2025年中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收核心考點(diǎn)精講第七章攻略

第七章稅務(wù)管理

【本章近五年考情分析】

波及題型和數(shù)量

年總考

單項選擇題/多選題/分?jǐn)?shù)案例分析題/分?jǐn)?shù)

度計考分題總數(shù)

分?jǐn)?shù)

55

5道/5分

分道

972道/4分

5道/5分

分道

18112道/4分5道/10分

4道/4分

分道

15102道/4分3道/6分

5道/5分

分道

19122道/4分5道/10分

5道，5分

分道

【本章教材構(gòu)造】

”稅務(wù)登記

第一節(jié)稅務(wù)基礎(chǔ)管理賬簿憑證管理

I發(fā)票管理

納稅申報

/r稅收征收管理的形式

第二節(jié)稅收征收管理*款征收的管理

5免稅管理

出口退稅管理

r經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的目的和內(nèi)容

I第三節(jié)稅收控制管理〔

經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查分析與匯報

【本章教材變化】

根據(jù)12月20日《國務(wù)院有關(guān)修改〈中華人民共和國發(fā)票管理措施〉的決定》修訂，重新修改《發(fā)票

管理措施》。

1.P161到P162修改1、發(fā)票印制管理

2.P162修改2、發(fā)票領(lǐng)購管理

2.P163修改3、發(fā)票的開具和保管

4.P164修改（二）發(fā)票檢查

5.P165新增4、懲罰規(guī)定

【本章內(nèi)容講解】

第一節(jié)稅務(wù)基礎(chǔ)管理

本節(jié)考點(diǎn)：

1、稅務(wù)登記的種類：設(shè)置稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記

2、賬簿、憑證管理

3、發(fā)票管理的內(nèi)容和發(fā)票檢查的規(guī)定

4、納稅申報的概念、對象、內(nèi)容、方式與期限

本節(jié)內(nèi)容：

一、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)行稅務(wù)管理的一種法定制度。稅

務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)行稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙措施律關(guān)系

成立的根據(jù)和證明，也足納稅人必須依法履行的義務(wù)。

（一）稅務(wù)登記的范圍

（1）實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)工商部門同意核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶；

（2）領(lǐng)取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團(tuán)體；

（3）企業(yè)在外地設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所；

（4）依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人。

注意：其他臨時獲得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人可不辦

理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。

（二）稅務(wù)登記的種類

稅務(wù)登記分為：設(shè)置稅務(wù)登記；變更稅務(wù)登記；注銷稅務(wù)登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記；外出經(jīng)營報驗

稅務(wù)登記

受理的粽務(wù)

稅務(wù)登記種類納稅人狀況登記時限

機(jī)關(guān)

領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從自領(lǐng)取營業(yè)

事生產(chǎn)經(jīng)營活動納稅執(zhí)照之日起30日所在地主管

人內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)

設(shè)置稅務(wù)登記

自納稅義務(wù)

其他納稅人發(fā)生之日起30H

內(nèi)

自工商部門

需在工商管理部

辦理變更登記之

門辦理變更

日起30日內(nèi)

變史由

自有關(guān)機(jī)關(guān)原稅務(wù)登記

稅務(wù)登證1

」不需在工商管理

同意變更或公布機(jī)關(guān)

部門辦理變更變更之口起30口

內(nèi)

中報辦理注

停業(yè)、破產(chǎn)、解散、

銷工商登記前，先原稅務(wù)登記

撤銷以及依法應(yīng)當(dāng)終

申報辦理注銷稅機(jī)關(guān)

變更止履行納稅義務(wù)的

務(wù)登記

稅務(wù)登記

先向原登記

和注銷稅

機(jī)關(guān)辦理注銷登

務(wù)登記因住所、生產(chǎn)經(jīng)營

記,，并在30日內(nèi)原登記機(jī)關(guān)

場所變動而波及變化

注銷向遷達(dá)地主管稅和遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)

主管登記機(jī)關(guān)的

稅務(wù)登證務(wù)登記機(jī)關(guān)申報關(guān)

