2024企業(yè)常見合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)建設(shè)指南

目錄

L投標(biāo)競(jìng)標(biāo)領(lǐng)域..........................................1

2.企業(yè)廉潔領(lǐng)域.......................................15

3.稅務(wù)辦理領(lǐng)域.......................................25

4.融資信貸領(lǐng)域.......................................35

5.口一口質(zhì)......................................41

6.安全生產(chǎn)領(lǐng)域......................................47

7.知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域......................................57

8.環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域......................................68

9.土地保護(hù)領(lǐng)域......................................80

10.礦產(chǎn)保護(hù)領(lǐng)域......................................92

投標(biāo)競(jìng)標(biāo)領(lǐng)域

習(xí)近平總書記指出：“圍繞構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體

制，加快完善產(chǎn)權(quán)保護(hù)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、公平競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)信用等市場(chǎng)

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度”。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則，是市場(chǎng)機(jī)制

高效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。投標(biāo)競(jìng)標(biāo)是一種具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)交

易方式，其目的在于通過公平競(jìng)爭(zhēng)使社會(huì)資源得到更優(yōu)配置。

近年來，個(gè)別企業(yè)為商業(yè)利益所驅(qū)動(dòng)，在工程建設(shè)、設(shè)備采

購(gòu)等領(lǐng)域違規(guī)串通投標(biāo)，導(dǎo)致招投標(biāo)環(huán)節(jié)問題突出，嚴(yán)重影響招

投標(biāo)制度功能的發(fā)揮，侵犯了其他投標(biāo)人和招標(biāo)人的合法權(quán)益，

破壞了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，同時(shí)也給工程質(zhì)量、安全管理帶

來較大隱患，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和社會(huì)公共利益。由于串通投標(biāo)行為

多發(fā)、常見，導(dǎo)致企業(yè)特別容易放松警惕、疏于防范，在某些地

方的某些領(lǐng)域甚至已成為“潛規(guī)則”“頑疾”，亟需引起重視。

企業(yè)建立投標(biāo)合規(guī)管理體系，有助于防范法律風(fēng)險(xiǎn)和提升市場(chǎng)競(jìng)

爭(zhēng)力，對(duì)維護(hù)公平的市場(chǎng)秩序具有重要意義。

主要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中，串通投標(biāo)行為在建筑施工以及設(shè)備、藥品、服務(wù)采

購(gòu)等領(lǐng)域較為多發(fā)，最常見的行為模式是投標(biāo)人之間串通投標(biāo)，

主要表現(xiàn)形式有投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報(bào)價(jià)等投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)

容、投標(biāo)人約定中標(biāo)人、不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或個(gè)

人編制、委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜等，另一常見行為

模式是投標(biāo)人與招標(biāo)人串通，表現(xiàn)形式有招標(biāo)人在開標(biāo)前開啟投

標(biāo)文件并將有關(guān)信息泄露給其他投標(biāo)人、招標(biāo)人授意投標(biāo)人撤

換、修改投標(biāo)文件等。

一、投標(biāo)人之間相互串通

投標(biāo)人之間相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，以避免相互競(jìng)爭(zhēng)，牟取不正

當(dāng)利益。主要表現(xiàn)為以下幾種情形：

（一）多個(gè)投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報(bào)價(jià)等投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；

（二）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)人；

（三）投標(biāo)人之間約定由某一特定投標(biāo)人中標(biāo)；

（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；

（五）投標(biāo)人借用多家企業(yè)資質(zhì)以不同投標(biāo)人身份參與圍

標(biāo)，投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制，投標(biāo)保證金從同一單位

或個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出C

二、投標(biāo)人與招標(biāo)人相互串通

招標(biāo)者與特定投標(biāo)者在招投標(biāo)活動(dòng)中，以不正當(dāng)手段從事私

下交易，使公開招標(biāo)投標(biāo)流于形式。主要表現(xiàn)為以下幾種情形：

（-）招標(biāo)人向投標(biāo)人泄露投標(biāo)文件、標(biāo)底、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成

員信息等；

（二）招標(biāo)人明示或暗示投標(biāo)人壓低、抬高投標(biāo)報(bào)價(jià)；

（三）招標(biāo)人授意投標(biāo)人撤換、修改投標(biāo)文件；

（四）招標(biāo)人明示或者暗示評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員對(duì)特定投標(biāo)人給

予關(guān)照。

合規(guī)建設(shè)指引

為引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者落實(shí)投標(biāo)合規(guī)主體責(zé)任，提高投標(biāo)合規(guī)意

識(shí)和管理水平，有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康

發(fā)展，檢察機(jī)關(guān)提出以下合規(guī)建設(shè)建議：

一、建立投標(biāo)合規(guī)組織體系

設(shè)立合規(guī)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模，設(shè)立合規(guī)部門

或合規(guī)專員，合規(guī)部門或合規(guī)專員應(yīng)當(dāng)被賦予獨(dú)立監(jiān)管職責(zé)權(quán)

力，對(duì)企業(yè)投標(biāo)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行事先審查。企業(yè)的所

有投標(biāo)活動(dòng)，均需經(jīng)過合規(guī)審查，審查未通過的，一律不得以公

司名義對(duì)外發(fā)出投標(biāo)文件。

明確投標(biāo)崗位職責(zé)。項(xiàng)目投標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)行標(biāo)管分離，投標(biāo)管理

部門負(fù)責(zé)編寫投標(biāo)文件，投標(biāo)組織部門、采購(gòu)部門等負(fù)責(zé)參與投

標(biāo)活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核投標(biāo)項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，各部門各司

其職、相互監(jiān)督制約。

二、建立投標(biāo)合規(guī)管理制度

建立規(guī)范化投標(biāo)規(guī)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定以投標(biāo)合規(guī)為目的的管

理規(guī)程，內(nèi)容應(yīng)涵蓋投標(biāo)工作流程、資金和公章使用審核程序、

相應(yīng)人員的工作權(quán)限范圍和管理責(zé)任等。企業(yè)應(yīng)對(duì)投標(biāo)活動(dòng)各個(gè)

環(huán)節(jié)的書面或電子資料檔案予以留存。

建立健全反串通投標(biāo)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取但不限于以下措施

防范串通投標(biāo)行為：規(guī)范招聘制度，杜絕商業(yè)賄賂高風(fēng)險(xiǎn)人員進(jìn)

入招投標(biāo)、采購(gòu)、合規(guī)等關(guān)鍵崗位；規(guī)范、完善招待管理和財(cái)務(wù)

制度，將合規(guī)審核作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的前置程序；對(duì)商業(yè)合作伙伴開

展合規(guī)盡職調(diào)查。

建立保密制度。合理控制招投標(biāo)文件制作參與者數(shù)量，并通

過限制信息的訪問權(quán)限、加密電子數(shù)據(jù)、參與者簽訂保密協(xié)議等

方式，確保投標(biāo)文件、報(bào)價(jià)細(xì)節(jié)、客戶信息、財(cái)務(wù)信息和市場(chǎng)情

報(bào)等投標(biāo)信息的安全性和保密性。

三、建立合規(guī)管理運(yùn)行體系

建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理、識(shí)別可能面臨串通投標(biāo)

的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助，按照風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行分析和排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行

重點(diǎn)合規(guī)審查、內(nèi)部審計(jì)。針對(duì)新情況、新風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策

略；對(duì)發(fā)現(xiàn)的借用資質(zhì)、夸大業(yè)績(jī)、抬高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資格、虛假

報(bào)價(jià)等違法違規(guī)情形按照管理規(guī)定給予相應(yīng)懲處；對(duì)其中涉嫌違

法犯罪的，及時(shí)移送行政主管部門或者司法機(jī)關(guān)處理。

加強(qiáng)關(guān)鍵崗位監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織評(píng)估會(huì)議，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目事

項(xiàng)進(jìn)行集體決策，嚴(yán)格履行決策批準(zhǔn)程序。企業(yè)實(shí)際控制人、主

要負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)投標(biāo)合規(guī)制度落實(shí)、串通投標(biāo)

行為責(zé)任承擔(dān)等方面出具書面承諾，并在企、業(yè)內(nèi)部予以公開。

健全教育培訓(xùn)制度。建立投標(biāo)合規(guī)培訓(xùn)制度，突出對(duì)招投標(biāo)

領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)投標(biāo)管理制度、法律風(fēng)險(xiǎn)、典型案事例

等內(nèi)容的培訓(xùn)。抓住實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員等

“關(guān)鍵少數(shù)”，通過“高管帶頭、全員普及”的方式，將合規(guī)意識(shí)

融入企業(yè)管理和全體員工的行為中，確保合規(guī)管理制度有效落實(shí)。

相關(guān)法律規(guī)定

一、刑法

第二百二十三條【串通投標(biāo)罪】投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，

損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人利益，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期

徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，損害國(guó)家、集體、公民的合法利

益的，依照前款的規(guī)定處罰。

二、《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件

立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（2022年）

第六十八條【串通投標(biāo)案（刑法第二百二十三條）】投標(biāo)人

相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，或者投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，涉嫌下列情

形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（-）損害招標(biāo)人、投標(biāo)人或者國(guó)家、集體、公民的合法利

益，造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的；

（二）違法所得數(shù)額在二十萬元以上的；

（三）中標(biāo)項(xiàng)目金額在四百萬元以上的；

（四）采取威脅、欺騙或者賄賂等非法手段的；

（五）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但二年內(nèi)因串通投標(biāo)受過二

次以上行政處罰，又串通投標(biāo)的；

（六）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

三、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法實(shí)施條例》

第三十九條禁止投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。

有下列情形之一的，屬于投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：

（一）投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報(bào)價(jià)等投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；

（二）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)人；

（三）投標(biāo)人之間約定部分投標(biāo)人放棄投標(biāo)或者中標(biāo)；

（四）屬于同一集團(tuán)、協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織成員的投標(biāo)人按照

該組織要求協(xié)同投標(biāo)；

（五）投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特定投標(biāo)人而采取的

其他聯(lián)合行動(dòng)。

第四十條有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：

（-）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；

（-）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；

（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人；

（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律

性差異；

（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；

（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶

轉(zhuǎn)出。

第四十一條禁止招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)。

有下列情形之一的，屬于招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)：

（-）招標(biāo)人在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件并將有關(guān)信息泄露給其

他投標(biāo)人；

（-）招標(biāo)人直接或者間接向投標(biāo)人泄露標(biāo)底、評(píng)標(biāo)委員會(huì)

成員等信息；

（三）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人壓低或者抬高投標(biāo)報(bào)價(jià)；

（四）招標(biāo)人授意投標(biāo)人撤換、修改投標(biāo)文件；

（五）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人為特定投標(biāo)人中標(biāo)提供方便；

（六）招標(biāo)人與投標(biāo)人為謀求特定投標(biāo)人中標(biāo)而采取的其他

串通行為。

典型案例

案例1:新泰市J公司等建筑企業(yè)串通投標(biāo)系列案

一\基本案情

2013年以來，山東省新泰市J工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱J公

司）等6家建筑企業(yè)，迫于張某黑社會(huì)性質(zhì)組織的影響力，被要

挾參與該涉黑組織骨干成員李某某（新城建筑工程公司經(jīng)理，犯

串通投標(biāo)罪被判處有期徒刑一年零六個(gè)月）組織的串通投標(biāo)。李

某某暗箱操作統(tǒng)一制作標(biāo)書、統(tǒng)一控制報(bào)價(jià)，導(dǎo)致新泰市涉及管

道節(jié)能改造、道路維修、樓房建設(shè)等全市13個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目被新

城建筑工程公司中標(biāo)。由張某黑社會(huì)性質(zhì)組織案帶出的5起串通

投標(biāo)案件，涉及該市1家民營(yíng)企業(yè)、2家國(guó)有企業(yè)、3家集體企

業(yè)，均為當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)龍頭企業(yè)，牽扯面大，社會(huì)關(guān)注度高。

2020年3月、4月，公安機(jī)關(guān)將上述5起串通投標(biāo)案件移送

新泰市檢察院審查起訴。檢察機(jī)關(guān)受理案件后，通過自行補(bǔ)充偵

查進(jìn)一步查清案件事實(shí)，同時(shí)深入企業(yè)開展調(diào)查，于2020年5月

召開公開聽證會(huì)，對(duì)J公司等6家企業(yè)作出不起訴決定。

二、企業(yè)合規(guī)整改情況及處理結(jié)果

檢察機(jī)關(guān)通過自行補(bǔ)充偵查，查清J公司等6家企業(yè)被脅迫

陪標(biāo)的案件事實(shí)。6家企業(yè)案發(fā)時(shí)均受到涉黑組織骨干成員李某

某的要挾，處于張某黑社會(huì)性質(zhì)組織控制范圍內(nèi)，被迫出借建筑

資質(zhì)參與陪標(biāo)，且沒有獲得任何非法利益。同時(shí)，檢察機(jī)關(guān)實(shí)地

到6家企業(yè)走訪調(diào)查，掌握企業(yè)疫情防控常態(tài)化下復(fù)工復(fù)產(chǎn)情況

及存在的困難問題；多次到住建部門座談，了解到6家企業(yè)常年

承接全市重點(diǎn)工程項(xiàng)目，年創(chuàng)稅均達(dá)1000萬元以上，其中1家企

業(yè)年創(chuàng)稅1億余元，在繁榮地方經(jīng)濟(jì)、城鄉(xiāng)建設(shè)、勞動(dòng)力就業(yè)等

方面作出了突出貢獻(xiàn)。如作出起訴決定，6家企業(yè)三年內(nèi)將無法

參加任何招投標(biāo)工程，并被列入銀行貸款黑名單，將對(duì)企業(yè)發(fā)

展、勞動(dòng)力就業(yè)和全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定造成一定的影響。

2020年5月，泰安市兩級(jí)檢察機(jī)關(guān)邀請(qǐng)人民監(jiān)督員等各界代

表召開公開聽證會(huì)，參會(huì)人員一致同意對(duì)J公司等6家企業(yè)及其

負(fù)責(zé)人作不起訴處理。檢察機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)公開宣告不起訴決定，并依

法向住建部門提出對(duì)6家企業(yè)給予行政處罰的檢察意見，同時(shí)建

議對(duì)近年來建筑行業(yè)的招投標(biāo)情況進(jìn)行全面細(xì)致摸排自查，凈化

建筑業(yè)招投標(biāo)環(huán)境。聽證會(huì)結(jié)束后，檢察機(jī)關(guān)組織當(dāng)?shù)?0家建筑

企業(yè)、連同6家涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人召開專題座談會(huì)，宣講企業(yè)合規(guī)

知識(shí)，用身邊案例警醒企業(yè)依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)了“辦理一

案、教育一片、治理社會(huì)面”的目的。

檢察機(jī)關(guān)還向6家涉案企業(yè)發(fā)出檢察建議，要求企業(yè)圍繞所

涉罪名及相關(guān)領(lǐng)域開展合規(guī)建設(shè)，并對(duì)合規(guī)建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)

督，最后舉辦檢察建議落實(shí)情況公開回復(fù)會(huì)，對(duì)合規(guī)建設(shè)情況進(jìn)

行驗(yàn)收，從源頭上避免再發(fā)生類似違法犯罪問題。在合規(guī)建設(shè)過

程中，6家涉案企業(yè)繳納171萬余元行政罰款，并對(duì)公司監(jiān)事會(huì)

作出人事調(diào)整，完善公司重大法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。此后6家被不

起訴企業(yè)積極擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，安置就業(yè)人數(shù)2000余人，先后中標(biāo)

20余項(xiàng)重大民生工程，中標(biāo)工程總造價(jià)20余億元。

案例2：山東沂南縣Y公司、姚某明等人串通投標(biāo)案

一、基本案情

山東省沂南縣Y有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）系專門從事家

電銷售及售后服務(wù)的有限責(zé)任公司，法定代表人姚某明。除Y公

司外，姚某明還實(shí)際控制由其表哥姚某柱擔(dān)任法定代表人的沂水

縣II電器有限公司（以下簡(jiǎn)稱H公司）。

2016年9月、2018年3月、2020年6月，犯罪嫌疑人姚某

明為讓Y公司中標(biāo)沂水縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校取暖空調(diào)設(shè)備采購(gòu)、

沂水縣第一、第四中學(xué)教室空調(diào)等招標(biāo)項(xiàng)目，安排犯罪嫌疑人徐

某（Y公司員工）借用II公司等三家公司資質(zhì)，通過暗箱操作統(tǒng)

一制作標(biāo)書、統(tǒng)一控制報(bào)價(jià)、協(xié)調(diào)專家評(píng)委等方式串通投標(biāo)，后

分別中標(biāo)，中標(biāo)金額共計(jì)1134萬余元。2021年1月，沂水縣公

安局以Y公司、姚某明等人涉嫌串通投標(biāo)罪移送沂水縣檢察院審

查起訴。

二、企業(yè)合規(guī)整改情況及效果

一是綜合審查，確定案件納入企業(yè)合規(guī)考察范圍。沂水縣檢

察院經(jīng)審查認(rèn)為，雖然該案中標(biāo)金額較大，但Y公司姚某明等人

有自首情節(jié)，主動(dòng)認(rèn)罪認(rèn)罰，Y公司正處于快速發(fā)展階段，在沂

南縣、沂水縣空調(diào)銷售市場(chǎng)占據(jù)較大份額，疫情期間帶頭捐款捐

物，綜合考慮企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)度、發(fā)展前景、社會(huì)綜合評(píng)價(jià)、企業(yè)

