2025年稅法考試新規(guī)與試題答案

2025年稅法考試新規(guī)與試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)取得政府補(bǔ)助，應(yīng)計入哪個科目？

A.營業(yè)外收入

B.資產(chǎn)

C.負(fù)債

D.所有者權(quán)益

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年銷售收入的15%

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年工資薪金總額的14%

C.企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用，可以全額在稅前扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過當(dāng)年利潤總額的12%

4.個人所得稅的稅率分為幾種？

A.1種

B.2種

C.3種

D.4種

5.下列哪項不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？

A.銷售貨物的企業(yè)

B.提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)

C.銷售不動產(chǎn)的企業(yè)

D.出口貨物企業(yè)

6.企業(yè)取得土地使用權(quán)，應(yīng)計入哪個科目？

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.所有者權(quán)益

D.收入

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)由企業(yè)自行選擇

B.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)由企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

C.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)由企業(yè)注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)由企業(yè)法定代表人確定

8.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在稅前扣除的是：

A.工資薪金支出

B.職工福利費(fèi)支出

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

D.稅收滯納金

10.下列關(guān)于個人所得稅的減免稅規(guī)定，正確的是：

A.納稅人取得工資、薪金所得，每月可扣除5000元的基本費(fèi)用

B.納稅人取得稿酬所得，按應(yīng)納稅所得額的80%計算納稅

C.納稅人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅所得額的20%計算納稅

D.納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，按應(yīng)納稅所得額的30%計算納稅

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括哪些？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.營業(yè)外收入

D.營業(yè)外支出

E.所得稅費(fèi)用

2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間有哪些？

A.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，合同約定的收款日期

B.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，實際收到款項的日期

C.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，開具發(fā)票的日期

D.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的日期

E.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，取得索取銷售款項憑據(jù)的日期

3.下列哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.納稅人提供的直接用于科學(xué)研究、教學(xué)、醫(yī)療、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等方面的技術(shù)服務(wù)

C.國際運(yùn)輸服務(wù)

D.出口貨物

E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

4.個人所得稅的稅率檔次包括哪些？

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

E.30%

5.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，哪些可以在稅前扣除？

A.研發(fā)費(fèi)用

B.廣告費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

D.職工福利費(fèi)用

E.職工教育經(jīng)費(fèi)

6.下列哪些屬于增值稅的應(yīng)稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

E.出口貨物

7.企業(yè)所得稅的納稅期限有哪些？

A.按月申報納稅

B.按季申報納稅

C.按年申報納稅

D.按次申報納稅

E.一次性申報納稅

8.下列哪些屬于個人所得稅的源泉扣繳項目？

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.利息、股息、紅利所得

E.財產(chǎn)租賃所得

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪些屬于增值稅的進(jìn)項稅額？

A.購買原材料

B.購買設(shè)備

C.購買辦公用品

D.購買房屋

E.購買土地使用權(quán)

10.下列哪些屬于個人所得稅的減免稅優(yōu)惠？

A.納稅人取得的國債利息收入

B.納稅人取得的福利費(fèi)

C.納稅人取得的撫恤金

D.納稅人取得的獎金

E.納稅人取得的退休工資

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以在當(dāng)期一次性抵扣。（）

2.個人取得工資、薪金所得，應(yīng)按照每月的應(yīng)納稅所得額計算個人所得稅。（）

3.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，超過規(guī)定限額的部分可以在稅前扣除。（）

4.增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)銷售貨物的企業(yè)和在中國境外銷售貨物的企業(yè)。（）

5.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過規(guī)定限額的部分可以在稅前扣除。（）

6.個人所得稅的稅率檔次是固定的，不會隨著應(yīng)納稅所得額的變化而變化。（）

7.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)由企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，不受企業(yè)注冊地的影響。（）

