企業(yè)納稅管理指南

納稅指南2

4、征稅機關(guān)及納稅地點

納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)征收。

5、納稅期限

按年征收，分期繳納，上半年在五月份，下半年在十一月份。

6、自行車的征稅期限是：

當(dāng)年的一月一日至四月三十日。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅

1、開征范圍和納稅義務(wù)人

凡在本市市區(qū)、金山衛(wèi)石化地區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)和桃浦、安亭、高橋工業(yè)區(qū)使用土地的

單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

2、計稅依據(jù)及地段等級適用稅額

3、納稅期限

（1）企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、軍隊等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年

在十一月份繳納。

（2）個人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。

4、征收機關(guān)及納稅地點

土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。

（六）土地增值稅

1、征收范圍及納稅義務(wù)人

凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人，

均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

2、計稅方法

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和具體適用稅率來計算征收。具體為:

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額計算，除規(guī)定扣除項目外，再按取得土地使用權(quán)價款加開

發(fā)成本之和的20%加計扣除，利息支出按規(guī)定扣除的，其財務(wù)、管理、銷售三項費用按取

得土地使用權(quán)價款加開發(fā)成本之和的5%扣除，如利息支出不能按規(guī)定扣除的，其財務(wù)、管

理、銷售三項費用按取得土地使用權(quán)價款加開發(fā)成本之和的10%扣除。

轉(zhuǎn)讓收入一（取得土地使用權(quán)價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本）XI25%一利息支出一銷售稅金=

土地增值額。

或轉(zhuǎn)讓收入一（取得土地使用權(quán)價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X130%—銷售稅金=土地增值額。

其他存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的土地增值額計算：

轉(zhuǎn)讓收入一取得土地使用權(quán)價款一房屋評估價x成新率一俏售稅金=土地增值額

3、稅率

土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。

（1）增值額未超過扣除項目金額50%的，

土地增值稅稅額=增值額x30%；

（2）增值額超過扣除項目50%,未超過100%的，

土地增值稅稅額=增值額x40%—扣除項目金額x5%；

（3）增值額超過扣除項目100%,未超過200%的，

土地增值稅稅額=增值額X50%-扣除項目金額X15%；

（4）增值額超過扣除項忖200%以上的，

土地增值稅稅額=增值額x60%—扣除項目金額X35%。

4、征收管理

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同自簽訂之日起七口內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。

四、車輛購置稅

1、征稅范圍和納桎義務(wù)人

（1）征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等。

（2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。

2、稅目稅率

車輛購置稅稅率為10%。

3、計稅依據(jù)

車輛購置稅實行從價定率的征收辦法，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=計稅價格x稅率

納稅人購買應(yīng)稅車輛的價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外

費用，不包括增值稅稅款，

4、納稅環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前繳納車輛購置稅。

5、日常征收

自2001年I月1日起本市車輛購置稅暫由上海市車輛購置附加費征收管理辦公室負責(zé)代

征。車輛購置附加稅的征收點暫時設(shè)在原車輛購置附加費征收點。

五、農(nóng)稅

（-）農(nóng)業(yè)稅

根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》精神，本市2002年全

面開展農(nóng)村稅費改革試點工作，制定了本市農(nóng)村稅費改革后農(nóng)業(yè)稅政策的實施意見。

1、農(nóng)業(yè)稅的納稅人和征稅對象

（1）農(nóng)業(yè)稅的納稅人

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的單位和個人作為農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納

農(nóng)業(yè)稅。

（2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對象

農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為征稅對象。具體包括：

糧食、蔬菜作物的收入；

棉花、油料、糖料等經(jīng)濟作物的收入；

水果、西瓜、果用瓜等園藝作物的收入；

水產(chǎn)品收入，包括海水、淡水及灘涂養(yǎng)殖收入；

國務(wù)院、市人民政府規(guī)定或批準征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。

2、農(nóng)業(yè)收入的計算

農(nóng)業(yè)收入的計算，以常年產(chǎn)量為標準。本市農(nóng)村稅費改革后，常年產(chǎn)量按1998年前五年

農(nóng)作物實際平均產(chǎn)量計算核定。上述各項農(nóng)業(yè)收入，一律圻合當(dāng)?shù)氐闹饕Z食（本市為稻谷）,

以公斤為單位計算。

常年產(chǎn)量核定后，納稅人因勤勞耕作、改善經(jīng)營條件而提高單位面積常量的，其常年常

量不予調(diào)高；因怠于耕作或因其他人為因素而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予降低。常

