財(cái)務(wù)管理制度-模版

財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)發(fā)〔2021年〕1號(hào)發(fā)布日期：2021年8月10日實(shí)施日期：2021年8月10日目錄目錄TOC\o"1-1"\h\u第一章 總則 1第二章會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 2第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 2第四章 貨幣資金的管理 6第五章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理 6第六章存貨的核算與管理 7第七章長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理 7第八章固定資產(chǎn)和在建工程的管理 7第九章資產(chǎn)減值的管理9第十章 負(fù)債的管理 9第十一章 所有者權(quán)益的管理 11第十二章收入、成本、費(fèi)用的管理 12第十三章 利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配 13第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告的管理 14第十五章會(huì)計(jì)檔案的管理 15第十六章財(cái)務(wù)分析報(bào)告的管理 16第十七章附則 16PAGEPAGE1第一章總則第一條為了規(guī)范（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。第二條公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。第三條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立健全預(yù)測(cè)、核算、控制和分析等管理基礎(chǔ)工作；根據(jù)國(guó)家法律．法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督貫徹實(shí)施；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。第四條本制度只適用于本公司。第二章會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求第五條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，與信息使用者所要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策有關(guān)。會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前做好會(huì)計(jì)信息的保密工作。第六條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可靠性。公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。第七條公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中予以披露，會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第八條財(cái)務(wù)軟件中角色權(quán)限的管理財(cái)務(wù)軟件中的角色及每個(gè)角色相應(yīng)的權(quán)限由公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)置、權(quán)限及工作的分配應(yīng)注意不相容職責(zé)的分離，不相容職責(zé)相分離包含但不限于：出納與會(huì)計(jì)的職能應(yīng)當(dāng)分離；記賬憑證的編制與審核應(yīng)當(dāng)分離；專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)科目的權(quán)限；印章的保管應(yīng)當(dāng)分離；報(bào)表編制與審核應(yīng)當(dāng)分離第九條會(huì)計(jì)科目的管理公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，以新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目。第十條日常業(yè)務(wù)處理依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十一條原始憑證的管理原始憑證是公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最初記載和客觀反映，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須按照有關(guān)規(guī)定填制、取得、審核、簽署原始憑證。財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格審核原始憑證，對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證必須退回補(bǔ)填或更正；對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時(shí)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。第十二條記賬憑證的管理財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證生成或填制記賬憑證，記賬憑證所附的原始憑證單據(jù)齊全；如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)；如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)開出分割單進(jìn)行結(jié)算；更正錯(cuò)誤的記賬憑證，應(yīng)標(biāo)明要更正的憑證號(hào)和更正的原因；會(huì)計(jì)憑證的摘要內(nèi)容應(yīng)清楚反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬；記賬憑證的錄入與審核不能為同一人，記賬憑證由記賬會(huì)計(jì)、復(fù)核主管人員簽字蓋章；記賬憑證一個(gè)月裝訂一次，記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列；記賬憑證由專人保管，存放在財(cái)務(wù)檔案室。第十三條會(huì)計(jì)人員每月根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證過(guò)賬、結(jié)賬，生成會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，年度終了打印會(huì)計(jì)賬簿，必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)并歸檔。第十四條關(guān)賬的管理（一）月度關(guān)賬清單：在每月最后一天進(jìn)行結(jié)賬（節(jié)假日順延），在進(jìn)行月度結(jié)賬之前，至少需完成下列事項(xiàng)月度終了，將銀行存款日記賬余額與開戶銀行的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。出納與總賬對(duì)賬，保證賬賬相符。出納結(jié)賬計(jì)提固定資產(chǎn)折固定資產(chǎn)與總賬對(duì)固定資產(chǎn)結(jié)采購(gòu)結(jié)賬應(yīng)付應(yīng)收結(jié)賬低值易耗品與總賬對(duì)低值易耗品結(jié)賬壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)損益總賬月度結(jié)賬（二）年度關(guān)賬清單：公司在處理完12月31日最后一筆業(yè)務(wù)，在出具年報(bào)之前進(jìn)行年度結(jié)賬，進(jìn)行年度結(jié)賬之前，在完成上述所涉事項(xiàng)之外，另需完成下列事項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)本年利對(duì)應(yīng)收（付）賬款余額進(jìn)行賬齡分析及對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)對(duì)賬存貨盤點(diǎn)表固定資產(chǎn)、工程物資盤點(diǎn)表資產(chǎn)減值測(cè)報(bào)表經(jīng)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字、蓋章留存總賬年度結(jié)賬月度（年度）關(guān)賬前由相關(guān)財(cái)務(wù)人員根據(jù)關(guān)賬清單所列內(nèi)容逐項(xiàng)核對(duì)確認(rèn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核,確保關(guān)賬工作按時(shí)完成。第十五條各類財(cái)務(wù)資料的傳遞、交接應(yīng)由交換雙方簽字蓋章，由財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)離。