辦理稅務(wù)登記

有關(guān)部門同

不需在工商行政

意或宣布終止之

管理機(jī)關(guān)注銷登記

日起15日內(nèi)原稅務(wù)登記

自被吊銷營機(jī)關(guān)

被吊銷營業(yè)執(zhí)照業(yè)執(zhí)照之日起15

II內(nèi)

境外企業(yè)在中國

應(yīng)當(dāng)在項目

境內(nèi)承包建筑、安裝、

竣工、離開中國前

裝配、勘探工程和提供

15日內(nèi)

勞務(wù)的

實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營

業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的.應(yīng)辦

主管稅務(wù)機(jī)

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記理停業(yè)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營

關(guān)

之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請。納稅

人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人到外縣市

臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活

外出生產(chǎn)經(jīng)

動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)

營此前，《外管證》生產(chǎn)、經(jīng)營

外出經(jīng)營報驗登記經(jīng)營此前，持稅務(wù)登記

有效期3（）FI,最所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

長不超過180日

請開具《外出經(jīng)營活動

稅收管理證明》

【例題：多選】某企業(yè)因法人資格被依法終止，依法辦理注銷稅務(wù)登記前需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的

事項有（）0

A.繳銷發(fā)票B.結(jié)清應(yīng)納稅額

C.補(bǔ)繳稅收滯納金D.繳銷原稅務(wù)登記證件

E.繳銷企業(yè)所得稅納稅申報表

【答案】ABCD

【例題：單項選擇】下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）

A.某企業(yè)變化經(jīng)營范圍

B.某企業(yè)被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.李某接替張某擔(dān)任企業(yè)法人代表

D.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

【答案】B

【例題：、單項選擇】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之自起（）

日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

A.15B.30

C.45D.60

【答案】A

【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之自起15日內(nèi)，向原稅務(wù)

登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

【例題：多選】納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形有（）。

A.變化名稱

B.變化法人代表

C.納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

D.增長注冊資金

E.變化住所或經(jīng)營地點(diǎn)而波及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的

【答案】ABD

【例題：單項選擇】納稅人臨時到外地從事經(jīng)營活動，在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿（）

日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷

手續(xù)。

A.10B.15C.30D.45

【答案】A

【解析】.納稅人臨時到外地從事經(jīng)營活動，在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿10日內(nèi)，持

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。

（三）稅務(wù)登記證的發(fā)放和使用

1、發(fā)放

2、使用規(guī)定

（1）要亮證經(jīng)營；

（2）要遵守使用規(guī)定；

稅務(wù)登記證只限于本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。

（3）辦理涉稅事宜要持證：根據(jù)規(guī)定納稅人辦理下列事項要持稅務(wù)登記證件：

①開立銀行存款賬戶；

②申請減免退稅；

③申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

④領(lǐng)購發(fā)票；

⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明：

⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)；

⑦其他

（4）要定期驗換；稅務(wù)登記證件一年驗證一次，三年更換一次。

(5)遺失要申明作廢。遺失后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面匯報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報申明作廢。

(四)稅務(wù)登記法律責(zé)任

項目法律費(fèi)任

1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理由粽務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處元

稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的如下的罰款：情節(jié)嚴(yán)重的，處元以上10000

元如下的罰款

2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改

正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理

機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

3.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證處元以上10000元如下的罰款，情節(jié)

件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造嚴(yán)重的，處10000元以上50000元如下的

稅務(wù)登記證件的罰款

【例題：單項選擇】納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以()的罰款。

A.2000元如下

B.2000元以上，10000元如下

C.1()0()元以上，5000元如下

D.5000元以上，12000元如下

【答案】B

【解析】納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以上10000元如下的罰款。

二、賬簿憑證管理

(一)賬簿管理

賬簿包括總帳、明細(xì)賬、日志賬和其他輔助賬簿

1、賬簿設(shè)置規(guī)定：

情形規(guī)定

(1)一般的納

自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

稅人

(2)扣繳義務(wù)自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代繳的

人稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，可以通過計算機(jī)對的、完整計算收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款狀況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計

