做賬實操-俄羅斯公司的賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫14/24做賬實操-俄羅斯公司的賬務(wù)處理分錄實例俄羅斯會計遵循《俄羅斯聯(lián)邦會計法》及相關(guān)法規(guī)，稅務(wù)上增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，企業(yè)所得稅稅率為20%。以下以俄羅斯盧布（?）為記賬本位幣，實際操作需結(jié)合俄羅斯最新財稅政策和企業(yè)具體情況調(diào)整。一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資股東投入初始注冊資本5,000,000?，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-盧布戶5,000,000?貸：實收資本-[股東姓名]5,000,000?股東以設(shè)備出資股東投入價值800,000?的生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)評估確認(rèn)入賬。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備800,000?貸：實收資本-[股東姓名]800,000?取得短期借款從銀行取得6個月期短期借款1,200,000?，年利率10%。借：銀行存款-盧布戶1,200,000?貸：短期借款1,200,000?取得長期借款獲批5年期長期借款3,000,000?，年利率12%，用于廠房擴(kuò)建。借：銀行存款-盧布戶3,000,000?貸：長期借款3,000,000?二、采購業(yè)務(wù)購入原材料，款已付購入原材料價款300,000?，增值稅60,000?（300,000×20%），已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗收入庫。借：原材料300,000?借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60,000?貸：銀行存款-盧布戶360,000?購入原材料，賒購采購原材料價款250,000?，增值稅50,000?，材料已入庫，尚未支付貨款。借：原材料250,000?借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）50,000?貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]300,000?預(yù)付原材料款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款120,000?。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]120,000?貸：銀行存款-盧布戶120,000?收到預(yù)付原材料預(yù)付120,000?的原材料到貨，發(fā)票金額180,000?，增值稅36,000?，補(bǔ)付96,000?。借：原材料180,000?借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36,000?貸：預(yù)付賬款120,000?貸：銀行存款-盧布戶96,000?購入固定資產(chǎn)（無需安裝）購置辦公電腦一批，價款150,000?，增值稅30,000?，款項已付。借：固定資產(chǎn)-辦公電腦150,000?借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30,000?貸：銀行存款-盧布戶180,000?購入固定資產(chǎn)（需安裝）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款200,000?，增值稅40,000?，款項未付；發(fā)生安裝費25,000?，以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。購入時：借：在建工程200,000?借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）40,000?貸：應(yīng)付賬款240,000?支付安裝費：借：在建工程25,000?貸：銀行存款-盧布戶25,000?安裝完成：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備225,000?貸：在建工程225,000?三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料220,000?用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本220,000?貸：原材料220,000?車間耗用材料車間一般性耗用原材料30,000?。借：制造費用30,000?貸：原材料30,000?計提生產(chǎn)工人工資計提本月生產(chǎn)工人工資150,000?。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本150,000?貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000?計提車間管理人員工資計提車間管理人員工資50,000?。借：制造費用50,000?貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000?支付車間水電費支付車間水電費40,000?，取得普通發(fā)票。借：制造費用40,000?貸：銀行存款-盧布戶40,000?計提車間設(shè)備折舊車間設(shè)備原值300,000?，預(yù)計使用年限10年，無殘值，本月計提折舊25,000?（300,000÷10÷12）。借：制造費用25,000?貸：累計折舊25,000?分配制造費用本月制造費用合計145,000?（30,000+50,000+40,000+25,000），按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時3000小時，B產(chǎn)品工時2000小時。制造費用分配率=145,000÷（3000+2000）=29A產(chǎn)品分配額=3000×29=87,000?B產(chǎn)品分配額=2000×29=58,000?借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）87,000?借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）58,000?貸：制造費用145,000?產(chǎn)品完工入庫A產(chǎn)品完工，成本457,000?（220,000+150,000+87,000）；B產(chǎn)品完工，成本208,000?。借：庫存商品-A產(chǎn)品457,000?借：庫存商品-B產(chǎn)品208,000?貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）457,000?貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）208,000?四、銷售業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，款已收銷售A產(chǎn)品一批，售價400,000?，增值稅80,000?，款項存入銀行。借：銀行存款-盧布戶480,000?貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品400,000?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80,000?銷售產(chǎn)品，賒銷銷售B產(chǎn)品一批，售價350,000?，增值稅70,000?，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]420,000?貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品350,000?