負(fù)責(zé)人一貫表現(xiàn)等情況，以及該企業(yè)在法律意識(shí)、商業(yè)倫理、人

員管理、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問題，決定對(duì)該案適用企業(yè)合規(guī)

試點(diǎn)工作。2021年6月，沂水縣檢察院經(jīng)征詢涉案企業(yè)、個(gè)人同

意，層報(bào)山東省檢察院審核批準(zhǔn)，對(duì)該案正式啟動(dòng)企業(yè)合規(guī)考察。

二是探索異地協(xié)作，對(duì)涉案企業(yè)開展第三方監(jiān)督評(píng)估。結(jié)合

涉案企業(yè)Y公司所在地為沂南縣、犯罪地為沂水縣的實(shí)際，沂水

縣檢察院多次與兩地第三方機(jī)制管委會(huì)及沂南縣檢察院溝通交

流，共同簽訂《企業(yè)合規(guī)異地協(xié)作協(xié)議》，并由沂南、沂水兩地

第三方機(jī)制管委會(huì)從專業(yè)人員名錄庫中抽取律師、市場(chǎng)監(jiān)管、工

商聯(lián)人員5人組建第三方組織，對(duì)Y公司合規(guī)建設(shè)開展監(jiān)督評(píng)

估。第三方組織多次深入企業(yè)實(shí)地走訪、考察，主動(dòng)約談企業(yè)負(fù)

貢人，全面了解企業(yè)情況，診斷出Y公司在風(fēng)險(xiǎn)防控、日常管理

方面存在缺乏招投標(biāo)管理制度，內(nèi)部審批不嚴(yán)，賬簿登記不實(shí)，

守法意識(shí)不強(qiáng)，工資發(fā)放不規(guī)范等諸多問題，指導(dǎo)企業(yè)制定覆蓋

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程、各環(huán)節(jié)和管理層級(jí)的合規(guī)計(jì)劃，確定3個(gè)月的

考察期。整改過程中，第三方組織每月將合規(guī)計(jì)劃執(zhí)行情況通報(bào)

雙方檢察機(jī)關(guān)及第三方機(jī)制管委會(huì)，四方會(huì)商后對(duì)合規(guī)計(jì)劃及執(zhí)

行情況提出修改完善意見建議，定期跟蹤調(diào)度，并于考察期滿后

出具對(duì)涉案企業(yè)的合規(guī)考察報(bào)告。同時(shí)，沂水縣檢察院積極建議

縣工商聯(lián)、縣市場(chǎng)監(jiān)管局指派專人，參照Y公司合規(guī)計(jì)劃，一并

督促做好關(guān)聯(lián)企業(yè)H公司的合規(guī)整改。

三是組建巡回檢查小組，對(duì)第三方組織履職情況開展“飛行

監(jiān)管:沂水縣第三方機(jī)制管委會(huì)制定《沂水縣企業(yè)合規(guī)改革試

點(diǎn)巡回檢查小組工作方案》，結(jié)合本案案情，選取6名熟悉企業(yè)

經(jīng)營(yíng)和法律知識(shí)的人大代表、政協(xié)委員、人民監(jiān)督員組成巡回檢

查小組。巡回檢查小組和辦案檢察官通過不預(yù)先告知的方式，深

入到兩個(gè)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地座談，現(xiàn)場(chǎng)抽查Y公司近期中標(biāo)的招標(biāo)項(xiàng)

目，對(duì)第三方組織履耿情況以及企業(yè)合規(guī)整改情況進(jìn)行“飛行監(jiān)

管”。通過現(xiàn)場(chǎng)核查，認(rèn)為涉案企業(yè)整改到位，未發(fā)現(xiàn)第三方組

織不客觀公正履職情況。

四是延伸檢察職能，擴(kuò)大辦案效果。承辦檢察官在全面審查

合規(guī)考察報(bào)告和案件情況的基礎(chǔ)上，提出擬不起訴意見。為確保

公開公正，檢察機(jī)關(guān)邀請(qǐng)政協(xié)委員、人民監(jiān)督員和第三方機(jī)制管

委會(huì)成員等5人組成聽證團(tuán)，對(duì)該案進(jìn)行合規(guī)驗(yàn)收聽證，聽證人

員一致同意檢察機(jī)關(guān)意見。2021年10月，沂水縣檢察院經(jīng)綜合

評(píng)估案情、企業(yè)合規(guī)整改、公開聽證等情況，認(rèn)為Y公司、姚某

明等人主動(dòng)投案、認(rèn)罪認(rèn)罰，主觀惡性較小，串通投標(biāo)次數(shù)較

少，且案發(fā)后有效進(jìn)行企業(yè)合規(guī)整改，建立健全相關(guān)制度機(jī)制堵

塞管理漏洞，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)不斷創(chuàng)造利稅，社會(huì)危害性較小，對(duì)

Y公司、姚某明等人依法作出相對(duì)不起訴決定。同時(shí)，針對(duì)辦案

過程中發(fā)現(xiàn)的問題，沂水縣檢察院建議行政主管部門對(duì)Y公司及

其他公司出借資質(zhì)的行為依法處理；向財(cái)政、教育、市場(chǎng)監(jiān)管三

部門發(fā)出完善招投標(biāo)管理、堵塞制度漏洞等檢察建議，建議進(jìn)一

步嚴(yán)格落實(shí)行賄犯罪查詢、政府采購(gòu)活動(dòng)中違法違規(guī)行為查詢等

制度規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)代理公司管理。

當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)監(jiān)管等部門積極采納檢察建議，開展招投標(biāo)領(lǐng)域?qū)?/p>

項(xiàng)整治，對(duì)2021年以來60余個(gè)招投標(biāo)項(xiàng)目全面清查，發(fā)現(xiàn)標(biāo)前

審查不嚴(yán)格、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范等問題21個(gè)，并針對(duì)問題

逐項(xiàng)整改；舉辦行業(yè)管理人員、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)專題培訓(xùn)，建立健

全投標(biāo)單位標(biāo)前承諾制度、違法違規(guī)行為強(qiáng)制查詢制度，對(duì)專項(xiàng)

整治以來中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，暢通違法行為舉報(bào)途徑、加大

懲罰力度，強(qiáng)化行政監(jiān)管，有效遏制了串標(biāo)、圍標(biāo)等違法行為發(fā)

生。

案例3：福建省三明市X公司、楊某某、王某某串通投標(biāo)案

一、基本案情

福建省三明市X公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）系當(dāng)?shù)負(fù)碛懈哔Y質(zhì)

高技術(shù)的通信技術(shù)規(guī)模級(jí)設(shè)計(jì)、施工、集成企業(yè)。楊某某系X公

司法定代表人、總經(jīng)理；王某某系X公司副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)對(duì)外招

投標(biāo)、施工及結(jié)算等業(yè)務(wù)。

X公司在投標(biāo)三明市公安局交警支隊(duì)3個(gè)智能交通系統(tǒng)維保

項(xiàng)目過程中，與其它公司串通，由X公司制作標(biāo)書、墊付保證

金，并派遣X公司員工冒充參與串標(biāo)公司的投標(biāo)代理人進(jìn)行競(jìng)

標(biāo)，最終上述3個(gè)項(xiàng)目均由X公司中標(biāo)施工建設(shè)，中標(biāo)金額共計(jì)

603萬余元。上述項(xiàng)目現(xiàn)已施工完畢，并通過工程驗(yàn)收決算。案

發(fā)后楊某某、王某某主動(dòng)投案。2021年4月，三明市公安局三元

分局以X公司、楊某某、王某某涉嫌串通投標(biāo)罪向三明市三元區(qū)

檢察院移送審查起訴。2022年1月，檢察機(jī)關(guān)依法對(duì)X公司、楊

某某、王某某作出不起訴決定。

二、企業(yè)合規(guī)整改情況及效果

一是深入社會(huì)調(diào)查啟動(dòng)企業(yè)合規(guī)。檢察機(jī)關(guān)經(jīng)審查了解，X

公司系具有涉密信息系統(tǒng)集成資質(zhì)乙級(jí)等多項(xiàng)資質(zhì)、多項(xiàng)專利的

高資質(zhì)、發(fā)展型民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)綜合實(shí)力在福建省同行業(yè)排名前

