2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)操作與解題技巧

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)務(wù)操作與解題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括下列哪一項(xiàng)？A.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益B.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性C.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.提高企業(yè)管理效率2.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則的說法，錯(cuò)誤的是：A.適用性原則B.制約性原則C.全面性原則D.成本效益原則3.會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)票號(hào)碼重復(fù)，下列處理方法不正確的是：A.詢問發(fā)票提供方是否重復(fù)B.檢查該業(yè)務(wù)是否重復(fù)入賬C.通知出納退還多余現(xiàn)金D.將發(fā)票號(hào)碼刪除，重新打印4.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是：A.審計(jì)程序是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中采取的方法和步驟B.審計(jì)程序包括內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序C.審計(jì)程序的主要目的是確定會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性D.審計(jì)程序包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)報(bào)告編寫5.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，下列哪些證據(jù)不能直接證明財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性？A.會(huì)計(jì)憑證B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷D.外部證據(jù)6.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施，下列說法不正確的是：A.內(nèi)部控制制度由企業(yè)內(nèi)部自行制定B.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)C.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實(shí)施D.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)定期評(píng)估和修訂7.審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，下列說法正確的是：A.內(nèi)部控制測(cè)試的對(duì)象是會(huì)計(jì)資料B.內(nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括詢問、觀察和檢查C.內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果可以作為審計(jì)結(jié)論的唯一依據(jù)D.內(nèi)部控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)8.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行的說法，正確的是：A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決定B.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)全體員工的認(rèn)同和支持C.內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)可以隨意變更D.內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與審計(jì)無關(guān)9.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，下列說法不正確的是：A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性B.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范C.審計(jì)人員可以與企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行勾結(jié)D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見10.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度評(píng)估的說法，正確的是：A.內(nèi)部控制制度評(píng)估是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的檢查B.內(nèi)部控制制度評(píng)估可以采用定量和定性兩種方法C.內(nèi)部控制制度評(píng)估結(jié)果可以作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整內(nèi)部控制制度的依據(jù)D.內(nèi)部控制制度評(píng)估是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任二、判斷題（每題2分，共10分）1.內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益而制定的一系列制度和方法。（）2.審計(jì)程序包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)報(bào)告編寫。（）3.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)全體員工的認(rèn)同和支持。（）4.內(nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括詢問、觀察和檢查。（）5.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。（）6.審計(jì)人員可以與企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行勾結(jié)。（）7.內(nèi)部控制制度評(píng)估可以采用定量和定性兩種方法。（）8.內(nèi)部控制制度評(píng)估結(jié)果可以作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整內(nèi)部控制制度的依據(jù)。（）9.內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)可以隨意變更。（）10.內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與審計(jì)無關(guān)。（）三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的基本原則。2.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的作用。3.簡(jiǎn)述審計(jì)程序的基本步驟。四、論述題（每題20分，共40分）4.結(jié)合實(shí)際案例，論述內(nèi)部控制制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性及其實(shí)施過程中可能遇到的問題及對(duì)策。五、計(jì)算題（每題20分，共40分）5.某公司2024年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用為100萬(wàn)元，稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該公司2024年度的利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交稅費(fèi)。六、綜合題（每題30分，共60分）6.某公司內(nèi)部控制制度存在以下問題：（1）銷售部門負(fù)責(zé)人與采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人為夫妻關(guān)系，導(dǎo)致業(yè)務(wù)往來不透明。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期由總經(jīng)理兼任，缺乏獨(dú)立性。（3）公司缺乏完善的內(nèi)部控制制度評(píng)估機(jī)制。請(qǐng)根據(jù)以上情況，分析該公司內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。本次試卷答案如下：一、單選題（每題2分，共20分）1.答案：A解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)管理效率等，但不包括提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.答案：C解析：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則包括適用性、制約性、全面性和成本效益原則，全面性原則要求內(nèi)部控制制度要覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。3.答案：C解析：會(huì)計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)發(fā)票號(hào)碼重復(fù)時(shí)，應(yīng)詢問發(fā)票提供方是否重復(fù)，檢查該業(yè)務(wù)是否重復(fù)入賬，并通知出納退還多余現(xiàn)金，而不是刪除發(fā)票號(hào)碼。4.答案：B解析：審計(jì)程序包括內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，內(nèi)部控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，實(shí)質(zhì)性程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)。5.答案：D解析：審計(jì)人員可以通過會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表和外部證據(jù)來證明財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，但審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷不能直接證明財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。6.答案：A解析：內(nèi)部控制制度由企業(yè)內(nèi)部自行制定，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實(shí)施，并定期評(píng)估和修訂。7.答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括詢問、觀察和檢查，通過這些方法可以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。8.答案：B解析：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)全體員工的認(rèn)同和支持，這是內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行的關(guān)鍵。9.答案：C解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不能與企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行勾結(jié)，以保證審計(jì)意見的客觀、公正。10.答案：C解析：內(nèi)部控制制度評(píng)估可以采用定量和定性兩種方法，評(píng)估結(jié)果可以作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整內(nèi)部控制制度的依據(jù)。二、判斷題（每題2分，共10分）1.答案：正確2.答案：正確3.答案：正確4.答案：正確5.答案：正確6.答案：錯(cuò)誤7.答案：正確8.答案：正確9.答案：錯(cuò)誤10.答案：正確三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.答案：內(nèi)部控制制度的基本原則包括：適用性原則、制約性原則、全面性原則和成本效益原則。2.答案：內(nèi)部控制制度的作用包括：保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性；防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；提高企業(yè)管理效率；促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。3.答案：審計(jì)程序的基本步驟包括：接受業(yè)務(wù)委托、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制測(cè)試、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序、編制審計(jì)報(bào)告。四、論述題（每題20分，共40分）4.答案：內(nèi)部控制制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制制度有助于識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)；（2）內(nèi)部控制制度有助于制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；（3）內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平；（4）內(nèi)部控制制度有助于保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。實(shí)施過程中可能遇到的問題及對(duì)策：（1）問題：內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位；對(duì)策：加強(qiáng)內(nèi)部控制制度宣傳，提高員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)；（2）問題：內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際情況不符；對(duì)策：定期評(píng)估和修訂內(nèi)部控制制度，使其適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況；（3）問題：內(nèi)部控制制度執(zhí)行成本過高；對(duì)策：優(yōu)化內(nèi)部控制制度，降低執(zhí)行成本。五、計(jì)算題（每題20分，共40分）5.答案：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用=1000-800-100=100（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額=100（萬(wàn)元）應(yīng)交稅費(fèi)=應(yīng)納稅所得額×稅率=100×25%=25（萬(wàn)元）六、綜合題（每題30分，共60分）6.答案：（1）問題分析：1）銷售部門負(fù)責(zé)人與采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人為夫妻關(guān)系，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)往來不透明，存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)；2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期由總經(jīng)理兼任，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門