2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務(wù)操作模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務(wù)操作模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率表述正確的是：A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.小型微利企業(yè)的稅率為20%C.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%D.企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)規(guī)模分為25%、20%、15%2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項不屬于稅前扣除項目：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費B.按照規(guī)定繳納的社會保險費C.按照規(guī)定提取的職工福利基金D.按照規(guī)定支付的罰款3.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述正確的是：A.遞延所得稅負債是由于應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅負債是由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅負債是由于會計利潤和應(yīng)納稅所得額不一致產(chǎn)生的D.遞延所得稅負債是由于實際稅率和適用稅率不一致產(chǎn)生的4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是由于應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)是由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)是由于會計利潤和應(yīng)納稅所得額不一致產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是由于實際稅率和適用稅率不一致產(chǎn)生的5.下列關(guān)于預(yù)提所得稅的表述正確的是：A.預(yù)提所得稅是在收入實現(xiàn)時預(yù)扣預(yù)繳的B.預(yù)提所得稅是在收入實現(xiàn)后繳納的C.預(yù)提所得稅是在利潤實現(xiàn)時繳納的D.預(yù)提所得稅是在納稅申報時繳納的6.下列關(guān)于出口退（免）稅的表述正確的是：A.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅B.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，免征增值稅、消費稅C.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，免征增值稅、消費稅，并退還已繳納的增值稅、消費稅D.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅，并免征增值稅、消費稅7.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策表述正確的是：A.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)減稅、免稅、退稅等稅收優(yōu)惠措施B.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)增加稅收負擔(dān)的措施C.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)增加稅負，給予一定的補償措施D.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)增加稅負，給予一定的稅收返還措施8.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述正確的是：A.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交易B.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其非關(guān)聯(lián)方之間的交易C.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其投資者之間的交易D.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其客戶之間的交易9.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述正確的是：A.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)B.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個集團C.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個分公司D.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個子公司10.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的表述正確的是：A.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額的差額B.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值小于可收回金額的差額C.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值等于可收回金額的差額D.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值小于可變現(xiàn)凈值的差額二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述正確的有：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費B.按照規(guī)定繳納的社會保險費C.按照規(guī)定提取的職工福利基金D.按照規(guī)定支付的罰款2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述正確的有：A.遞延所得稅負債是由于應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)是由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅負債是由于會計利潤和應(yīng)納稅所得額不一致產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是由于實際稅率和適用稅率不一致產(chǎn)生的3.下列關(guān)于預(yù)提所得稅的表述正確的有：A.預(yù)提所得稅是在收入實現(xiàn)時預(yù)扣預(yù)繳的B.預(yù)提所得稅是在收入實現(xiàn)后繳納的C.預(yù)提所得稅是在利潤實現(xiàn)時繳納的D.預(yù)提所得稅是在納稅申報時繳納的4.下列關(guān)于出口退（免）稅的表述正確的有：A.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅B.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，免征增值稅、消費稅C.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，免征增值稅、消費稅，并退還已繳納的增值稅、消費稅D.出口退（免）稅是指出口企業(yè)將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅，并免征增值稅、消費稅5.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有：A.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)減稅、免稅、退稅等稅收優(yōu)惠措施B.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)增加稅收負擔(dān)的措施C.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)增加稅負，給予一定的補償措施D.稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)增加稅負，給予一定的稅收返還措施6.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述正確的有：A.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交易B.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其非關(guān)聯(lián)方之間的交易C.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其投資者之間的交易D.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其客戶之間的交易7.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述正確的有：A.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)B.