20名，是三明市該行業(yè)的龍頭企業(yè)，累計(jì)納稅近7000余萬元、

企業(yè)員工100余名、擁有專利20余件。案發(fā)后，公司面臨巨大危

機(jī)，大量人員有失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定負(fù)面

影響。審查起訴階段，檢察機(jī)關(guān)向X公司送達(dá)《企業(yè)刑事合規(guī)告

知書》，該公司在第一時(shí)間提交了書面合規(guī)承諾以及行業(yè)地位、

科研力量、納稅貢獻(xiàn)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任等證明材料。X公司及楊某

某、王某某均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，涉案項(xiàng)目已施工完畢，并通過竣工

驗(yàn)收決算，無實(shí)質(zhì)性危害后果。檢察機(jī)關(guān)經(jīng)過實(shí)地走訪調(diào)研，X

公司的合規(guī)承諾具有真實(shí)性、自愿性，符合企業(yè)合規(guī)相關(guān)規(guī)定。

檢察機(jī)關(guān)在認(rèn)真審查調(diào)查案件事實(shí)、聽取行政機(jī)關(guān)意見以及審查

企業(yè)書面承諾和證明材料基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)發(fā)展前景、社會(huì)

貢獻(xiàn)、一貫表現(xiàn)及企業(yè)當(dāng)前暴露出的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制疏漏，2021年

9月啟動(dòng)合規(guī)考察程序，確定了3個(gè)月的合規(guī)考察期。

二是扎實(shí)開展第三方監(jiān)督評(píng)估。三明市第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制

管委會(huì)指定3名專業(yè)人員組成第三方組織，對(duì)X公司啟動(dòng)企業(yè)合

規(guī)監(jiān)督考察程序。整改期間，檢察機(jī)關(guān)多次與第三方組織、企業(yè)

專業(yè)律師團(tuán)隊(duì)會(huì)商，針對(duì)X公司在投標(biāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

漏洞，指導(dǎo)企業(yè)修訂、完善《企業(yè)合規(guī)整改方案》和《企業(yè)合規(guī)

工作計(jì)劃》，有針對(duì)性地督促企業(yè)健全內(nèi)控機(jī)制及合規(guī)管理體

系。X公司積極對(duì)照實(shí)施，及時(shí)匯報(bào)進(jìn)展情況。檢察機(jī)關(guān)會(huì)同第

三方組織對(duì)合規(guī)計(jì)劃執(zhí)行情況不定期開展靈活多樣的跟蹤檢查評(píng)

估。

三是公開聽證后作出不起訴決定。2022年1月，第三方組織

對(duì)X公司企業(yè)合規(guī)整改進(jìn)行驗(yàn)收，經(jīng)評(píng)估通過合規(guī)考察。檢察機(jī)

關(guān)組織召開聽證會(huì)，聽取人大代表、政協(xié)委員、人民監(jiān)督員、偵

查機(jī)關(guān)及社會(huì)各界群眾對(duì)X公司合規(guī)整改的意見，聽證員一致認(rèn)

可企業(yè)整改成效。同月，檢察機(jī)關(guān)經(jīng)綜合審查認(rèn)為，X公司、楊

某某、王某某等人主動(dòng)投案、認(rèn)罪認(rèn)罰、主觀惡性較小，相關(guān)項(xiàng)

目業(yè)已施工完畢并通過驗(yàn)收，未給社會(huì)造成不良影響。且X公司

案發(fā)后積極開展有效合規(guī)整改，建立健全相關(guān)制度機(jī)制，堵塞管

理漏洞，確保依法經(jīng)營(yíng)，不斷創(chuàng)造利稅，依法對(duì)X公司、楊某

某、王某某作出不起訴決定。

四是持續(xù)做好不起訴后跟蹤回訪。檢察機(jī)關(guān)經(jīng)綜合考察聽取

各方意見后，依法作出不起訴決定，讓企業(yè)“活下去”，有機(jī)會(huì)

“經(jīng)營(yíng)好”，X公司對(duì)參與投標(biāo)的13個(gè)項(xiàng)目均進(jìn)行合規(guī)審核，最

終中標(biāo)2個(gè)項(xiàng)目，金額100多萬元。檢察機(jī)關(guān)開展“回頭看”，

要求X公司對(duì)已整改到位部分加強(qiáng)常態(tài)監(jiān)管，較為薄弱環(huán)節(jié)持續(xù)

整改。而后檢察機(jī)關(guān)邀請(qǐng)第三方監(jiān)管人員圍繞企業(yè)已整改問題及

關(guān)聯(lián)持續(xù)建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行跟蹤回訪，繼續(xù)為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供

普法服務(wù)，確保合規(guī)整改效果能夠“長(zhǎng)效長(zhǎng)治”。

企業(yè)廉潔領(lǐng)域

習(xí)近平總書記在二十屆中央紀(jì)委三次全會(huì)上對(duì)堅(jiān)決打贏反腐

敗斗爭(zhēng)攻堅(jiān)戰(zhàn)持久戰(zhàn)作出部署，強(qiáng)調(diào)“把嚴(yán)懲政商勾連的腐敗作

為攻堅(jiān)戰(zhàn)重中之重，堅(jiān)決打擊以權(quán)力為依托的資本逐利行為。要

加大對(duì)行賄行為懲治力度”。二十屆中央紀(jì)委三次全會(huì)公報(bào)指

出，強(qiáng)化受賄行賄一起查，完善對(duì)重點(diǎn)行賄人的聯(lián)合懲戒機(jī)利。

自2024年3月1三起施行的《刑法修正案（十二）》，涉及懲治

行賄犯罪和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部人員腐敗犯罪兩個(gè)方面，具有重要意義

和影響。

企業(yè)廉潔問題多見于權(quán)力集中、資金密集、資源富集等“三

集”領(lǐng)域，如工程建設(shè)、能源開發(fā)、醫(yī)療衛(wèi)生、金融監(jiān)管等。一

些公司、企業(yè)將商業(yè)賄賂作為謀取不正當(dāng)利益的手段，以金錢開

路，不僅極大破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，污染行業(yè)良好風(fēng)氣，而且

嚴(yán)重腐蝕干部隊(duì)伍，造成不良社會(huì)影響。公司、企業(yè)一旦實(shí)施商

業(yè)賄賂行為，勢(shì)必招致嚴(yán)厲的刑事處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)影

響，相關(guān)個(gè)人和單位也將承擔(dān)法律責(zé)任。從維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩

序考慮，嚴(yán)厲打擊和預(yù)防商業(yè)賄賂，有利于構(gòu)建公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)

秩序，有利于打造親清政商關(guān)系，有利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的營(yíng)商環(huán)

境，有利于保護(hù)各類市場(chǎng)主體的合法權(quán)益。

主要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

涉企業(yè)廉潔的常見罪名主要包括非國(guó)家工作人員受賄罪、對(duì)

非國(guó)家工作人員行賄罪、受賄罪、單位受賄罪、行賄罪、對(duì)單位

行賄罪、介紹賄賂罪、單位行賄罪。實(shí)踐中，主要表現(xiàn)形式有回

扣、假借各種費(fèi)用名義給付或收受經(jīng)濟(jì)利益、以報(bào)銷各種費(fèi)用、

提供旅游、娛樂等方式進(jìn)行商業(yè)賄賂等等。商業(yè)賄賂行為會(huì)扭曲

市場(chǎng)、增加交易成本、降低市場(chǎng)透明度，最終由消費(fèi)者承擔(dān)賄賂

成本，實(shí)施商業(yè)賄賂的企業(yè)將面臨嚴(yán)峻的行政和刑事處罰，所獲

利益也將被追繳，最終損害企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，甚至污染政治環(huán)境，導(dǎo)

致政策無法有效落實(shí)，與廣大群眾的根本利益相悖，保證企業(yè)依

法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，是每一位企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不可推卸的責(zé)任。

—V非國(guó)家工作人員受賄

公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索

取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益。涉及非國(guó)

有公司、企業(yè)或其他單位的工作人員。主要表現(xiàn)為以下三種情形：

（一）利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物；

（-）利用職務(wù)上的便利，非法收受他人財(cái)物，為他人謀取

利益;

（三）在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國(guó)家規(guī)定，

收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有。

二、受賄

國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有

公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他

單位從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法

收受他人財(cái)物，為他人謀取利益。涉及國(guó)有公司、企業(yè)中從事公

務(wù)的人員，以及國(guó)有公司、企業(yè)或其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公

司、企業(yè)從事公務(wù)的人員。主要表現(xiàn)為以下三種情形：

（一）利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物；

（二）利用職務(wù)上的便利，非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益；

（三）在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國(guó)家規(guī)定，收

受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有。

三、對(duì)非國(guó)家工作人員行賄

為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)的工作人員以財(cái)物。涉

及國(guó)有和非國(guó)有公司、企業(yè)或其他單位的工作人員。

四、單位行賄

單位為謀取不正當(dāng)利益而行賄，或者違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)