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第十六條定期組織公司財(cái)務(wù)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第四章 貨幣資金的管理參見(jiàn)《貨幣資金管理》和《內(nèi)控管理》第五章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理第十七條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理范公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、定期清查和管理。第十八條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理內(nèi)容1.應(yīng)收賬款的日常管財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。將已確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確?？傎~、明細(xì)賬相符，對(duì)超過(guò)信用回款期不回款的客戶進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)辦理對(duì)賬，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷售等責(zé)任部門，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。長(zhǎng)年往來(lái)交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。2.每年應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的應(yīng)收賬款），應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。第六章存貨的核算與管理第十九條存貨核算與管理的范圍存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、低值易耗品、物料用品、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資等。第二十條存貨管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)部門每年至少與業(yè)務(wù)部門對(duì)賬一次，配合業(yè)務(wù)部門至少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)結(jié)果通過(guò)編制“存貨盤點(diǎn)表”，賬存與實(shí)存存在差異的及時(shí)查明原因，經(jīng)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十一條參見(jiàn)（內(nèi)控流程）第七章長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理第二十二條公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的確定，根據(jù)市場(chǎng)分析，投資方式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）審批后，財(cái)務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對(duì)審核無(wú)誤后以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十三條公司章程規(guī)定，未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對(duì)外進(jìn)行投資。第八章固定資產(chǎn)和在建工程的管理第二十四條在固定資產(chǎn)的使用中，按照誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則，各使用部門對(duì)固定資產(chǎn)的安全性、完整性負(fù)責(zé)，行政部門建立健全固定資產(chǎn)臺(tái)賬，做到賬、卡、物三相符，各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人為固定資產(chǎn)使用的責(zé)任人，做好固定資產(chǎn)的維護(hù)和管理工作各部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和清查，財(cái)務(wù)部門每年至少與業(yè)務(wù)部門對(duì)賬一次，對(duì)盤盈或盤虧固定資產(chǎn)由公司人力行政部門審核，及時(shí)查明原因，履行公司審批程序后，財(cái)務(wù)部門再進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、清理、拆除、出租、出借、變賣或轉(zhuǎn)移，必須經(jīng)授權(quán)審批，并按規(guī)定及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)。個(gè)人不得擅自報(bào)廢、拆除、出租、出借、變賣或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)。第二十五條在建工程項(xiàng)目，在項(xiàng)目竣工投運(yùn)后公司規(guī)定的期限內(nèi)，必須提報(bào)項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門按照項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行項(xiàng)目核算。公司在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)年度的時(shí)間內(nèi)辦理竣工決算。對(duì)已達(dá)到可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值入賬并計(jì)提折舊。第九章資產(chǎn)減值的管理第二十六條資產(chǎn)減值是指企業(yè)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并把資產(chǎn)賬面價(jià)值減記至可收回金額。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。公司在每年年度終了時(shí)，在完成核對(duì)對(duì)賬、全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)部門配合財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，從技術(shù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)存在減值跡象資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值進(jìn)行測(cè)試，并與其賬面價(jià)值相比較，確定是否發(fā)生減值。對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并按照相關(guān)權(quán)限報(bào)公司董事會(huì)審批。第十章 負(fù)債的管理第二十七條短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按借款種類及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾?。第二十八條應(yīng)付賬款管理參見(jiàn)《采購(gòu)付款內(nèi)部控制》公司財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細(xì)賬、對(duì)已入賬的應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)，如有差錯(cuò)應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致。第二十九條 應(yīng)付職工薪酬的管理職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付工資包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)付工資的核算憑公司人力行政部門審核批準(zhǔn)的“審批單”為依據(jù)。職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算以規(guī)定的計(jì)繳比例計(jì)提，按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算，住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定比例計(jì)提。第三十條其他應(yīng)付款項(xiàng)的管理對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的其應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第十一章所有者權(quán)益的管理第三十一條 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》規(guī)定，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有的剩余權(quán)益（也稱凈資產(chǎn)），是所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第三十二條 注冊(cè)資本的管理公司的實(shí)收資本，是通過(guò)募集資本取得的，或經(jīng)公司股東會(huì)決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成。