記錄，可視為會計賬簿。

納稅人會計制度不健全，不能通過計算機(jī)對的、完整計算其收入和所得的，應(yīng)

當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)或扣繳稅款的明細(xì)賬等其他賬簿。

可以聘任專業(yè)機(jī)構(gòu)或財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；

（3）生產(chǎn)經(jīng)營

聘任上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

規(guī)模小又確無建賬

同意，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者稅控裝

能力的納稅人

置

【例題：單項選擇】納稅人設(shè)置賬簿的時間應(yīng)是（）。

A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起10日內(nèi)

B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

C.自領(lǐng)取脫務(wù)登記證件之日起一種月內(nèi)

D.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起一種月內(nèi)

【答案】B

【解析】納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

2.賬簿的使用規(guī)定。

賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保留，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，

不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意然后在其監(jiān)督下銷毀。

【例題：多選】有關(guān)賬簿設(shè)置的說法，對的的有（）。

A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之R起15R內(nèi)，按照所代扣、代收

的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用闡明書及有關(guān)

資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備杳

C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，可以通過計算機(jī)對的、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、

代收代繳稅款狀況的，其計算機(jī)儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘任方業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅

務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

E.納稅人會計制度不健全，不能通過計算機(jī)對的、完整計算其收入和所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納

稅有關(guān)的明細(xì)賬等其他賬簿

【答案】BDE

【解析】A扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)白稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、

代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿.C納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，可以通過計算

機(jī)對的、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款狀況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記

錄，可視為會計賬簿。

（二）憑證管理

納入憑證管理范圍的憑證重要包括會計憑證和稅收憑證兩天類。

1.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。

（1）原始憑證：

原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由U具單位重開或者改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有

錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

2.稅收憑證

一是完稅憑證類

二是綜合憑證類

第七章稅務(wù)管理

【例題：案例分析題】某企業(yè)3月15日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設(shè)置了賬簿，進(jìn)行會計核算。12月

份，該企業(yè)財務(wù)人員感到自身賬簿核算很不規(guī)范，輕易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿以及發(fā)票自行進(jìn)

行了銷毀，后被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，受到嚴(yán)厲的懲罰。

根據(jù)上述資料，回答問題：

<1）該企業(yè)設(shè)置賬簿的法定期間應(yīng)當(dāng)是（）o

A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

B,領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)

C.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之口起30口內(nèi)

D,領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起45口內(nèi)

【答案】A

［解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營、IK執(zhí)照之H起15H內(nèi)設(shè)置賬簿。

（2）該企業(yè)應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代

繳稅款的賬簿。

A.30日

B.20日

C.15日

D.10日

【答案】D

【解析】該企業(yè)應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳

稅款的賬簿。

（3）納稅人的下列做法中，對的的有（）。

A.納稅人設(shè)置的賬簿中包括總賬

B.納稅人設(shè)置的賬簿中包括明細(xì)賬

C.若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意可以建立收支憑證粘貼簿

D.若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以不設(shè)置總賬

【答案】ABD

（4）納稅人發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保留期一般為（）o

A.1年

B,3年

C5年

D,7年

【答案】C

【解析】納稅人發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保留期一般為5年。

（5）當(dāng)企業(yè)賬簿保留期滿，在行銷毀時對的的做法是（）o

A.經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后，進(jìn)行銷毀

B.編造銷毀清冊

C.銷售給可靠的廢舊物資收購部門

D.報主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，然后在其監(jiān)督下銷毀

【答案】BD

三、發(fā)票管理

發(fā)票根據(jù)其作用、內(nèi)容及使用范圍的不一樣，可以分為一般發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩大類。