家工作人員以回扣、手續(xù)費(fèi)，情節(jié)嚴(yán)重的。涉及國(guó)有和非國(guó)有公

司、企業(yè)或其他單，立。主要表現(xiàn)為以下兩種情形：

（-）為謀取不正當(dāng)利益而行賄；

（二）違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)家工作人員以回扣、手續(xù)費(fèi)。

合規(guī)建設(shè)指引

為有效防范企業(yè)及工作人員，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生商業(yè)賄賂方

面的法律風(fēng)險(xiǎn)，檢察機(jī)關(guān)針對(duì)辦案過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)犯罪行為表

現(xiàn)，結(jié)合犯罪原因，提出以下合規(guī)建設(shè)建議：

一、進(jìn)行合規(guī)整改，消除不良影響

積極配合偵查、調(diào)查。全面停止違法犯罪行為，積極采取退

繳非法所得、賠償損失等補(bǔ)救措施，消除外部不良影響。

給予相關(guān)人員處分。嚴(yán)格依照規(guī)章制度，對(duì)涉案人員給予包

括但不限于警告、嚴(yán)重警告、解除勞動(dòng)合同等相應(yīng)處分。

企業(yè)管理層承諾。企業(yè)管理層應(yīng)承諾每年度對(duì)合規(guī)建設(shè)投入

相對(duì)充足的資源，包括但不限于人力、資金、政策保障等。

二、建立反商業(yè)賄賂管理組織體系

設(shè)立承擔(dān)反商業(yè)賄賂職責(zé)的合規(guī)部門或者崗位。企業(yè)應(yīng)根據(jù)

自身實(shí)際設(shè)置專門部門或者崗位，切實(shí)履行防范商業(yè)賄賂的監(jiān)督

作用，建立健全自律誠(chéng)信體系，做好預(yù)防工作。

明確監(jiān)督職責(zé)。承擔(dān)合規(guī)管理職責(zé)的人員應(yīng)當(dāng)按照其職權(quán)范

圍開展工作，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行

檢查，如若發(fā)現(xiàn)類似違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)制止、報(bào)告。

確保管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)履行合規(guī)管理職

責(zé)，確保反商業(yè)賄賂的部門或者崗位能夠獨(dú)立行使職權(quán)，確保合

規(guī)計(jì)劃在全體員工中得到明確的傳達(dá)及有效執(zhí)行。

三、建立反商業(yè)賄賂管理制度體系

建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，梳

理、識(shí)別企業(yè)可能面臨的商業(yè)賄賂相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)情形，并按照風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)生的可能性及其影響程度等，進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)

和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案U

規(guī)范和完善招聘管理制度。明確禁止以向政府官員近親屬或

其推薦的特定人員，提供就業(yè)機(jī)會(huì)的方式，換取利益的行為。要

求入職員工簽署反商業(yè)賄賂承諾書，并定期對(duì)人員開展相關(guān)法律

培訓(xùn)。

規(guī)范和完善財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和公司財(cái)

務(wù)制度制作、保存財(cái)務(wù)賬簿及關(guān)聯(lián)記錄，確保相關(guān)記錄足以反映

公司支出費(fèi)用、對(duì)外交易等所有資產(chǎn)處置的真實(shí)情況。定期開展

反商業(yè)賄賂管理情況合規(guī)內(nèi)部審查，并視情況開展不定時(shí)專項(xiàng)審

查。

建立內(nèi)部舉報(bào)、調(diào)查及違規(guī)問責(zé)制度。建立舉報(bào)制度，暢通

舉報(bào)渠道，明確保密要求。制定內(nèi)部調(diào)查措施，明確調(diào)查團(tuán)隊(duì)、

調(diào)查程序、職責(zé)范圍、調(diào)查時(shí)限，要求公布調(diào)查結(jié)論。

四、培育反商業(yè)賄賂文化氛圍

建立反商業(yè)賄賂合規(guī)培訓(xùn)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合規(guī)培訓(xùn)納入員

工培訓(xùn)U戈h內(nèi)部培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不限于《中華人民共和

國(guó)刑法》《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等與反商業(yè)賄賂相關(guān)的法律法規(guī)和

規(guī)章制度。

建立宣傳合規(guī)文化的制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)化的合規(guī)文化

宣傳制度，通過專題授課、座談等多種方式宣傳和倡導(dǎo)合規(guī)理

念，鼓勵(lì)員工理解和接受合規(guī)要求，培育反商業(yè)賄賂文化氛圍。

相關(guān)法律規(guī)定

一、刑法

第一百六十三條【非國(guó)家工作人員受賄罪】公司、企業(yè)或者

其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法

收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的，處五年以下有期

徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒

收財(cái)產(chǎn)。

公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職

務(wù)上的便利，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi).，歸

個(gè)人所有的，依照前款的規(guī)定受罰。

【受賄罪】國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的

人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企

一業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前兩款行為的，依照本法第三

百八十五條、第三百八十六條的規(guī)定定居處罰。

第一百六十四條【對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪】為謀取不正當(dāng)

利益，給予公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員以財(cái)物，數(shù)額較

大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大的，

處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

【對(duì)外國(guó)公職人員、國(guó)際公共組織官員行賄罪】為謀取不正

當(dāng)商業(yè)利益，給予外國(guó)公職人員或者國(guó)際公共組織官員以財(cái)物

的，依照前款的規(guī)定處罰。

單位犯前兩款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主

管人員和其他直接責(zé)任人員，依照第一款的規(guī)定處罰。

行賄人在被追訴前主動(dòng)交待行賄行為的，可以減輕處罰或者

免除處罰。

第三百八十五條【受賄罪】國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便

利，索取他人財(cái)物的，或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益

的，是受賄罪。

國(guó)家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義

的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，以受賄論處。

第三百九十一條【對(duì)單位行賄罪】為謀取不正當(dāng)利益，給予

國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體以財(cái)物的，或

者在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國(guó)家規(guī)定，給予各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)

的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處

三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管

人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

第三百九十三條【單位行賄罪】單位為謀取不正當(dāng)利益而行

賄，或者違反國(guó)家規(guī)定，給予國(guó)家工作人員以回扣、手續(xù)費(fèi)，情

節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其宜.接負(fù)責(zé)的主管人員和其他

直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；情節(jié)

特別嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。因行賄

取得的違法所得歸個(gè)人所有的，依照本法第三百八十九條、第三

百九十條的規(guī)定定罪處罰。

二、《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件

立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（2022年）

第十條【非國(guó)家工作人員受賄案（刑法第一百六十三條）】

公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他

人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，或者在經(jīng)濟(jì)往

來中，利用職務(wù)上的便利，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回

扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有，數(shù)額在三萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第十一條【對(duì)非國(guó)家工作人員行賄案（刑法第一百六十四條

第一款）】為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)或者其他單位的

工作人員以財(cái)物，個(gè)人行賄數(shù)額在三萬元以上的，單位行賄數(shù)額

在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

三、最高人民法院最高人民檢察院關(guān)于辦理貪污賄賂刑事案

件適用法律若干問題的解釋（2016年）

第七條為謀取不正當(dāng)利益，向國(guó)家工作人員行賄，數(shù)額在

三萬元以上的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第三百九十條的規(guī)定以行賄罪追究

刑事責(zé)任。

行賄數(shù)額在一萬元以上不滿三萬元，具有下列情形之一的，

應(yīng)當(dāng)依照刑法第三百九十條的規(guī)定以行賄罪追究刑事責(zé)任：

（-）向三人以上行賄的；

（二）將違法所得用于行賄的；

（三）通過行賄謀取職務(wù)提拔、調(diào)整的；

（四）向負(fù)有食品、藥品、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等監(jiān)督管理

職責(zé)的國(guó)家工作人員行賄，實(shí)施非法活動(dòng)的；

（五）向司法工作人員行賄，影響司法公正的；

（六）造成經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上不滿一百萬元的。

第十一條刑法第一百六十三條規(guī)定的非國(guó)家工作人員受賄

罪、第二百七十一條規(guī)定的職務(wù)侵占罪中的“數(shù)額較大”“數(shù)額

巨大”的數(shù)額起點(diǎn)，按照本解釋關(guān)于受賄罪、貪污罪相對(duì)應(yīng)的數(shù)

額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的二倍、五倍執(zhí)行。

刑法第二百七十二條規(guī)定的挪用資金罪中的“數(shù)額較大”

“數(shù)額巨大”以及“進(jìn)行非法活動(dòng)”情形的數(shù)額起點(diǎn)，按照本解

釋關(guān)于挪用公款罪“數(shù)額較大”“情節(jié)嚴(yán)重”以及“進(jìn)行非法活

動(dòng)”的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的二倍執(zhí)行。

刑法第一百六十四條第一款規(guī)定的對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪

中的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的數(shù)額起點(diǎn)，按照本解釋第七

條、第八條第一款關(guān)于行賄罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的二倍執(zhí)行。