年產(chǎn)量確定后，保持長期穩(wěn)定。

3、農(nóng)業(yè)稅計稅面積

農(nóng)業(yè)稅計稅面積以農(nóng)民二輪承包土地面積為主要依據(jù)確定。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、

自然災(zāi)害等因素減少的耕地，因土地整理、開墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實際情況按規(guī)

定進行調(diào)整。對承包以外的土地，由從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集體經(jīng)濟組織或其他單位（個人）按實

際面積確定其計稅面積。

4、農(nóng)業(yè)稅的稅率

《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實行差

別稅率，最高不超過7%。稅費改革后，全市農(nóng)業(yè)稅（正稅）的稅率統(tǒng)一為常年產(chǎn)量的5.24%,

折征代金。農(nóng)業(yè)稅附加不變，按正稅的15%執(zhí)行，隨同農(nóng)業(yè)稅正稅一并征收。

對國有農(nóng)場、部隊農(nóng)場等單位，農(nóng)業(yè)稅負擔(dān)暫維持原水平不變。原農(nóng)業(yè)稅附加并入農(nóng)業(yè)

稅正稅，不再征收農(nóng)業(yè)稅附加。

（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人（簡

稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

2、扣繳義務(wù)人

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款

義務(wù)的單位和個人。按照《財政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項的通知》規(guī)定，對收購煙葉、

毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、

牲畜產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)

稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人從收購所支付的金額中代扣、代繳稅款。

3、計稅依據(jù)及其計算

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是產(chǎn)品實際收入，實際收入以人民幣計算。

計稅依據(jù)的確定：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)者自行繳納稅款的，計稅依據(jù)為產(chǎn)品的實際收入，即

生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人取得的產(chǎn)品銷售收入（包括價外收入和其他各種補貼性收入）。

對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際銷售收入難以確定的，由當(dāng)?shù)卣魇諜C關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際產(chǎn)量和國家

規(guī)定的價格或市場收購價格計算。

計算公式為：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入=實際產(chǎn)量x收購價格。對一些帳目不全的單位，無法

按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計稅收入”的辦法計征，?般面積按實

核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入一定二年。

對海洋捕撈的水產(chǎn)品，采取按船只噸位、馬力大小定額征收；鰻苗按生產(chǎn)作業(yè)方式定額

征收；鰻苗收購按收購證定額征收。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕

撈證的時候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

對在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，照征農(nóng)業(yè)稅，但在計算征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

時，將農(nóng)業(yè)稅扣除。

對財政部規(guī)定的稅款繳納人，其計稅依據(jù)為收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收購金額。

代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的收購單位和個人，其代扣稅款的計稅依據(jù)是收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際

支付的金額。

利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實際收入作為計稅收

入。

4、稅率及附加

（1）全國統(tǒng)一稅率

全國統(tǒng)一稅率為《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》明確列舉品目的稅率,

晾曬煙葉、烤煙為31%；毛茶為16%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨為12%；其他水果、

干果為10%；果用瓜為8%；蠶繭為8%；水產(chǎn)品（海淡水、灘涂養(yǎng)殖和海淡水捕撈及水生

植物）為8%；原木、原竹為8%；生漆、天然樹脂為10%；天然橡膠為8%；牛豬羊皮、羊

毛、兔毛、羊絨、駝絨為10%；黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇為8%：貴重食品為25%o對

全國統(tǒng)一的稅目稅率進行個別調(diào)整，國務(wù)院授權(quán)財政部決定。全國實行統(tǒng)一稅率是為了保證

全國大宗稅源的穩(wěn)定和大宗品目稅負的平衡。

（2）地方自定稅率

除實行全國統(tǒng)一稅率的品目以外的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入實行地方自定稅率。省、a