（一）發(fā)票管理的內(nèi)容

修改：1.發(fā)票印制管理

發(fā)票印制（1）增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，

企業(yè)確實(shí)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的

定企業(yè)印制。嚴(yán)禁私自印制、偽造、變造發(fā)票。

各省、自治X、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，

應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、

直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、

直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制

發(fā)票的企業(yè)印制。

（2）印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有下列條件：

1）獲得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

2）設(shè)備、技術(shù)水平可以滿足印制發(fā)票的需要；

3）有健全的財務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證c

（3）印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽

專用品。嚴(yán)禁非法制造發(fā)票防偽專用品。

發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)?發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版

印制發(fā)票面印刷的規(guī)定，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)

的規(guī)定機(jī)關(guān)管剪發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)

定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。嚴(yán)禁偽造發(fā)票監(jiān)制

章。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

（4）印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度

和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。

（5）印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

（6）發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。

民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，

也可以同步使用中外兩種文字印制。

修改：2、發(fā)票領(lǐng)購管理

口）固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5

個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

（2）臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以規(guī)定

其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

【例題；單項選擇】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請

領(lǐng)購發(fā)票的，可以規(guī)定其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面金額及數(shù)量交納不超過（）的保證金，并

限期繳銷發(fā)票。

A.5千元

B.1萬元

C.2萬元

D.5萬元

【答案】B

⑶發(fā)票的領(lǐng)購方式

統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式重要有三種:

批量供應(yīng)合用于財務(wù)制度健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人

交舊購新合用于財務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體

驗舊購新工商業(yè)戶

交舊購新、驗舊購新兩種措施的區(qū)別：前者發(fā)票存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，后者由用票單位自己保管。

【例題：單項選擇】納稅人領(lǐng)購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，再購領(lǐng)

發(fā)票，這種方式稱為（）。

A.驗舊購新

B.批量供應(yīng)

C.交舊購新

D,定額供應(yīng)

【答案】A

3.發(fā)票的開具和保管

升具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定寄存和保管發(fā)票，不得私自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根

聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保留5年。保留期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

修改（二）發(fā)票檢查

1、基本規(guī)定

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、獲得、保管和繳銷發(fā)票的狀況；

2）調(diào)出發(fā)票查驗；

3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

4）向當(dāng)事各方問詢與發(fā)票有關(guān)的問題和狀況；

5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

（2）印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反應(yīng)狀況，提供有關(guān)資料，不

得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

?3）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將上開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換

票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。

（4）單位和個人從中國境外獲得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可

以規(guī)定其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師確實(shí)認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核承認(rèn)后，方可作為記賬核算的憑

證。

?5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要查對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫狀況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根

聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫狀況查對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報回。

2,一般發(fā)票檢查的內(nèi)容

（1）一般發(fā)票檢查的內(nèi)容包括：

一是檢查自用發(fā)票的印制與否有完備的手續(xù)；

二是檢查與否按規(guī)定領(lǐng)購、開具和使用發(fā)票；

三是檢查與否設(shè)置發(fā)票管理賬簿，并按規(guī)定保管和繳銷發(fā)票。

（2）增值稅專用發(fā)票檢查的內(nèi)容

除上述一般發(fā)票檢查所波及的內(nèi)容外，增值稅專用發(fā)票檢查還要側(cè)重如下兩個方面：檢查增值稅專用發(fā)

票的真實(shí)性；檢查增值稅專用發(fā)票的合法性、有效性。

3.發(fā)票檢查措施

包括：對照檢查法、票面邏輯推理法、順向檢查法、逆向檢查法。

增值稅專用發(fā)票檢查的一般措施：①鑒別真?zhèn)危虎谶壿媽徍?；③就地調(diào)查；④交叉?zhèn)鬟f；⑤雙重稽核。

【例題：單項選擇】發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由（）負(fù)責(zé)工

A.審計機(jī)關(guān)

B,稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.財政部門

D,工商部門

【答案】B

【解析】發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

新增4、懲罰規(guī)定

11）違反本措施的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元如下的罰款；有違

法所得的予以沒收：

1）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、次序、欄口，所有聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未

加蓋發(fā)票專用章的;

2）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

3）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序闡明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案，