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）70,000?現(xiàn)金折扣客戶提前支付B產(chǎn)品貨款，給予2%現(xiàn)金折扣，折扣金額8,400?（420,000×2%）。借：銀行存款411,600?借：財務(wù)費用8,400?貸：應(yīng)收賬款420,000?銷售退回客戶退回部分A產(chǎn)品，原售價50,000?，增值稅10,000?，成本35,000?。借：主營業(yè)務(wù)收入50,000?借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,000?貸：應(yīng)收賬款/銀行存款60,000?借：庫存商品35,000?貸：主營業(yè)務(wù)成本35,000?銷售原材料銷售原材料收入100,000?，增值稅20,000?，款項已收，成本70,000?。借：銀行存款-盧布戶120,000?貸：其他業(yè)務(wù)收入100,000?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20,000?借：其他業(yè)務(wù)成本70,000?貸：原材料70,000?五、費用業(yè)務(wù)支付辦公費支付辦公費用60,000?，取得普通發(fā)票。借：管理費用-辦公費60,000?貸：銀行存款-盧布戶60,000?報銷差旅費員工報銷差旅費40,000?，以現(xiàn)金支付。借：管理費用-差旅費40,000?貸：庫存現(xiàn)金40,000?業(yè)務(wù)招待費支付業(yè)務(wù)招待費30,000?。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費30,000?貸：銀行存款-盧布戶30,000?支付管理部門水電費支付管理部門水電費20,000?，取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費20,000?貸：銀行存款-盧布戶20,000?支付廣告費支付產(chǎn)品廣告費80,000?，增值稅16,000?，款項已付。借：銷售費用-廣告費80,000?借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）16,000?貸：銀行存款-盧布戶96,000?計提管理人員工資計提管理人員工資120,000?。借：管理費用-工資120,000?貸：應(yīng)付職工薪酬-工資120,000?計提銷售人員工資計提銷售人員工資100,000?。借：銷售費用-工資100,000?貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100,000?支付短期借款利息支付短期借款利息12,000?。借：財務(wù)費用-利息支出12,000?貸：銀行存款-盧布戶12,000?計提壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的4%計提壞賬準(zhǔn)備，本期應(yīng)計提16,800?（420,000×4%）。借：信用減值損失16,800?貸：壞賬準(zhǔn)備16,800?確認(rèn)壞賬損失確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬10,000?。借：壞賬準(zhǔn)備10,000?貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]10,000?收回壞賬收回已確認(rèn)壞賬6,000?。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]6,000?貸：壞賬準(zhǔn)備6,000?借：銀行存款-盧布戶6,000?貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]6,000?支付租金支付辦公場地租金50,000?。借：管理費用-租金50,000?貸：銀行存款-盧布戶50,000?收到押金收到客戶押金30,000?。借：銀行存款-盧布戶30,000?貸：其他應(yīng)付款-客戶押金30,000?退還押金退還客戶押金30,000?。借：其他應(yīng)付款-客戶押金30,000?貸：銀行存款-盧布戶30,000?取得利息收入銀行存款利息收入8,000?。借：銀行存款-盧布戶8,000?貸：財務(wù)費用-利息收入8,000?捐贈支出對外捐贈物資價值20,000?。借：營業(yè)外支出-捐贈支出20,000?貸：庫存商品等20,000?六、稅費業(yè)務(wù)計算增值稅本月銷項稅額160,000?，進(jìn)項稅額86,000?，轉(zhuǎn)出未交增值稅74,000?。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）74,000?貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅74,000?繳納增值稅次月繳納本月增值稅74,000?。借：應(yīng)交稅費-未交增值稅74,000?貸：銀行存款-盧布戶74,000?計提城建稅假設(shè)城建稅稅率為7%，計提城建稅5,180?（74,000×7%）。借：稅金及附加5,180?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5,180?計提教育費附加假設(shè)教育費附加率為3%，計提教育費附加2,220?（74,000×3%）。借：稅金及附加2,220?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加2,220?計提地方教育費附加假設(shè)地方教育費附加率為2%，計提地方教育費附加1,480?（74,000×2%）。借：稅金及附加1,480?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加1,480?計提企業(yè)所得稅本期應(yīng)納稅所得額300,000?，計提企業(yè)所得稅60,000?（300,000×20%）。借：所得稅費用60,000?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅60,000?繳納企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅60,000?。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅60,000?貸：銀行存款-盧布戶60,000?代扣代繳個稅代扣員工個人所得稅15,000?。借：應(yīng)付職工薪酬-工資15,000?貸：應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅15,000?繳納個稅繳納代扣的個人所得稅15,000?。借：應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅15,000?貸：銀行存款-盧布戶15,000?49.債務(wù)重組損失借：營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失12,000貸：應(yīng)收賬款12,00050.外幣報表折算差額借：其他綜合收益-外幣報表折算差額8,000貸：長期股權(quán)投資8,00051.計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,00052.支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,050貸：銀行存款8,05054.計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,00057.支付商標(biāo)注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅3,750貸：銀行存款28,75058.計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認(rèn)匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版