治區(qū)、直轄市人民政府按照不同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的獲利情況，在5—20%的幅度內(nèi)，分別規(guī)定不同

產(chǎn)品的稅率。在對大宗農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實行全國統(tǒng)一稅率的前提下，允許地方自定部分產(chǎn)品的稅

率，既體現(xiàn)了全國稅政的統(tǒng)一性，又充分發(fā)揮了地方的調(diào)節(jié)功能。

（3）適用稅率

適用稅率是指適用于不同納稅人和稅款繳納人的稅率。1994年的稅制改革后，取消了產(chǎn)

品稅和工商統(tǒng)一稅，原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品并入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收。為了

保持稅收改革的連續(xù)性,穩(wěn)定納稅人的稅收負擔(dān)和地方財政收入，凡涉及到原征收產(chǎn)品稅和

工商統(tǒng)?稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)分別按適用稅率由生產(chǎn)者和收購者繳納稅

款。根據(jù)《財政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項的通知》的規(guī)定，生產(chǎn)毛茶的單位和個人適

用稅率為7%,收購毛茶的單位和個人適用稅率為16%；養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個人適

用稅率為8%；收購水產(chǎn)品的單位和個人適用稅率為5%；生產(chǎn)貴重食品的單位和個人適用

稅率為8%,收購貴重食品的單位和個人適用稅率為25%；生產(chǎn)和收購原木、原竹的單位和

個人適用稅率均為8%；生產(chǎn)和收購其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人按國務(wù)院規(guī)定的同一稅率執(zhí)

行。

（4）地方附加

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅地方附加是省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的隨同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅正稅征收的

地方附加收入，屬于地方預(yù)算外收入。根據(jù)《財政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項的通知》

的規(guī)定，是否征收正稅10%以內(nèi)的地方附加，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C

5、納稅義務(wù)發(fā)生時間

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生的時間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲或出伐的當(dāng)天。收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的

稅款繳納義務(wù)發(fā)生時間為收購的當(dāng)天。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間為支付收購貨款的當(dāng)

天。

納稅人、稅款繳納人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生之日起最遲三十日內(nèi)，

向當(dāng)?shù)卣魇諜C關(guān)申報納稅，具體繳納稅款期限，由征收機關(guān)確定。

根據(jù)市政府確定的本市農(nóng)村稅費改革實施方案，從2002年起，對在我市生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)

特產(chǎn)品，不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，按規(guī)定改征農(nóng)業(yè)稅。

（三）耕地占用稅

1、納稅義務(wù)人

凡占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。

2、計稅依據(jù)與征收范圍

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積（平方米）計稅，按照規(guī)定稅額?次性征收。

耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土

地。

3、稅率

耕地占用稅實行地區(qū)差別定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)、不同的人均占用耕地數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)

展?fàn)顩r規(guī)定不同的稅額。本市具體規(guī)定為：

（1）近郊閔行、嘉定、寶山、浦東4個區(qū)劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分，以鄉(xiāng)為單位，人均耕

地在1畝以下的，每平方米為10元；人均耕地在1畝以上的，每平方米為8元。

（2）閔行、嘉定、寶山、浦東4個區(qū)（不包括已劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分）每平方米為6

兀。

（3）南匯、奉賢、松江、金山、青浦5個區(qū)（包括各類農(nóng)場），每平方米為4元。

（4）三島（崇明、長興、橫沙），每平方米為3元。

交通公路占用耕地不分地區(qū)，每平方米為2元。

4、納稅期限

耕地占用稅納稅期限為三十天，即納稅人必須在經(jīng)人民政府批準占用耕地之FI起三十FI

內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

（四）契稅

1、納稅人

契稅的納稅人是承受上地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的單位和個人。

2、征收對象及范圍

<1）契稅的征稅對象是發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。其征收范圍：

國有土地使用權(quán)出讓；

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、贈與、交換；

房屋買賣：

房屋贈與；

房屋交換。

（2）土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與

征稅：

以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；

以土地、房屋權(quán)屬抵債；

以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；

以預(yù)付“集資”建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；

房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓；

商品房的預(yù)售以及預(yù)伐商品房的轉(zhuǎn)讓。

3、稅率

契稅實行比例稅率，《條例》規(guī)定：契稅稅率為3—5%,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄

市人民政府在此幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定。經(jīng)上海市人民政府同意，確定本市契稅

適用稅率為3%。

4、計稅依據(jù)

契稅的計稅依據(jù)是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，權(quán)屬承受人應(yīng)支付的價格。征

收契稅一般是以成交價格或市場價格作為計稅依據(jù)?？煞忠韵氯N情況：

國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。成交價格

是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格,包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者

其他經(jīng)濟利益。

土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買

賣的市場價格確定。土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋

所有權(quán)的價格的差額。

為防止瞞價逃稅，新的《條例》規(guī)定，對成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，

或者所交換上地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，其計稅依

據(jù)由征收機關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌鰞r格核定。

5、納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅申報期限

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人

取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅

申報，并在契稅征收機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)納稅。

六、規(guī)費征收

（一）教育費附加：

1、繳費義務(wù)人：凡在本市繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都必須按規(guī)定繳

納教育費附加。中外合資企業(yè)和外資企業(yè)，不征收教育費附加；海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的消費

稅、增值稅，不征收教育費附加。已按照滬府發(fā)口993]62號文規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加

的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級企業(yè)，不再征收教育費附加。

2、計費依據(jù)：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。

3、費率：教育費附加率為百分之三。

4、教育費附加的征收管理：按照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。對由于減免

或溢繳消費稅、增值稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征的教育費附加。但對出口產(chǎn)品

退還消費稅、增值稅的，不退還已征的教育費附加。

5、教育費附加征收機關(guān)：由本市征收消費稅、增值稅、營業(yè)稅的各級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。

（二）河道工程修建維護管理費

1、繳費義務(wù)人：凡在本市行政區(qū)域范圍內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的企業(yè)（包括外

商投資企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體和個人，均須按規(guī)定繳納河道工程修建維護管理費。

2、計費依據(jù)：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。

3、征收標準：自2002年6月1日起，河道工程修建維護管理費按當(dāng)年實繳增值稅、營

業(yè)稅、消費稅稅額的1%征收。其中外商投資企業(yè)在“十.五”期間減半征收。

4、河道工程修建維護管理費征收機關(guān)：由本市征收消費稅、增值稅、營業(yè)稅的各級稅務(wù)

機關(guān)負責(zé)征收。

七、其他

（一）個體工商戶

1、納稅起征點

增值稅：

銷售貨物的為月銷售額2000-5（X）0元；

銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元。

按次納稅的為每次（口）銷售額150-200元。

營業(yè)稅：

（1）按期納校的起征點為月營業(yè)額1000—5000兀。

（2）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額100元。

注：營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。

2、所得稅：

（1）單項帶征率征收：

應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營業(yè)額）x帶征率

上海市個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅綜合帶征率表

所得稅

級速算扣除

行業(yè)征稅項目銷售額（營業(yè)額）級距帶征

數(shù)數(shù)（元）

率％

全月銷售額超過150。元至

1115

3000元的

全月銷售額超過300D元至

2245

8000元的

一、工業(yè)、

銷售貨物（包全月銷售額超過80（X）元至

手工業(yè)、商33125

括自產(chǎn)自銷）20000元的

業(yè)

全月銷售額超過2（MKX）元

44325

至50000元的

全月銷售額超過50000元

55825

的

全月銷售額超過80（）元至

1215

1500元的

全月銷售額超過150。元至

2445

4000元的

（一）工業(yè)性

全月銷售額超過400D元至

加工、修理、36126

10000元的

修配

全月銷售額超過10000元

48326

至25000元的

全月銷售額超過25000元

二、建筑510826

的

業(yè)、交通運

全月營業(yè)額超過80（）元至

輸業(yè)、飲食1432

1200元的

業(yè)、服務(wù)