或者未按照規(guī)定保留、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

4）拆本使用發(fā)票的；

5）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的：

6）以其他憑證替代發(fā)票使用的；

7）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

8）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

9）未按照規(guī)定寄存和保管發(fā)票的。

-2）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)送空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)送空白發(fā)票出入境的，由

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元如下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元如下的罰款；有違法所

得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者私自損毀發(fā)票的，根據(jù)前款規(guī)定懲罰。

?3）違反發(fā)票管理措施規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元如下的，可以

并處5萬元如下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元如下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法

追窕刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，根據(jù)上述規(guī)定懲罰。

（4）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違

法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元如下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元

以上50萬元如下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

15）有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元如下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50

萬元如下的罰款；有違法所得的予以沒收：

1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、簡介他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

2）懂得或者應(yīng)當(dāng)懂得是私自印制、偽造、變造、非法獲得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、寄存、攜帶、

郵寄、運(yùn)送的。

16）對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。

（7）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所

得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍如下的罰款。

（8）當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

（9）稅務(wù)人員運(yùn)用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為

的，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定予以處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面匯報的行為。

（一）納稅申報的對象

1,納稅人

注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報

2.扣繳義務(wù)人

（二）納稅申報的內(nèi)容

包括：

1.納稅申報表及稅款扣繳匯報表

2.財務(wù)會計報表及其闡明書

3.其他納稅資料

（三）納稅申報的方式一掌握

L直接申報（上門申報）

2.郵寄申報

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的納稅人使任統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù),

并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

2.數(shù)據(jù)電文

4.委托代理申報

【例題：多選】在我國，通行的納稅申報方式有（）。

A.自行申報

B.郵寄申報

C.匯總申報

D,代理申報

E.電子申報

【答案】ABDE

【解析】納稅申報的方式：1.直接申報、2.郵寄申報、3.數(shù)據(jù)電文、4.委托代理申報

（四）納稅申報的期限

1.稅收法律、法規(guī)明確規(guī)定的

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的

申報期最終一天是法定節(jié)假日的，申報期可以順延，以休假日期滿的次日為期限的最終一天。

3.延期申報

（I）延期申報的范圍

征管法規(guī)定：延期的詳細(xì)期限一般是一種申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。

【鏈接】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)

總署同意，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

（2）延期申報的條件

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款：并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。

（五）納稅申報的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)

關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款匯報和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處元如下罰款；情節(jié)

嚴(yán)重的，可以處元以.上10000元如下的罰款。

【例題：、單項選擇題】按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的時間，延期申

報的詳細(xì)期限一般是一種申報期內(nèi)，最長不得超過（）o

A.1個月

B.3個月

C.6個月

D.1年

【答案】B

【解析】延期的詳細(xì)期限一般是一種申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。

【本節(jié)重要考點(diǎn)總結(jié)】

一、稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記的種類：設(shè)置稅務(wù)登記；變更稅務(wù)登記；注銷稅務(wù)登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記；外出經(jīng)營

報驗稅務(wù)登記（時間規(guī)定）

2、稅務(wù)登記法律責(zé)任

一、賬簿憑證管理

1、賬簿設(shè)置的時間規(guī)定

2、賬簿的使用的時間規(guī)定

三、發(fā)票管理

1、發(fā)票的領(lǐng)購的三種方式：批量供應(yīng)、交舊購新、驗舊購新

四、納稅申報

1、延期申報，破長不超過3個月，注意和關(guān)稅區(qū)別

2、納稅申報的法律責(zé)任

第二節(jié)稅收征收管理

本節(jié)考點(diǎn):

1、稅收征收管理的形式；

2、應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

3、納稅擔(dān)保的合用對象

4、稅收保全措旃和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

5、稅款的追征與退還

6、稅收減免的種類與管理規(guī)程

7、出口退稅的范圍和形式。

本節(jié)內(nèi)容：

一、稅收征收管理形式

形式合用范圍

合用于工商戶集中、行業(yè)分工清晰、歸口管理明確的某些都市的稅收征收

行業(yè)管理（條條管理）

管理

區(qū)域管理（塊塊管理、

合用于大都市和縣城的管理

分片管理）

按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理適合于大中都市和縣城工商業(yè)戶的征收管理

對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強(qiáng)、稅源零星分散的納稅人進(jìn)行征收管理.

