wù)計算增值稅本月銷項稅額€16,400，進項稅額€13,566.67（含采購、廣告等進項），轉(zhuǎn)出未交增值稅€2,833.33。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）€2,833.33貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅€2,833.33繳納增值稅次月申報繳納上月增值稅€2,833.33。借：應(yīng)交稅費-未交增值稅€2,833.33貸：銀行存款-歐元戶€2,833.33計提城建稅（假設(shè)適用稅率5%）借：稅金及附加€141.67（€2,833.33×5%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅€141.67計提教育費附加（假設(shè)適用稅率3%）借：稅金及附加€85（€2,833.33×3%，取整）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加€85計提地方教育費附加（假設(shè)適用稅率2%）借：稅金及附加€56.67（€2,833.33×2%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加€56.67計提企業(yè)所得稅本期應(yīng)納稅所得額€60,000，計提企業(yè)所得稅€15,000（€60,000×25%）。借：所得稅費用€15,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅€15,000繳納企業(yè)所得稅預(yù)繳或匯算清繳企業(yè)所得稅€15,000。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅€15,000貸：銀行存款-歐元戶€15,000代扣代繳個人所得稅代扣員工工資薪金所得個人所得稅€2,000。借：應(yīng)付職工薪酬-工資€2,000貸：應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅€2,000繳納個人所得稅申報繳納代扣的個人所得稅€2,000。借：應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅€2,000貸：銀行存款-歐元戶€2,000繳納印花稅簽訂購銷合同，繳納印花稅€200。借：稅金及附加€200貸：銀行存款-歐元戶€200增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（用于集體福利）將外購原材料€1,500用于職工食堂，原進項稅額€300轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利€1,800貸：原材料€1,500貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）€30051.計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,00052.支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,05054.計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,00057.支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,75058.計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)