8.增值稅的免稅項目包括國際運(yùn)輸服務(wù)，但出口貨物不屬于免稅項目。（）

9.個人取得的稿酬所得，可以按照應(yīng)納稅所得額的20%計算扣除。（）

10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過規(guī)定限額的部分可以在稅前扣除。（）

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.簡述增值稅的納稅人及其分類。

2.請解釋什么是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，并舉例說明。

3.簡述個人所得稅的稅率檔次及其適用范圍。

4.請說明增值稅的免稅項目有哪些，并舉例說明。

5.簡要介紹企業(yè)所得稅的納稅期限及其申報方式。

6.請解釋什么是個人所得稅的源泉扣繳，并舉例說明其應(yīng)用場景。

試卷答案如下

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：企業(yè)取得政府補(bǔ)助，屬于政府無償給予的財政性資金，應(yīng)計入營業(yè)外收入。

3.B

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年工資薪金總額的14%，超過部分不得在稅前扣除。

4.C

解析思路：個人所得稅的稅率檔次包括3%、10%、20%、25%、30%，共5個檔次。

5.D

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，出口貨物企業(yè)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人。

6.A

解析思路：企業(yè)取得土地使用權(quán)，應(yīng)計入無形資產(chǎn)科目。

7.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)由企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

8.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，出口貨物屬于增值稅的免稅范圍。

9.D

解析思路：稅收滯納金是企業(yè)因未按時繳納稅款而支付的違約金，不得在稅前扣除。

10.A

解析思路：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠中，納稅人取得工資、薪金所得，每月可扣除5000元的基本費(fèi)用。

二、多項選擇題

1.A,B,C,D,E

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用。

2.A,B,C,D,E

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括合同約定的收款日期、實際收到款項的日期、開具發(fā)票的日期、發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的日期以及取得索取銷售款項憑據(jù)的日期。

3.A,B,C,D

解析思路：增值稅的免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、納稅人提供的直接用于科學(xué)研究、教學(xué)、醫(yī)療、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等方面的技術(shù)服務(wù)、國際運(yùn)輸服務(wù)和出口貨物。

4.B,C,D,E

解析思路：個人所得稅的稅率檔次包括10%、20%、25%、30%，適用范圍根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同而變化。

5.A,B,C,D,E

解析思路：企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)都可以在稅前扣除。

6.A,B,C,D,E

解析思路：增值稅的應(yīng)稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和出口貨物。

7.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月申報納稅、按季申報納稅、按年申報納稅和按次申報納稅。

8.A,B,C,D,E

解析思路：個人所得稅的源泉扣繳項目包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃所得。

9.A,B,C

解析思路：增值稅的進(jìn)項稅額包括購買原材料、購買設(shè)備和購買辦公用品的進(jìn)項稅額。

10.A,B,C

解析思路：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠包括納稅人取得的國債利息收入、福利費(fèi)和撫恤金。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)在取得專用發(fā)票后的下一個納稅申報期內(nèi)抵扣。

2.×

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非每月的應(yīng)納稅所得額。

3.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，超過規(guī)定限額的部分不得在稅前扣除。

4.×

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人僅限于在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

5.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過規(guī)定限額的部分不得在稅前扣除。

6.×

解析思路：個人所得稅的稅率檔次會根據(jù)應(yīng)納稅所得額的變化而變化。

7.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)由企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，不受企業(yè)注冊地的影響。

8.×

解析思路：出口貨物屬于增值稅的免稅范圍，而非國際運(yùn)輸服務(wù)。

9.×

解析思路：個人取得的稿酬所得，可以按照應(yīng)納稅所得額的80%計算扣除。

10.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過規(guī)定限額的部分不得在稅前扣除。

四、簡答題

1.納稅人及其分類：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的納稅人。

2.計稅依據(jù)：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金及附加等扣除項目后的余額。

3.稅率檔次：個人所得稅的稅率檔次包括3%、10%、20%、25%、30%，根據(jù)不同的應(yīng)納稅所得額檔次適用不同的稅率。

4.免稅