做賬實(shí)操-萊索托公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-萊索托公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例假設(shè)以洛蒂（LSL）作為記賬本位幣，且依據(jù)萊索托常見的稅收政策與會(huì)計(jì)核算慣例，假定增值稅稅率為14%，企業(yè)所得稅稅率為25%。實(shí)際操作中，務(wù)必依據(jù)萊索托現(xiàn)行有效的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司的具體業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)調(diào)整。資金籌集股東現(xiàn)金投入：股東向公司銀行賬戶投入500,000洛蒂作為初始資本。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]500,000貸：實(shí)收資本-[股東姓名]500,000股東以設(shè)備出資：股東投入一臺(tái)價(jià)值300,000洛蒂的生產(chǎn)設(shè)備，雙方協(xié)商確認(rèn)該設(shè)備公允價(jià)值為280,000洛蒂。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備280,000貸：實(shí)收資本-[股東姓名]280,000取得短期借款：從當(dāng)?shù)劂y行取得期限為9個(gè)月的短期借款200,000洛蒂，年利率6%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]200,000貸：短期借款-[銀行名稱]200,000取得長(zhǎng)期借款：獲得銀行提供的5年期長(zhǎng)期借款800,000洛蒂，年利率8%，用于建設(shè)新廠房。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]800,000貸：長(zhǎng)期借款-[銀行名稱]800,000采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)入原材料，款項(xiàng)已付：購(gòu)買生產(chǎn)用原材料，發(fā)票金額150,000洛蒂，增值稅21,000洛蒂（150,000×14%），通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料-[原材料名稱]150,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]171,000購(gòu)入原材料，款項(xiàng)未付：采購(gòu)一批原材料，價(jià)款120,000洛蒂，增值稅16,800洛蒂，材料已收到但貨款尚未支付給供應(yīng)商。借：原材料-[原材料名稱]120,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,800貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]136,800支付原材料預(yù)付款：根據(jù)采購(gòu)合同，向供應(yīng)商預(yù)付貨款50,000洛蒂。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]50,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]50,000收到預(yù)付款采購(gòu)的原材料：之前預(yù)付50,000洛蒂的原材料到貨，發(fā)票顯示價(jià)款60,000洛蒂，增值稅8,400洛蒂，需補(bǔ)付貨款18,400洛蒂。借：原材料-[原材料名稱]60,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,400貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]50,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]18,400購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：購(gòu)置一臺(tái)辦公設(shè)備，價(jià)值80,000洛蒂，增值稅11,200洛蒂，款項(xiàng)一次性支付。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備80,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11,200貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]91,200購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：購(gòu)買一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，價(jià)格400,000洛蒂，增值稅56,000洛蒂，設(shè)備已運(yùn)達(dá)但尚未安裝，款項(xiàng)尚未支付。借：在建工程-大型機(jī)器設(shè)備400,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56,000貸：應(yīng)付賬款-[設(shè)備供應(yīng)商名稱]456,000支付安裝費(fèi)用30,000洛蒂，以銀行存款支付。借：在建工程-大型機(jī)器設(shè)備30,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]30,000設(shè)備安裝調(diào)試完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：固定資產(chǎn)-大型機(jī)器設(shè)備430,000貸：在建工程-大型機(jī)器設(shè)備430,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料100,000洛蒂用于產(chǎn)品制造。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（直接材料）100,000貸：原材料-[原材料名稱]100,000車間一般耗用原材料：車間一般性消耗原材料15,000洛蒂。借：制造費(fèi)用-物料消耗15,000貸：原材料-[原材料名稱]15,000結(jié)算生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)180,000洛蒂，通過銀行代發(fā)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（直接人工）180,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]180,000結(jié)算車間管理人員工資：車間管理人員工資50,000洛蒂，尚未發(fā)放。借：制造費(fèi)用-職工薪酬50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000支付車間水電費(fèi)：支付車間水電費(fèi)12,000洛蒂，取得增值稅普通發(fā)票（假設(shè)水電費(fèi)增值稅不可抵扣）。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)12,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]12,000計(jì)提車間設(shè)備折舊：車間設(shè)備原值300,000洛蒂，預(yù)計(jì)使用年限6年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為4,166.67洛蒂（300,000÷6÷12）。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)4,166.67貸：累計(jì)折舊-車間設(shè)備4,166.67分配制造費(fèi)用：本月制造費(fèi)用合計(jì)81,166.67洛蒂（15,000+50,000+12,000+4,166.67），按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配給A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=81,166.67÷（3000+2000）≈16.23A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=3000×16.23=48,690洛蒂B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=2000×16.23=32,476.67洛蒂借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品-制造費(fèi)用）48,690借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品-制造費(fèi)用）32,476.67貸：制造費(fèi)用81,166.67產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月A產(chǎn)品完工，成本共計(jì)328,690洛蒂（100,000+180,000+48,690）；B產(chǎn)品完工，成本共計(jì)212,476.67洛蒂（假設(shè)B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料80,000洛蒂+生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資100,000洛蒂+32,476.67）。