（二）代購代全月營業(yè)額超過1203元至

業(yè)、修理業(yè)2880

銷、介紹服3000元的

及其他行

務(wù)、委托寄全月營業(yè)額超過3001）元至

業(yè)312200

售、代理服7000元的

務(wù)、設(shè)計、咨全月營業(yè)額超過700。元至480

416

詢等17000元的

全月營業(yè)額超過17000元

5201160

的

（三）除上述全月營業(yè)額超過800元至

1324

第（一）項、1200元的

第（二）項歹J全月營業(yè)額超過120。元至

2660

舉征稅項目3000元的

以外的其他全月營業(yè)額超過300D元至

39150

行業(yè)及項目，800（）元的

但不包括已全月營業(yè)額超過800D元至

412390

采用純益率、20000元的

單項帶征率全月營業(yè)額超過20000元

515990

征收的項目的

單項帶征率征收的項目

單項帶征率；

專營農(nóng)副產(chǎn)品（含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn)）為0.5%；

專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%；

專營煙、糖、雜貨的為1%;

專營復(fù)合飼料的為1%;

專營水果、水產(chǎn)的為2%：

專營鹵味、熟食的為2%；

租柜經(jīng)營的為3%；

專營鮮花的為6%；

專營西菜、西式點心、咖啡類的為6%；

專營酒吧的為8%；

專營汽車客運業(yè)的為7%；

專營汽車（拖拉機）貨運業(yè)的為6%；

專營水上運輸業(yè)的為4%

專營裝卸、搬運的為4%；

承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)的為2%；

專營美容、燙發(fā)的為7%；

專營電子游戲機的為12%；

對納入中介機構(gòu)管理的個體經(jīng)紀人的，為傭金收入的8%?

（2）綜合帶征率征收：

應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營業(yè)額）x帶征率一速算扣除數(shù)

（3）純益率征收：

應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營業(yè)額）x純益率x適用稅率一速算扣除數(shù)

對專營飯菜、點心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營

業(yè)額的22%o

（4）查帳征收：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)

對按稅務(wù)機關(guān)要求設(shè)置帳簿，帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規(guī)范，能

正確計算應(yīng)納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得

稅。

（5）上海市個體工商戶部分經(jīng)營行業(yè)（項目）月基數(shù)定額

表一：商品流通業(yè)單位：元

級差地區(qū)

項目A級B級C級D級E級

水果類4,0003.6003.2002.6002,000

水產(chǎn)類4,6004,2003,8003,4002,800

服裝鞋帽類5,6005,0004,4003,6002,800

百貨類（店

4,0003,6003,2002,6002,000

面）

煙糖雜貨類3,6003,4003,00()24()01,800

熟食類4,2004,0003,4003,0002,200

肉類————10,00010.0008,000

郵品類1,5001,5001,5001,5001,500

表二：修理服務(wù)業(yè)單位：元

級差地區(qū)

項目A級B級C級D級E級

理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000

美容兼理燙發(fā)

4,0002,000

類

健紉制衣類1,8001,200

修理人力車類1,8001,200

修理助力車類3,0001,500

表三：飲食業(yè)單位：元

級差地區(qū)

項目A級B級C級D級E級

飯菜類5,5005,0004,5004,0003,500

點心類4,0003,8003,2002,8002,200

表四：交通運輸業(yè)單位：元

級差地區(qū)

客運類主要為本市市區(qū)（含浦東新區(qū)、嘉定區(qū)、閔行區(qū)、寶山區(qū)）

項目

范圍，貨運類為全市范圍

起租費10元、起租里程3公里的為8000元

客運類起租費10元、起租里程5公里的為7000元

起租費8元、起租里程5公里的為50（H）元

貨運類車載量1噸以下（含I噸）的為2000

表四注：客運類各檔基數(shù)定額是按“一車一司機”為依據(jù)設(shè)定的，對“一車兩司機”的，可乘以1.2的系

數(shù)相應(yīng)得出各檔基數(shù)定額。

<6）個體查帳征收戶計,兌工資標準：

按上海市地方稅務(wù)局確定的當(dāng)年度計稅工資標準執(zhí)行。

3、所得稅起征點

<1）存帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。

<2）對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點：

從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點為1500元；其他的為800元。

<3）采用單項帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點,

（二）私營企業(yè)