巡回管理

一般合用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的征收管理。

駐廠管理合用于大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源單位的征管

【例題：單項選擇題】對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強(qiáng)、稅源零星分散的納稅人采用的征管形式是（）。

A.區(qū)域管理

B,行業(yè)管理

C,駐廠管理

D,巡回管理

【解析】本題考察巡回管理的特點(diǎn)。

二、稅款征收的管理（重點(diǎn)）

（一）稅款征收方式

稅款征收方式合用范圍

查賬征收合用于財務(wù)會計制度較為健全，可以認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

查定征收賬冊不夠健全，不過可以控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位

查驗征收經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅人

定期定額征收無完整考核根據(jù)的納稅人

【例題：單項選擇】對某些無完整考核根據(jù)的納稅人，一般采用的稅款征收方式是（）。

A.代扣代繳

E.定期定額

C.查定征收

D.查賬征收

【答案】B

（二）稅款征收的內(nèi)容

1.應(yīng)納稅額的核定

?1）核定應(yīng)納稅額的對象

無賬可直或者中報的計稅根據(jù)明顯偏低，又無合法理由的。

12）核定應(yīng)納稅額的措施

①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；

②按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定；

?按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

④按照其他合理的措施核定。

采用上款所列一種措施局限性以對的核定應(yīng)納稅額時，可以同步采用兩種以上的措施核定。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定

在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系；直接或間接同為第三者擁有或者

控制；在其他利益上具有有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)計稅根據(jù)調(diào)整措施

①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相似或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的轉(zhuǎn)售價格所應(yīng)獲得的收入和利潤水平；

③按照成本加合理費(fèi)用和利潤；

④其他合理的措施。

稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊狀況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的

納稅年度起內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

3.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的制度

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代罷手續(xù)費(fèi)。

扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。

(三)納稅擔(dān)保(重點(diǎn))

納稅擔(dān)保是稅務(wù)機(jī)關(guān)為使納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后保證履行納稅義務(wù)而規(guī)定納稅人自行提供保證及時足

額上繳稅款的措施。

1.納稅擔(dān)保的合用對象：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可

為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有

人有逃避納^義務(wù)行為明顯￡勺轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨品以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡

的象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

(2)欠繳稅款的納稅人

出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保

需要出境的

(3)納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的

(4)外來經(jīng)營者需要在當(dāng)?shù)刭徶冒l(fā)票的

2.納稅擔(dān)保的詳細(xì)形式

在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保

(1)納稅擔(dān)保人人

擔(dān)保國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保

人

從事臨時經(jīng)營的納稅人以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅

(2)納稅保證金人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金；

擔(dān)保對于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成

其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保

(3)納稅擔(dān)保物

納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔(dān)保

擔(dān)保

【例題：單項選擇題】有關(guān)納稅擔(dān)保，下列說法錯誤的是()。

A.國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人

B.法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人不得作為納稅擔(dān)保人

C.納稅擔(dān)保人，是指在中國境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織

D.納稅擔(dān)保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔(dān)保條件的財產(chǎn)提供

的擔(dān)保

【答案】C

【解析】納稅擔(dān)保人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

（四）稅收保全措施和（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（重點(diǎn)）

措

實(shí)行條件實(shí)行措施

施

（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃

避納稅義務(wù)行為重要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨品或[1）書面告知納稅人的開戶銀行或者其

者其他財產(chǎn)等他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相稱于應(yīng)納稅

（2）時間條件：納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和款的存款

責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)（2）扣押、查封納稅人的價值相稱于應(yīng)

稅（3）擔(dān)保條件：在上述兩個條件具有的狀況下，稅納稅款的商品、貨品或者其他財產(chǎn)

收務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供（3）個人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需

保納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)法定權(quán)限和程序，采的住房和用品，不在稅收保全措施的范