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個集團C.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個分公司D.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個子公司8.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的表述正確的有：A.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額的差額B.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值小于可收回金額的差額C.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值等于可收回金額的差額D.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值小于可變現(xiàn)凈值的差額9.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述正確的有：A.債務(wù)重組是指債權(quán)人與債務(wù)人就債務(wù)的償還條件達成協(xié)議B.債務(wù)重組是指債務(wù)人將自己的債務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三方的行為C.債務(wù)重組是指債務(wù)人將自己的債務(wù)部分或全部減免的行為D.債務(wù)重組是指債務(wù)人將自己的債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)的行為10.下列關(guān)于資產(chǎn)處置的表述正確的有：A.資產(chǎn)處置是指企業(yè)將其資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或報廢B.資產(chǎn)處置是指企業(yè)將其資產(chǎn)捐贈給其他單位或個人C.資產(chǎn)處置是指企業(yè)將其資產(chǎn)對外投資D.資產(chǎn)處置是指企業(yè)將其資產(chǎn)用于內(nèi)部使用四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不會因企業(yè)類型或規(guī)模的不同而有所調(diào)整。（）2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的支出包括企業(yè)發(fā)生的合理支出、捐贈支出以及贊助支出。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量，應(yīng)以未來期間可能發(fā)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額為依據(jù)。（）4.企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來五年內(nèi)用稅前利潤彌補。（）5.企業(yè)在出口貨物時，可以享受出口退（免）稅政策。（）6.企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定的條件。（）7.關(guān)聯(lián)方交易不需要披露，因為它們不會對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。（）8.企業(yè)合并的會計處理方法有購買法和權(quán)益結(jié)合法兩種。（）9.資產(chǎn)減值損失一旦確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（）10.債務(wù)重組方式包括債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)減免和債務(wù)延期等。（）五、計算題要求：根據(jù)下列條件，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。某企業(yè)2024年度會計利潤為2000萬元，其中包括以下項目：（1）營業(yè)收入3000萬元；（2）營業(yè)成本2000萬元；（3）銷售費用500萬元；（4）管理費用300萬元；（5）財務(wù)費用200萬元；（6）營業(yè)外收入100萬元；（7）營業(yè)外支出50萬元；（8）計提的壞賬準備50萬元；（9）計提的存貨跌價準備100萬元；（10）計提的長期資產(chǎn)減值準備50萬元。假定該企業(yè)的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。六、綜合題要求：根據(jù)下列情況，分析企業(yè)應(yīng)如何進行會計處理。某企業(yè)于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購入成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請分析該企業(yè)在2024年度和2025年度的會計處理，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于大多數(shù)企業(yè)。2.D解析：罰款屬于企業(yè)發(fā)生的非正常支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.A解析：遞延所得稅負債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異，即會計利潤高于稅法利潤的部分。4.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，即會計利潤低于稅法利潤的部分。5.A解析：預(yù)提所得稅是在收入實現(xiàn)時預(yù)扣預(yù)繳，以保障國家財政收入。6.A解析：出口退（免）稅是指出口企業(yè)在出口貨物時，退還已繳納的增值稅、消費稅。7.A解析：稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)減稅、免稅、退稅等稅收優(yōu)惠措施。8.A解析：關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。9.A解析：企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)。10.A解析：資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額的差額。二、多項選擇題1.ABC解析：按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費、社會保險費和職工福利基金均可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的產(chǎn)生均與暫時性差異相關(guān)。3.ACD解析：預(yù)提所得稅在收入實現(xiàn)時預(yù)扣預(yù)繳，利潤實現(xiàn)時繳納，納稅申報時繳納稅款。4.ABCD解析：出口退（免）稅政策包括退還已繳納的增值稅、消費稅，免征增值稅、消費稅，并退還已繳納的增值稅、消費稅，以及免征增值稅、消費稅。5.ACD解析：稅收優(yōu)惠政策是指對企業(yè)減稅、免稅、退稅等稅收優(yōu)惠措施。6.AB解析：關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。7.ABD解析：企業(yè)合并的會計處理方法有購買法和權(quán)益結(jié)合法兩種。8.ABCD解析：資產(chǎn)減值損失一旦確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。9.ABCD解析：債務(wù)重組方式包括債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)減免和債務(wù)延期等。10.ABCD解析：資產(chǎn)處置是指企業(yè)將其資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或報廢，捐贈給其他單位或個人，對外投資或用于內(nèi)部使用。四、判斷題1.×解析：企業(yè)所得稅的稅率可能因企業(yè)類型或規(guī)模的不同而有所調(diào)整。2.×解析：捐贈支出和贊助支出不屬于企業(yè)發(fā)生的合理支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量應(yīng)以未來期間可能發(fā)生的應(yīng)納稅或可抵扣稅額為依據(jù)。4.√解析：企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來五年內(nèi)用稅前利潤彌補。5.√解析：企業(yè)在出口貨物時，可以享受出口退（免）稅政策。6.√解析：企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定的條件。7.×解析：關(guān)聯(lián)方交易雖然不會對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，但需要披露以保障信息透明度。8.√解析：企業(yè)合并的會計處理方法有購買法和權(quán)益結(jié)合法兩種。9.√解析：資產(chǎn)減值損失一旦確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。10.√解析：債務(wù)重組方式包括債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)減免和債務(wù)延期等。五、計算題企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=會計利潤-允許稅前扣除項目=2000-(2000+500+300+200+50+100+50+100+50)=2000-3850=-1850萬元由于企業(yè)虧損，無需繳