凡實行按帶征方式征收企業(yè)所得稅的私營企業(yè)，在每月帶征企業(yè)所得稅時，一并按企業(yè)所得稅帶征率的

20%帶征“利息、股息、紅利所得”項目的個人所得稅。

（三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅

I、帶征率征收：應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營業(yè)額）x帶征率

個人所得稅部分經(jīng)營行業(yè)（項目）帶征率

銷售貨物：工業(yè)生產(chǎn)為1.5%；黃砂、石子、磚瓦、石灰為0.4%；水泥、木材、鋼材為0.4%；鋁合金

材料為0.6%：農(nóng)副產(chǎn)品為0.5%；煙糖、雜貨、復(fù)合飼料為0.8%：水果、水產(chǎn)為1.5%：鹵味、熟食為2%：

鮮花為6%：其它為1.2%。

加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。

交通運輸業(yè)：陸上運輸為3%；水上運輸為2%：裝卸搬運為3%。

建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。

娛樂業(yè)：電子游戲房為10%：其它為6%。

服務(wù)業(yè)：飲食業(yè)為4.8%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%：倉儲業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；廣告業(yè)為45%；

美容美發(fā)業(yè)為5%：中介'也為6%；快遞服勢為3%；其它為3.6%。

文化體育業(yè)：文化、體育、培訓(xùn)為4%。

2、應(yīng)稅所得率征收：

應(yīng)納所得粽額=銷售額（或營業(yè)額）x應(yīng)稅所得率x適用稅率一速算扣除數(shù)。

對個人合伙制律師事務(wù)所，若實行核定應(yīng)稅所得率征收的，應(yīng)稅所得率不得低于25%。

3、查帳征收：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)。

（四）承租承包內(nèi)資企業(yè)經(jīng)營中的有關(guān)稅收問題

1、承租、承包方承租、承包企業(yè)后，變更原企業(yè)工商登記，并以新登記企業(yè)的名義對外從事生產(chǎn)、經(jīng)

營活動，其承租、承包經(jīng)營取得的收入，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)作為納稅人，繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所

得稅，但不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2、承租、承包方仍以被承租、承包企業(yè)名義對外從事經(jīng)營活動，不變更原企業(yè)工商登記，對承租、承包

方按如下情況分別對待：

（1）承租、承包方對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，即承租承包經(jīng)營后仍按符合《企業(yè)財務(wù)通則》、《企

業(yè)會計準則》規(guī)定的企業(yè)財會制度進行核算，帳冊健全，能夠正確反映企業(yè)經(jīng)營情況的，以出租、出包方

為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。承租、承包方對其按合同（協(xié)議）所取得的收入負有所得稅納稅義

務(wù)。

（2）承租、承包方有獨立生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，定期向出租、出包方上繳承包費或租金

的，也即對承租、承包的經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，則承租、承包方對與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅

負有納稅義務(wù)。

（五）飲食業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收問題

I、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時銷售

酒水、飲料等食品給顧客的,不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應(yīng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營

業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍

按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關(guān)于兼營行為的征稅規(guī)定征

收增值稅。

3、專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品）個體經(jīng)營者及其他個人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

第四篇稅收優(yōu)惠

一、各種稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅減免

1、不定期免稅項目

（I）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)

產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（6）來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備：

（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（8）個人銷售自己使川過的物品（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外）：

（9）單位和個人經(jīng)營者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車、

應(yīng)征消費稅的汽車以外）；

（10）殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)；

（11）糧食經(jīng)營企業(yè)：

國有糧食購俏企業(yè)銷售糧食；

其它糧食經(jīng)營企業(yè)銷售給軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧。

（12）以部分資源綜合利用產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品：

（13）部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；

（14）五大類飼料產(chǎn)品；

（15）黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金；

（16）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研的；

（17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）；

（18）廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資。

（19）納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原

值的。

2、定期免稅項目

定期免稅項目以國務(wù)院、國家稅務(wù)總局公布項目為準。

3、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備享受退稅管理：

（1）享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括

中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。

外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%

（含25%）以上。

本市外商投資企業(yè)，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國產(chǎn)設(shè)備

采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，到本市進出口稅收管理處申請辦理出口貨物退（免）稅登

記證手續(xù)。企業(yè)取得出口貨物退（免）稅登記證后，方匕申請辦理購進國產(chǎn)設(shè)備的登記備案

手續(xù)。

（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國

發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外國投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵類和限制乙類）的投資項目，在