全用稅收保全措施圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括

（4）同意機(jī)關(guān)：經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長同機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華

意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用的稅收保全措施住宅或者一處以外的住房。單價5000元

（5）可以采用稅收保全措施的納稅人僅限于從事生如下的其他生活用品，不采用稅收保全

產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

（1）超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解

繳稅款（1）書面告知納稅人的開戶銀行或者其

（2）告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

（3）超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期：2）拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、

強(qiáng)仍未繳納的罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變

制（4）不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也合用于賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退

執(zhí)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人.還被執(zhí)行人。

行（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣：3）個人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需

繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同步強(qiáng)制執(zhí)的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制措施的范

行。圍之內(nèi)

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上

稅務(wù)局（分局）局長同意

【例題：單項選擇】下列措中，不符合稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A,采用稅收保全措施時，凍結(jié)的存款金額相稱于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額

B,采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同步執(zhí)行

C,稅收強(qiáng)制執(zhí)行的合用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

D,稅收保全措的合用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

【答案】D

【例題：單項選擇】稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行措施將扣押、杳封的商品、貨品或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款,

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后剩余部分應(yīng)當(dāng)在（）

日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.3

B.7

C.10

D.15

【答案】A

【例題：單項選擇】有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，對的的是（）。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不合用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C,稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同步強(qiáng)制執(zhí)行

D稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】C

【解析】

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施合用于納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

B.轎車不屬于生活必須用品，在強(qiáng)制執(zhí)行范圍，因此B選項錯誤

D務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行措施的對象，僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不包

括獲得工資薪金的個人，因此D錯誤。

【例題：案例分析題】某稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個體戶張某應(yīng)納稅額為4500元，經(jīng)該稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張某

仍拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押了其相稱于4500元稅款的貨品，并為其開具了收據(jù)。

1.該稅務(wù)機(jī)關(guān)的扣押行為需要通過（）同意。

A.稅務(wù)所所長

B,縣以上稅務(wù)局（分局）局長

C,縣人大常委會主任

D,縣檢察院檢察長

【答案】B

2,稅務(wù)機(jī)關(guān)對張某采用的措施屬于（）。

A,稅收保全

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

C,納稅擔(dān)保

D,稅務(wù)行政懲罰

【答案】A

【解析】扣押財產(chǎn)屬于稅收保全措施。

3.假如在扣押張某貨品后，張某仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用的措施有（）。

A.將扣押的貨品交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣

B,若扣押的貨品無法拍賣，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售

C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

D.向人民法院提起行政訴訟

【答案】AB

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押查封的商品、貨品或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)

構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售。

（六）稅款追征與退還

1稅款的追征處理

產(chǎn)生原因追征處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任

過不得加收滯納金。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況的，追

計算錯誤等失誤

征期可以延長到5年c

納稅人、扣繳義務(wù)人

偷稅、抗稅、騙

無限期追征

稅的

【鏈接】

關(guān)稅規(guī)定征管法規(guī)定

海關(guān)發(fā)現(xiàn)自繳納稅款或貨品放行之日起1

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)目前3年內(nèi)補(bǔ)征

年內(nèi)補(bǔ)征

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)目前3年內(nèi)追征;特

海關(guān)發(fā)目前3年內(nèi)追征。

殊狀況追征期延長至5年；偷、

按日加收萬分之五的滯納金

抗、騙稅的無追征期限制。

按日加收萬分之五的滯納金

【例題：多選】有關(guān)稅收征收管理法對稅款追征制度的說法，對的的有（）。

A,對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征諭稅稅款的期限為

B.因納稅人失誤導(dǎo)致的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失吳導(dǎo)致的少繳稅款，追征期一般為3年

D.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的.追征期為5年，不加收滯納金

E.由于納稅人的責(zé)任導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金

【答案】CE

【解析】

稅款的追征處理

產(chǎn)生原因追征處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任

過不得加收滯納金。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況的，追

計算錯誤等失誤

征期可以延長到5年。

納稅人、扣繳義務(wù)人

偷稅、抗稅、騙

無限期追征