第十二條賄賂犯罪中的“財(cái)物”，包括貨幣、物品和財(cái)產(chǎn)

性利益。財(cái)產(chǎn)性利益包括可以折算為貨幣的物質(zhì)利益如房屋裝

修、債務(wù)免除等，以及需要支付貨幣的其他利益如會(huì)員服務(wù)、旅

游等。后者的犯罪數(shù)額，以實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的數(shù)額計(jì)算。

典型案例

案例：王某某、林某某、劉某乙對(duì)非國(guó)家工作人員行賄案

一、基本案情

深圳Y科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）系深圳H智能

技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱H公司）的音響設(shè)備供貨商。Y公司業(yè)

務(wù)員王某某，為了在H公司音響設(shè)備選型中獲得照顧，向H公司

采購(gòu)員劉某甲陸續(xù)支付好處費(fèi)25萬元，并在劉某甲的暗示下向H

公司技術(shù)總監(jiān)陳某行賄24萬余元。由王某某通過公司采購(gòu)流程與

深圳市A數(shù)碼科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）簽訂采購(gòu)合同，

將資金轉(zhuǎn)入至A公司賬戶，A公司將相關(guān)費(fèi)用扣除后，將剩余的

資金轉(zhuǎn)入至陳某指定的賬戶中。Y公司副總裁劉某乙、財(cái)務(wù)總監(jiān)

林某某，對(duì)相關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行審核后，王某某從公司領(lǐng)取行賄款項(xiàng)實(shí)

施行賄。

2019年10月，H公司向深圳市公安局南山分局報(bào)案，王某

某、林某某、劉某乙及劉某甲、陳某相繼到案。2020年3月，深

圳市公安局南山分局以王某某、林某某、劉某乙涉嫌對(duì)非國(guó)家工

作人員行賄罪，劉某甲、陳某涉嫌非國(guó)家工作人員受賄罪向深圳

市南山區(qū)檢察院移送審查起訴。

2020年4月，檢察機(jī)關(guān)對(duì)王某某依據(jù)刑事訴訟法第一百七十

七條第二款作出不起訴決定，對(duì)林某某、劉某乙依據(jù)刑事訴訟法

第一百七十七條第一款作出不起訴決定，以陳某、劉某甲涉嫌非

國(guó)家工作人員受賄罪向深圳市南山區(qū)法院提起公訴。同月，深圳

市南山區(qū)法院以非國(guó)家工作人員受賄罪判處被告人劉某甲有期徒

刑6個(gè)月，判處被告人陳某拘役5個(gè)月。法院判決后，檢察機(jī)關(guān)于

2020年7月與Y公司簽署合規(guī)監(jiān)管協(xié)議，協(xié)助企業(yè)開展合規(guī)建設(shè)。

二、企業(yè)合規(guī)整改情況及處理結(jié)果

檢察機(jī)關(guān)在司法辦案過程中了解到，Y公司屬于深圳市南山

區(qū)擬上市的重點(diǎn)企業(yè)，該公司在專業(yè)音響領(lǐng)域處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地

位，已經(jīng)在開展上市前輔導(dǎo)，但本案暴露出Y公司在制度建設(shè)和

日常管理中存在較大漏洞。檢察機(jī)關(guān)與Y公司簽署合規(guī)監(jiān)管辦議

后，圍繞與商業(yè)賄賂犯罪有密切聯(lián)系的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章

制度、人員管理等方面存在的問題，制定可行的合規(guī)管理規(guī)范，

構(gòu)建有效的合規(guī)組織體系，健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范報(bào)告機(jī)制，彌補(bǔ)企

業(yè)制度建設(shè)和監(jiān)督管理漏洞，防止再次發(fā)生相同或者類似的違法

犯罪。Y公司對(duì)內(nèi)部架構(gòu)和人員進(jìn)行了重整，著手制定企業(yè)內(nèi)部

反舞弊和防止商業(yè)賄賂指引等一系列規(guī)章制度，增加企業(yè)合規(guī)的

專門人員。檢察機(jī)關(guān)通過回訪Y公司合規(guī)建設(shè)情況，針對(duì)企業(yè)可

能涉及的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等合規(guī)問題進(jìn)一步提出指導(dǎo)意見，推動(dòng)企業(yè)查

漏補(bǔ)缺并重啟了上市申報(bào)程序。

稅務(wù)辦理領(lǐng)域

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維

護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障”。

稅收安全是總體國(guó)家安全的重要組成部分，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，

統(tǒng)籌稅收發(fā)展和稅收安全，是立足新發(fā)展階段，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社

會(huì)發(fā)展不斷取得新成就的重要保障。

稅收是國(guó)家公共財(cái)政最主要的收入來源，同時(shí)也是一個(gè)國(guó)家

實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，遵守稅收法規(guī)是每一個(gè)市場(chǎng)主體應(yīng)盡

的義務(wù)。實(shí)踐中，少數(shù)企業(yè)或個(gè)人為了逃稅或者其他目的鋌而走

險(xiǎn)，實(shí)施違反國(guó)家稅收法律的行為，情節(jié)嚴(yán)重的可能涉嫌犯罪，

最常見的就是虛開增值稅專用發(fā)票行為。虛開增值稅專用發(fā)票不

僅侵害國(guó)家稅收管理秩序，可能造成國(guó)家稅款流失，涉案企業(yè)及

責(zé)任人員還可能因涉嫌犯罪被定罪處罰。因此，構(gòu)建完善的財(cái)稅

管理制度，依法履行納稅義務(wù)、防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，既是企業(yè)依

法經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展的前提，也是其應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。

主要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

涉稅務(wù)辦理領(lǐng)域最常見的虛開增值稅專用發(fā)票罪規(guī)定于刑法

第二百零五條，是指?jìng)€(gè)人或者單位故意虛開增值稅專用發(fā)票或者

虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，本罪保護(hù)

的法益是國(guó)家稅收財(cái)產(chǎn)以及發(fā)票的公共信用，虛開的主體可以是

單位，也可以是個(gè)人。常見的違法手段可以歸為四類：即為他人

虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開，常見領(lǐng)

域有機(jī)械設(shè)備租賃、建筑勞務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、化工原料、醫(yī)療器

械購(gòu)銷等，主要的法律風(fēng)險(xiǎn)集中在商品、服務(wù)的購(gòu)買及銷售環(huán)

節(jié)，包括進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)兩方面。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)對(duì)此類違法

犯罪行為保持警惕，防范由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

一、為他人虛開

指開票人與他人無商品交易活動(dòng)，但利用所持有的發(fā)票，采

用無中生有或者以少開多的手段，為他人虛開增值稅專用發(fā)票的

行為。主要表現(xiàn)為以下幾種情形：

（一）注冊(cè)空殼公司，利用短暫的存續(xù)期間領(lǐng)票、開票，隨

后走逃失聯(lián)；

（二）利用本地區(qū)或行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為受票方虛開增

值稅專用發(fā)票謀取非法利益；

（三）因客觀經(jīng)營(yíng)情況而產(chǎn)生“富余”發(fā)票，利用“富余”

票向他人虛開發(fā)票牟利。

二、為自己虛開

主要表現(xiàn)為以下兒種情形：

（-）利用自己所持有的發(fā)票，虛開以后自己使用，用來抵

扣稅款或者騙取退稅；

（-）利用農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

（三）利用本人實(shí)際控制的多家公司，互開虛假發(fā)票。

三、讓他人為自己虛開

要求或者誘騙、收買他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

四、介紹他人虛開

為他人虛開增值稅專用發(fā)票牽線搭橋、組織策劃的行為。

合規(guī)建設(shè)指引

企業(yè)發(fā)生涉稅違法犯罪，一定程度上暴露出涉案企業(yè)涉稅管

理制度缺失或者未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)相關(guān)工作人缺乏監(jiān)督管理C因

此，建立健全權(quán)力制約制衡的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)有效防范違

法犯罪的根本保障。檢察機(jī)關(guān)結(jié)合司法辦案，依據(jù)有關(guān)財(cái)政、稅

收法律法規(guī)，提出以下合規(guī)建設(shè)建議：

一、構(gòu)建合規(guī)組織體系

建立科學(xué)的合規(guī)組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模和條件設(shè)

置合規(guī)部門或者崗位，實(shí)施日常合規(guī)監(jiān)管。除日常性、大量重復(fù)

發(fā)生的小額業(yè)務(wù)外，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)有關(guān)的原始憑證及審批

手續(xù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)或者定期移送法務(wù)部門、合規(guī)管理部門審