國內(nèi)采購的設(shè)備。

對列入國務(wù)院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的

進口商品目錄》在國內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅攻優(yōu)惠政策。

（3）享受退稅的設(shè)備，必須同時具備以下兩個條件：

必須是以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；

必須是在稅務(wù)機關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進的國產(chǎn)設(shè)備。

（4）購進國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額

二增值稅專用發(fā)票注明的金額x增值稅稅率

（5）勸外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅校務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。

在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)補征其

已退稅款。

4、出口貨物退（免）稅

（1）外貿(mào)、工貿(mào)和其它貿(mào)易型公司應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專川發(fā)票所列明的進項金

額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權(quán)平均價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分

別依下列公式計算：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均進價x退稅率

凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應(yīng)按下列公式計算確定；

進項稅額;普通發(fā)票所列（含增值稅的）俏售金額/（1+征收率）x退稅率

其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。

（2）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實施“免、抵、退”稅辦法：

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)

節(jié)增值稅；"抵''稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含

應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出II的自產(chǎn)貨物當(dāng)

期應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（3）外貿(mào)、工貿(mào)和其他外貿(mào)型公司出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費稅稅款，凡屬從價定

率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征L攵消費稅的價格計算。凡屬從量定額

計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)的數(shù)量計算。其計算退稅的公式為：

應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）

x稅率（單位稅額）

生產(chǎn)企業(yè)出I」的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出I」數(shù)最予以免征。

出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)拒絕辦

理退稅或免稅。

（二）消費稅減免

納稅人出口應(yīng)稅消費品免征消費稅。

（三）營業(yè)稅減免

可以免征營業(yè)稅的主要項目有：

3）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；

（2）殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)；

（3）非盈利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入：營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)自取得

執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按

照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入：

（4）普通學(xué)校及經(jīng)地市以上人民政府（含）或同級教育行政管理部門批準成立，國家承

認學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧業(yè)保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，

家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（6）紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文化保護單位舉辦

文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（7）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入；

（8）單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心，外國企業(yè)和外籍

個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入；

（9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的；

（10）學(xué)校舉辦的符合條件的企業(yè)為木校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、

飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免化收營業(yè)稅。

（11）符合條件的民政福利企業(yè)，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%

（含35%）以上的，其從事“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)（廣告業(yè)除外），暫免征收營'也稅。

（12）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)（普通人壽保險、養(yǎng)老年金保

險、健康保險）的保費收入。

（13）個人銷售自有普通住房免征營業(yè)稅。

（14）對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價向本單位職工出售住房取得的收入，

暫免征收營業(yè)稅。

（15）對高校后勤實體及社會性投資者經(jīng)營學(xué)生公寓，獲得租金收入至2005年12月31

日止免征營業(yè)稅。

（16）對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗

失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%）,并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)

免征營業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年I月I日至2005年12月310）

（17）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)

吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月

1日至2005年12月31日）

（四）企業(yè)所得稅減免

1.關(guān)于勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)育?年、富余職工、富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡

稱富余人員）占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認定為勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)批準可免征企業(yè)

所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準可

減半征收企業(yè)所得稅兩年。

2.關(guān)于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

對民政福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收企業(yè)所

得稅，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)10%以上未到35%的減半征收企業(yè)所得稅。

“四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3.關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日

起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。

對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居

民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開辦之日起可減征或者

免征企業(yè)所得稅一年。

為了安置隨軍家屬而新辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

4.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可

按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起免征企業(yè)所得

稅兩年。

5.關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠

企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用

目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤桿面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自

生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

為處理利用其它企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)批準，

可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

對專門生產(chǎn)《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的設(shè)備、產(chǎn)品的企業(yè)

及其獨立核算盈虧的分廠、車間，年度凈收入在30萬元以下的，暫免征收企'也所得稅：企

業(yè)使用《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的國產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)過企業(yè)申請，

主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以采取加速折舊方法。

6.關(guān)于校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準，可減征或者免征企業(yè)所得稅。