公司的實(shí)收資本與工商行政管理登記的實(shí)收資本相一致，在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。有限公司的實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變更公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東增資時(shí)登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本時(shí)登記入賬。第三十三條 資本公積的管理資本公積主要包括股本溢價(jià)、其他資本公積兩大股本溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分；其他資本公積，主要是指除股本溢價(jià)項(xiàng)目以外所形成的資本公積，主要包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的；長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)；資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本，用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過(guò)。第三十四條 其他綜合收益的管理其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得的損失，主要包以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益，以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益第三十五條 盈余公積的管理盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部盈余公積金的用途用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司提議，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)。轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時(shí)必須經(jīng)股東會(huì)決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。第十二章收入成本費(fèi)用的管理第三十六條收入的管理（一）收入確認(rèn)的原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入（二）收入確認(rèn)的前提條件合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的勞務(wù)）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的勞務(wù)）相關(guān)的支付條件該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的勞務(wù)）而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三十七條成本的管理成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核。第三十八條期間費(fèi)用的管理期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門管理的特色及預(yù)算控制的要求，核定各部門的年度費(fèi)用定額及相關(guān)費(fèi)用政策，并分解落實(shí)到各費(fèi)用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。各部門日常費(fèi)用支出的報(bào)銷控制，在費(fèi)用定額內(nèi)，由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷；因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要必須開支的非定額內(nèi)的費(fèi)用，按預(yù)算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。第十三章利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配第三十九條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，應(yīng)按國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì)算并按期繳納所得稅。第四十條 公司利潤(rùn)分配公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按下列順序分彌補(bǔ)以前年度虧損，是指超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。提取法定盈余公積金。經(jīng)董事會(huì)決議，提取任意盈余公積金、支付普通股股利。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東會(huì)審議通過(guò)后按股東持有股份比例進(jìn)行分配。公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不在未彌補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。在進(jìn)行上述分配后尚有剩余，即為公司未分配利潤(rùn)，可留待以后年度進(jìn)行分配。公司未分配利潤(rùn)屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第四十一條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤，包括會(huì)計(jì)政策重要變更和會(huì)計(jì)處理重大錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶中相應(yīng)調(diào)整。第四十二條公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中分別予以反映。第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告的管理第四十三條財(cái)務(wù)報(bào)告的編制內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括季度財(cái)務(wù)報(bào)告和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告體系由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注所構(gòu)成〔季報(bào)和月報(bào)僅為財(cái)務(wù)報(bào)表）。財(cái)務(wù)報(bào)告包括；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表；財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)按以下順序披露：①財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；②遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明；③重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等；④會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等；⑤會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；⑥對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明；⑦或有或承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第四十四條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式，為保證財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，滿足信息使用者的需要，公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須做到客觀真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。財(cái)務(wù)報(bào)表均應(yīng)及時(shí)留檔，未經(jīng)審批及公開披露,不得泄露給任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)人。第四十五條資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說(shuō)明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確估計(jì)和決策，這類事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以