核或備案。

建立合規(guī)管理工作機(jī)制。建立資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明

確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)管理制度，建立股東（大）

會(huì)、董事（會(huì)）、監(jiān)事（會(huì)）、經(jīng)理等既相互配合、又相互制約

的公司治理架構(gòu)。

二、健全合規(guī)制度體系

建立全流程業(yè)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。購(gòu)銷部門建立和完善合同審核、

備案和傳送制度。財(cái)務(wù)部門建立和完善收款、付款審查、備案制

度。會(huì)計(jì)部門建立和完善憑證入賬和開具增值稅專用發(fā)票等原始

憑證的審查、傳送制度。資產(chǎn)管理部門建立和完善資產(chǎn)出入庫管

理制度。法務(wù)、合規(guī)管理部門建立合規(guī)審查制度。

健全違規(guī)行為舉報(bào)查處機(jī)制。設(shè)立匿名舉報(bào)箱（郵箱），*

合規(guī)部門負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)，對(duì)據(jù)實(shí)舉報(bào)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違法違規(guī)行為

視不同情況及時(shí)處置。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)于無對(duì)應(yīng)交易、無購(gòu)銷合

同、無審核手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，或者出入庫審查缺少增值稅

專用發(fā)票等原始憑證、購(gòu)銷合同、審批手續(xù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拒絕收

付款、入賬、認(rèn)證和抵扣稅款，依法將該發(fā)票作廢或者轉(zhuǎn)出處

理，向稅務(wù)部門報(bào)告，并移送法務(wù)、合規(guī)管理部門處理。

三、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范運(yùn)行體系

建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)機(jī)制。加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，從

購(gòu)銷業(yè)務(wù)、資金收付、倉儲(chǔ)保管、合規(guī)審查、發(fā)票開具各環(huán)節(jié)厘

清責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督制約，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處置，最大限度化解違法

風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)損失，并且定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行完善。

開展企業(yè)合規(guī)培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展

對(duì)高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)購(gòu)銷業(yè)務(wù)人員的法治教育

培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)管理人員和業(yè)務(wù)人員的依法納稅意識(shí)，杜絕

觸碰法律“紅線”.

建立健全與稅務(wù)部門的溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)部門做

好信息共享與溝通，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)了解最新的稅收政策、法規(guī)的

更新和解讀，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)、納稅人權(quán)益保護(hù)等方面的

指導(dǎo)。同時(shí).，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合稅務(wù)部門，及時(shí)提供準(zhǔn)確、真

實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅情況，通過稅務(wù)系統(tǒng)金稅四期更加深入、更

加精準(zhǔn)、更加全面的監(jiān)管，彌補(bǔ)內(nèi)部管理漏洞。

四、構(gòu)建合規(guī)評(píng)價(jià)體系

對(duì)合規(guī)建設(shè)及運(yùn)行情況定期評(píng)估。企業(yè)合規(guī)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)

一段時(shí)間合規(guī)管理工作情況，對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)

管理部門、法務(wù)部門等采取文件審閱、問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)研等方

法，對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)檔案等文件進(jìn)行全面合規(guī)審核，準(zhǔn)

確評(píng)估企業(yè)合規(guī)制度有效性及缺陷，為健全合規(guī)制度提供參考。

對(duì)企業(yè)合規(guī)機(jī)制不斷改進(jìn)完善。對(duì)企業(yè)合規(guī)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)

的問題，企業(yè)合規(guī)部門應(yīng)對(duì)相關(guān)管理制度作出相應(yīng)調(diào)整，及時(shí)廢

止與新的法律法規(guī)要求不相適應(yīng)的管理規(guī)定，彌補(bǔ)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題

的制度管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高合規(guī)管理制度的實(shí)效性。

相關(guān)法律規(guī)定

一、刑法

第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退

稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出

口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘

役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或

者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬

元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別

嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以

上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)

的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘

役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十

年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)

的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款

的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛

開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一【虛開發(fā)票罪】虛開本法第二百零五條規(guī)

定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或

者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期

徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管

人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

二、最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立

案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）

第五十六條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅,抵

扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）】虛開增值稅專用發(fā)票或者

虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額

在十萬元以上或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予

立案追訴。

第五十七條【虛開發(fā)票案（刑法第二百零五條之一）】虛開

刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，

應(yīng)予立案追訴：

（-）虛開發(fā)票金額累計(jì)在五十萬元以上的；

（二）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的；

（三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處

罰，又虛開發(fā)票，數(shù)額達(dá)到第一、二項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)百分之六十以上的。

三、兩高關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題

的解釋（2024年）

第十條具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五

條第一款規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出=1退

稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”：

（-）沒有實(shí)際業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口

退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（二）有實(shí)際應(yīng)抵扣業(yè)務(wù)，但開具超過實(shí)際應(yīng)抵扣業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)

稅款的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)

票的；

（三）對(duì)依法不能抵扣稅款的業(yè)務(wù)，通過虛構(gòu)交易主體開具

增值稅專用發(fā)票、用于編取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（四）非法篡改增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵

扣稅款的其他發(fā)票相關(guān)電子信息的；

（五）違反規(guī)定以其他手段虛開的。

為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵

扣造成稅款被騙損失的，不以本罪論處，構(gòu)成其他犯罪的，依法

以其他犯罪追究刑事責(zé)任。

第十一條虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣

稅款的其他發(fā)票，稅款數(shù)額在十萬元以上的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二

百零五條的規(guī)定定罪處罰；虛開稅款數(shù)額在五十萬元以上、五百

萬元以上的，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為刑法第二百零五條第一款規(guī)定的

“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”。

具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條第一款

規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達(dá)到三十萬元以

上的；

（-）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處

罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅

款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在三十萬元以上的；

（三）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條第一款

規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

（-）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達(dá)到三百萬元以

上的；

（二）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處

罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅

款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在三百萬元以上的；

（三）其他情節(jié)特別嚴(yán)重的情形。

以同一購(gòu)銷業(yè)務(wù)名義，既虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票、用于編

取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，又虛開銷項(xiàng)的，以其中較大

的數(shù)額計(jì)算。

以偽造的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行虛開，達(dá)到本條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，

應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。

典型案例

案例：上海市A公司、B公司、關(guān)某某虛開增值稅專用發(fā)票案

一、基本案情

被告單位上海A醫(yī)療科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公

司）、上海B科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司），被告人關(guān)某某

系A(chǔ)、B兩家公司實(shí)際控制人。

2016年至2018年間，關(guān)某某在經(jīng)營(yíng)A公司、B公司業(yè)務(wù)期

間，在無真實(shí)貨物交易的情況下，通過他人介紹，采用支付開票

費(fèi)的方式，讓他人為兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票共219份，價(jià)

稅合計(jì)2887余萬元，其中稅款419余萬元已申報(bào)抵扣。2019年

10月，關(guān)某某到案后如實(shí)供述上述犯罪事實(shí)并補(bǔ)繳涉案稅款。

2020年6月，公安機(jī)關(guān)以A公司、B公司、關(guān)某某涉嫌虛開

增值稅專用發(fā)票罪移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。上海市寶山區(qū)檢察院

受理案件后，走訪涉案企業(yè)及有關(guān)方面了解情況，督促企業(yè)作出

合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設(shè)。

二、企業(yè)合規(guī)整改情況及處理結(jié)果

檢察機(jī)關(guān)走訪涉案企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)情況，并向當(dāng)?shù)卣私馄?/p>

納稅及容納就業(yè)情況。經(jīng)調(diào)查，涉案企業(yè)系我國(guó)某技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)

軍企業(yè)、上海市高新技術(shù)企業(yè)，科技實(shí)力雄厚，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

和增進(jìn)就業(yè)有很大貢獻(xiàn)。公司管理人員及員工學(xué)歷普遍較高，對(duì)

合規(guī)管理的接受度高、執(zhí)行力強(qiáng)，企業(yè)合規(guī)具有可行性，檢察機(jī)

關(guān)遂督促企業(yè)作出合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設(shè)。同時(shí)，檢察機(jī)關(guān)先

后赴多地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的納稅材料及涉案稅額補(bǔ)繳情況進(jìn)

行核實(shí)，并針對(duì)關(guān)某某在審查起訴階段提出的立功線索自行補(bǔ)充

偵查，認(rèn)為其具有立功情節(jié)。

2020年11月，檢察機(jī)關(guān)以A公司、B公司、關(guān)某某涉嫌虛

開增值稅專用發(fā)票罪對(duì)其提起公訴并適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度。12

月，上海市寶山區(qū)人民法院采納檢察機(jī)關(guān)全部量刑建議，以虛開

增值稅專用發(fā)票罪分別判處被告單位A公司罰金15萬元，B公司

罰金6萬元，被告人關(guān)某某有期徒刑三年，緩刑五年。

法院判決后，檢察機(jī)關(guān)聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)上門回訪，發(fā)現(xiàn)涉案企