借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品328,690借：庫(kù)存商品-B產(chǎn)品212,476.67貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）328,690貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）212,476.67銷售業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)已收：銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)250,000洛蒂，增值稅35,000洛蒂，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]285,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品銷售收入250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35,000銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)未收：銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)值200,000洛蒂，增值稅28,000洛蒂，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]228,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品銷售收入200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28,000給予客戶現(xiàn)金折扣：若客戶在15天內(nèi)支付上述B產(chǎn)品貨款，享受3%現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣金額=228,000×3%=6,840洛蒂。借：銀行存款221,160借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣6,840貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]228,000發(fā)生銷售退回：因質(zhì)量問題，客戶退回部分A產(chǎn)品，原銷售金額30,000洛蒂，增值稅4,200洛蒂，成本20,000洛蒂。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品銷售收入30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,200貸：應(yīng)收賬款/銀行存款等34,200同時(shí)，借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品銷售成本20,000銷售原材料：銷售一批原材料，售價(jià)40,000洛蒂，增值稅5,600洛蒂，款項(xiàng)已收。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]45,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-原材料銷售收入40,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,600結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本25,000洛蒂。借：其他業(yè)務(wù)成本-原材料銷售成本25,000貸：原材料-[原材料名稱]25,000費(fèi)用及日常業(yè)務(wù)支付辦公費(fèi)：支付本月辦公費(fèi)10,000洛蒂，取得增值稅普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)10,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]10,000支付差旅費(fèi)：?jiǎn)T工報(bào)銷差旅費(fèi)8,000洛蒂，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8,000支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)：支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)9,000洛蒂，取得發(fā)票。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)9,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]9,000支付水電費(fèi)（管理部門）：支付管理部門水電費(fèi)3,000洛蒂，取得增值稅普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)3,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]3,000支付銷售費(fèi)用：支付產(chǎn)品廣告費(fèi)13,000洛蒂，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅1,820洛蒂。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)13,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,820貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]14,820計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2,500洛蒂。借：信用減值損失2,500貸：壞賬準(zhǔn)備2,500發(fā)生壞賬損失：確認(rèn)一筆應(yīng)收賬款1,800洛蒂無法收回，作為壞賬損失處理。借：壞賬準(zhǔn)備1,800貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]1,800收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：之前已轉(zhuǎn)銷的壞賬1,200洛蒂又收回。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]1,200貸：壞賬準(zhǔn)備1,200借：銀行存款-[開戶銀行名稱]1,200貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]1,200購(gòu)入低值易耗品：購(gòu)入一批低值易耗品，價(jià)款6,000洛蒂，增值稅840洛蒂，款項(xiàng)已付，采用一次攤銷法。借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品6,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）840貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]6,840領(lǐng)用時(shí)，借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等6,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品6,000支付租金：支付本月辦公場(chǎng)地租金14,000洛蒂。借：管理費(fèi)用-租金14,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]14,000收到押金：收到客戶押金3,000洛蒂，存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]3,000貸：其他應(yīng)付款-客戶押金3,000退還押金：退還客戶押金3,000洛蒂。借：其他應(yīng)付款-客戶押金3,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]3,000取得利息收入：銀行存款利息收入2,000洛蒂。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]2,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入2,000（或借方紅字）支付利息費(fèi)用：支付短期借款利息700洛蒂（假設(shè)之前未計(jì)提）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出700貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]700對(duì)外捐贈(zèng)：通過公益組織捐贈(zèng)物資價(jià)值8,000洛蒂。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出8,000貸：庫(kù)存商品等8,000稅費(fèi)計(jì)算與繳納計(jì)算增值稅：本月銷項(xiàng)稅額總計(jì)68,800洛蒂，進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)30,860洛蒂，上期留抵稅額2,000洛蒂。本期應(yīng)納稅額=68,800-30,860-2,000=35,940洛蒂。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）35,940貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅35,940繳納增值稅：次月繳納本月增值稅35,940洛蒂。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅35,940貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]35,940計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸：銀行存款8,050計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,000支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸：銀行存款28,750計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可