7.關(guān)于技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

凡在我國境內(nèi)投奧于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投

資的40%,可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前?年新增的企業(yè)所得稅中抵免c

企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增

的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用

以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超

過五年。

8.關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)和生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含0.8微米）

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第

三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅.對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受

免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可

為三年。

在2010年前，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，經(jīng)審核符合有關(guān)條件的，按其取

得繳納企業(yè)所得稅后的利潤40%退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

9、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)所得稅減免政策

對新辦的（指中共中央國務(wù)院中發(fā)[20（）2]12號文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合

并、分立、改制、改組、獷建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企

業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。下同）服務(wù)型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧

外。下同）和商貿(mào)企業(yè)（除從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外。下同），

當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%。下同），并與其簽訂3年以上期

限勞動合同的，經(jīng)勞動保隙部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新

招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%,但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障

部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例二（企業(yè)

當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員+企業(yè)職工總數(shù)xlOO%）x2o

對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)

30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3

年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日

（五）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免

1.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受以下減免優(yōu)惠待遇

（1）從事機械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）、冶金（不包括稀有

金屬、貴重金屬開采）、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、

農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、建筑業(yè)，交通運輸業(yè)（不含客運）等生產(chǎn)性企業(yè)；直

接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；其

他生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（如從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計和為工程項目提供勞務(wù)、飼養(yǎng)、

養(yǎng)殖、種植業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)的研究和開發(fā)，用自有運輸工具和儲藏設(shè)施直接為客戶提供運輸、

倉儲服務(wù)的企業(yè)等），經(jīng)營期在十年以上的，可以從開始獲利年度起，第一年至第二年免征

企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補繳

已經(jīng)免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

（2）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企

業(yè)在上述免稅、減稅期滿后，經(jīng)過企業(yè)申請，國家稅務(wù)總局批準，在以后的十年之內(nèi)可以繼

續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

（3）從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅，其中經(jīng)營期

在十五年以上的，經(jīng)過企業(yè)申請，企業(yè)所在地省級國家稅務(wù)局批準，可以從開始獲利的年度

起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)可以享受以下減稅待遇

（1）外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)在享受法定免稅、減說期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達

到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，當(dāng)年可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收。其中，根據(jù)有

關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。

（2）外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，

可以在以后的三年之內(nèi)按照稅法規(guī)定的稅率減半征稅。

3、設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)（指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)，下同）、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)

區(qū)（指經(jīng)過國務(wù)院批準在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，下向）、沿海經(jīng)濟開放區(qū)（指

被國務(wù)院批準為沿海經(jīng)濟開放區(qū)的市、縣、區(qū)，下同）、國家新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)的

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國

企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。

（2）設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國務(wù)院批

準的開放城市和國家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。

（3）設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密

集、知識密集型項目，投資在3000萬美元以上、回收投資時間長的項目，能源、交通、港

口建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準，可以減按15%的稅率征稅。

（4）在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，

外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，

可以減按15%的稅率征稅。同時Z經(jīng)過企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以從開始獲利的

年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

（5）在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資

經(jīng)營企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。其中，經(jīng)營期在十年以上的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)

過企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以從開始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。

（6）在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)

營期在十年以上的，經(jīng)過企業(yè)申請，特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，可以從開始獲利的年度起，第一年

免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

4、外國投資者和外國企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）外國投資者從其投資的外商投資企業(yè)取得的利潤，免征企業(yè)所得稅。

（2）外國投資者從其投資外商投資企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，

或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少「五年的，經(jīng)過投資者申請，主管稅

務(wù)機關(guān)批準，可以退還其再投資部分已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅的40%；再投資擴建或者新建產(chǎn)

品進出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的

企業(yè)所得稅稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已經(jīng)退還的稅款。

（3）外國政府和外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征企業(yè)所得

稅。

（4）外國企.業(yè)為中國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要

技術(shù)提供專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準，可以減按10%的稅率征

稅。其中，技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的，免征企業(yè)所得稅。

（5）外國企業(yè)從經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和國家規(guī)定的對外開放城市市區(qū)取得的股息、

利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征

企業(yè)所得稅。其中，提供的資金、設(shè)備條件優(yōu)惠