業(yè)的合規(guī)建設(shè)仍需進(jìn)一步完善，遂向其制發(fā)檢察建議并公開宣

告，建議進(jìn)一步強(qiáng)化合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，嚴(yán)格業(yè)務(wù)監(jiān)督流程，提

升稅收籌劃和控制成本能力。檢察機(jī)關(guān)在收到涉案企業(yè)對(duì)檢察建

議的回復(fù)后，又及時(shí)組織合規(guī)建設(shè)回頭看。經(jīng)了解，涉案企業(yè)已

經(jīng)逐步建立合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部調(diào)查、合規(guī)舉報(bào)等有效合規(guī)制度.，聘

請(qǐng)專'業(yè)人士進(jìn)行稅收籌劃，大幅節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高市場(chǎng)占

有份額。

融資信貸領(lǐng)域

習(xí)近平總書記指出，“要優(yōu)先解決民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)

融資難甚至融不到資問題，同時(shí)逐步降低融資成本?！辟J款是企

業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)間接融資的主要方式，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)?/p>

力，不僅能為企業(yè)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流，幫助企業(yè)抓住市場(chǎng)機(jī)遇，

還能用于技術(shù)升級(jí)、擴(kuò)大再生產(chǎn)和提升競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激烈的

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

實(shí)踐中，在金融監(jiān)管制度不健全，金融活動(dòng)監(jiān)管不到位的情

況下，個(gè)別企業(yè)采取違法手段開展融資活動(dòng)，極易引起刑事法律

風(fēng)險(xiǎn)，可能涉嫌騙取貸款甚至貸款詐騙犯罪，一方面使企業(yè)和責(zé)

任人面臨嚴(yán)厲的刑事處罰，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以為繼，另一方

面破壞正常的金融秩序，可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，開展融資

信貸領(lǐng)域合規(guī)建設(shè)，對(duì)于有效維護(hù)金融秩序，確保國(guó)家金融安全

至關(guān)重要，對(duì)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也意義深遠(yuǎn)。

主要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中，金融信貸領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)為企業(yè)或自然人虛構(gòu)

或冒用他人身份、編造虛假經(jīng)營(yíng)狀況、提供虛假擔(dān)保、編造虛假

貸款理由等向金融機(jī)構(gòu)騙取貸款，可能構(gòu)成騙取貸款罪。

一、虛構(gòu)或冒用他人身份騙取貸款

編造虛假姓名等身份或者未經(jīng)權(quán)利人同意冒用他人身份申請(qǐng)

貸款。

二、申請(qǐng)貸款時(shí)編造虛假經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)合同、證明文件等

使用虛假的經(jīng)濟(jì)合同或資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等虛假的證

明文件，使銀行或其他金融機(jī)構(gòu)誤認(rèn)為借款人有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力

和盈利能力，從而取得貸款。

三、申請(qǐng)貸款過程中提供虛假擔(dān)保

使用虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保、故意高估擔(dān)保物的價(jià)值、將已

經(jīng)抵押給他人的抵押物或已質(zhì)押給他人的權(quán)利作無效擔(dān)保，或者

虛構(gòu)擔(dān)保人的方式，騙取貸款。

四、編造虛假貸款理由騙取銀行貸款

編造引進(jìn)資金、項(xiàng)目等虛假理由，使銀行或其他金融機(jī)構(gòu)相

信借款人所申請(qǐng)的貸款將用于收益較好的項(xiàng)目，且風(fēng)險(xiǎn)較小，符

合信貸標(biāo)準(zhǔn)和政策，從而取得貸款。

合規(guī)建設(shè)指引

剖析案件反映的企業(yè)貸款犯罪的根源問題，結(jié)合防治違法犯

罪的現(xiàn)實(shí)需要，檢察機(jī)關(guān)提出以下合規(guī)建設(shè)建議：

一、建立健全合規(guī)管理組織體系

建立主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)、合規(guī)（法務(wù)）部門牽頭、財(cái)務(wù)融資部

門參與的合規(guī)管理組織體系。主要負(fù)責(zé)人把合規(guī)建設(shè)納入企業(yè)全

局工作統(tǒng)籌謀劃，企業(yè)合規(guī)管理人員原則上由企業(yè)高管專任或兼

任，具體領(lǐng)導(dǎo)合規(guī)部門開展工作。

合規(guī)部門可視情況與法務(wù)部門合署辦公，但應(yīng)配備與企業(yè)規(guī)

模和融資業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)的金融專業(yè)人員，鼓勵(lì)企業(yè)聘請(qǐng)律師、

企業(yè)合規(guī)師等合規(guī)專業(yè)人員協(xié)助、參與合規(guī)管理組織設(shè)立、運(yùn)作。

二、建立健全合規(guī)管理制度體系

建立健全管理制度體系。企業(yè)結(jié)合自身融資計(jì)劃、貸款融資

標(biāo)準(zhǔn)及要求、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等實(shí)際情況，建立健全公司融資決

策、貸款辦理、貸款使用及監(jiān)管、監(jiān)督問責(zé)等管理制度，突出對(duì)

具體職責(zé)與貸款有密切關(guān)聯(lián)的融資、財(cái)務(wù)、審計(jì)等重要崗位和關(guān)

鍵人員權(quán)力行使的監(jiān)督制約。

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。堅(jiān)持定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加強(qiáng)制度

有效性反向?qū)徱?，形成制度制定、?zhí)行、評(píng)估、完善工作閉環(huán)，

將合規(guī)要求明示為企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范。

三、建立健全合規(guī)管理運(yùn)行機(jī)制

建立合規(guī)審查機(jī)制。將合規(guī)審查作為融資業(yè)務(wù)的必經(jīng)程序，

未經(jīng)合規(guī)審查通過一律不得實(shí)施。企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理層應(yīng)帶頭簽

署《合規(guī)承諾書》，并切實(shí)在經(jīng)營(yíng)管理中為員工作出表率。

建立融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別暨業(yè)務(wù)分析研判機(jī)制。及時(shí)發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)

險(xiǎn)，建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單，查找問題根源，完善制度，堵塞漏洞，

強(qiáng)化過程管控。

建立融資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。制定風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，第一時(shí)間、最

大限度化解融資風(fēng)險(xiǎn)、降低損失；強(qiáng)化違規(guī)問責(zé)，暢通舉報(bào)渠

道，對(duì)發(fā)現(xiàn)并查實(shí)的違規(guī)融資行為，依法依規(guī)追究相關(guān)人員責(zé)

任。

四、建立健全合規(guī)管理保障機(jī)制

開展常態(tài)合規(guī)考核評(píng)價(jià)。把合規(guī)情況納入對(duì)各部門和每名員

工的年度綜合考核，將合規(guī)履職情況作為績(jī)效考核、職級(jí)晉升、

評(píng)先選優(yōu)等的重要依據(jù)。

強(qiáng)化合規(guī)管理信息化建設(shè)。運(yùn)用科技手段綜合各方面數(shù)據(jù)加

強(qiáng)對(duì)融資業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)信息集成與共享。

加強(qiáng)合規(guī)管理隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)融資業(yè)務(wù)需要配備合規(guī)人員，

持續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升合規(guī)管理水平。注重培育合規(guī)文化，定

期開展合規(guī)宣傳和警示教育，努力將合規(guī)意識(shí)融入企業(yè)文化。

相關(guān)法律規(guī)定

一、刑法

第一百七十五條之一【騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪】

以欺騙手段取得銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)貸款、票據(jù)承兌、信用

證、保函等，給銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)造成重大損失的，處三年

以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；給銀行或者其他金

融機(jī)構(gòu)造成特別重大損失或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以

上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管

人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

第一百七十六條【非法吸收公眾存款罪】非法吸收公眾存款

或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑

或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨

大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處

五萬元以上五十萬元以下罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管

人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

第一百九十三條【貸款詐騙罪】有下列情形之一，以非法占

有為目的，詐騙銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貸款，數(shù)額較大的，處

五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰

金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期

徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有

其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處

五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)：

（-）編造引進(jìn)資金、項(xiàng)目等虛假理由的；

（-）使用虛假的經(jīng)濟(jì)合同的；

（三）使用虛假的證明文件的；

（四）使用虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)?；蛘叱龅盅何飪r(jià)值重復(fù)

擔(dān)保的；

（五）以其他方法詐騙貸款的。

二、《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件

立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》

第二十二條【騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證案（刑法第一

百七十五條之一）】以欺騙手段取得銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)貸

款、票據(jù)承兌、信用證、保函等，給銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)造成

直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的，應(yīng)