2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃易錯(cuò)題精講試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃易錯(cuò)題精講試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為20萬元，則該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.0B.5C.10D.152.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。A.增值稅是對商品增值額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅是對商品銷售額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅C.增值稅是對商品銷售額和進(jìn)口額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅D.增值稅是對商品進(jìn)口額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.按照規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)B.遵守國家規(guī)定支付的滯納金C.依照合同約定支付的違約金D.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的收入總額征稅B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳D.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)的所在地5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為我國境內(nèi)有住所的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為我國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所但居住滿1年的個(gè)人C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為我國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所但居住滿5年的個(gè)人D.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為我國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所且居住不滿1年的個(gè)人6.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的唯一依據(jù)B.增值稅普通發(fā)票也可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)C.增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)D.增值稅普通發(fā)票不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)采用季度申報(bào)制B.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)采用年度申報(bào)制C.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)采用季度申報(bào)制和年度申報(bào)制相結(jié)合D.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)采用年度申報(bào)制和臨時(shí)申報(bào)制相結(jié)合8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)的說法中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅申報(bào)采用年度申報(bào)制B.個(gè)人所得稅申報(bào)采用年度申報(bào)制和臨時(shí)申報(bào)制相結(jié)合C.個(gè)人所得稅申報(bào)采用按次申報(bào)制D.個(gè)人所得稅申報(bào)采用年度申報(bào)制和按次申報(bào)制相結(jié)合9.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說法中，正確的是（）。A.增值稅納稅申報(bào)采用按月申報(bào)制B.增值稅納稅申報(bào)采用按季申報(bào)制C.增值稅納稅申報(bào)采用按年申報(bào)制D.增值稅納稅申報(bào)采用按月申報(bào)制和按季申報(bào)制相結(jié)合10.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（）。A.稅收優(yōu)惠政策是對特定納稅人給予減免稅額的一種稅收制度B.稅收優(yōu)惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和延期納稅的一種稅收制度C.稅收優(yōu)惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和退還已繳稅額的一種稅收制度D.稅收優(yōu)惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和加計(jì)扣除的一種稅收制度二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的企業(yè)D.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除B.企業(yè)按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)按照規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)按照規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A.個(gè)人取得的工資、薪金所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除B.個(gè)人取得的稿酬所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除C.個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除D.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票是購買方支付銷售方貨物的唯一依據(jù)B.增值稅專用發(fā)票是購買方支付銷售方貨物的法定依據(jù)C.增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證D.增值稅專用發(fā)票是購買方開具給銷售方的貨物購買憑證5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)管理的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表三、判斷題1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（）2.企業(yè)按照規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（）3.個(gè)人取得的稿酬所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（）4.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（）5.增值稅專用發(fā)票是購買方支付銷售方貨物的唯一依據(jù)。（）6.增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。（）8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。（）9.個(gè)人所得稅申報(bào)采用年度申報(bào)制和臨時(shí)申報(bào)制相結(jié)合。（）10.增值稅納稅申報(bào)采用按月申報(bào)制和按季申報(bào)制相結(jié)合。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納增值稅稅額、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。資料：1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元。2.實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為30萬元。3.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬元。4.實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出為5萬元。5.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出為30萬元。6.實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出為10萬元。7.實(shí)際發(fā)生的借款利息支出為20萬元。8.增值稅稅率為13%。9.企業(yè)所得稅稅率為25%。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃的正確性，并提出改進(jìn)建議。資料：1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤為150萬元。2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為20萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬元。3.企業(yè)計(jì)劃將利潤的10%用于捐贈(zèng)。4.企業(yè)計(jì)劃將利潤的5%用于職工福利。5.企業(yè)計(jì)劃將剩余利潤用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。六、案例分析題要求：分析下列案例，指出企業(yè)在稅務(wù)處理與籌劃中存在的問題，并提出解決方案。案例：1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元。2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為25萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬元。3.企業(yè)計(jì)劃將利潤的20%用于捐贈(zèng)，并將剩余利潤用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。4.企業(yè)在稅務(wù)處理過程中，未將捐贈(zèng)支出納入稅前扣除范圍，也未將業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出納入稅前扣除范圍。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為100萬元，廣告費(fèi)支出為20萬元，未超過銷售（營業(yè)）收入的15%，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為100萬元×25%=25萬元。2.答案：A解析思路：增值稅是對商品增值額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅，即對商品在生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)的增值部分征稅。3.答案：B解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。4.答案：A解析思路：企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的收入總額征稅，稅率為25%，實(shí)行源泉扣繳，納稅地點(diǎn)為企業(yè)的所在地。5.答案：B解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為我國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所但居住滿1年的個(gè)人。6.答案：A解析思路：增值稅專用發(fā)票是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的唯一依據(jù)，普通發(fā)票不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。7.答案：C解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)采用季度申報(bào)制和年度申報(bào)制相結(jié)合。8.答案：D解析思路：個(gè)人所得稅申報(bào)采用年度申報(bào)制和按次申報(bào)制相結(jié)合。9.答案：A解析思路：增值稅納稅申報(bào)采用按月申報(bào)制。10.答案：B解析思路：稅收優(yōu)惠政策是對特定納稅人給予減免稅額和延期納稅的一種稅收制度。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B解析思路：增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.答案：A、B、C、D解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)等。3.答案：A、B、C、D解析思路：個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。4.答案：B、C解析思路：增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證，也是購買方支付銷售方貨物的法定依據(jù)。5.答案：A、C解析思路：企業(yè)所得稅申報(bào)采用季度申報(bào)制和年度申報(bào)制相結(jié)合。三、判斷題1.正確解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。2.正確解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。3.正確解析思路：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的稿酬所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。4.正確解析思路：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。5.正確解析思路：增值稅專用發(fā)票是購買方支付銷售方貨物的法定依據(jù)。6.正確解析思路：增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的貨物銷售憑證。7.正確解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。8.正確解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。9.正確解析思路：個(gè)人所得稅申報(bào)采用年度申報(bào)制和臨時(shí)申報(bào)制相結(jié)合。10.正確解析思路：增值稅納稅申報(bào)采用按月申報(bào)制。四、計(jì)算題解析思路：1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：200萬元-30萬元（廣告費(fèi)）-10萬元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-5萬元（捐贈(zèng)支出）-30萬元（職工福利費(fèi)）-10萬元（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)）-20萬元（借款利息）=85萬元2.計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額：200萬元×13%=26萬元3.計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所