記賬實操-連鎖酒店的全盤賬務(wù)處理及成本核算實例

會計實操文庫1/14記賬實操-連鎖酒店的全盤賬務(wù)處理及成本核算實例賬務(wù)處理客房業(yè)務(wù)客人入住收取押金：假設(shè)客人以現(xiàn)金支付押金2000元，賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)付款—押金2000。客人退房結(jié)算：若房費為1500元，從押金中扣除，退還客人現(xiàn)金500元，賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款—押金2000貸：主營業(yè)務(wù)收入—客房收入1500庫存現(xiàn)金500。房費收入確認(rèn)：根據(jù)酒店政策和酒管系統(tǒng)設(shè)置，當(dāng)天入住過晚上12點產(chǎn)生一房晚收入。若某晚系統(tǒng)自動生成房費收入10000元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款—賓客賬10000貸：主營業(yè)務(wù)收入—房費收入—全天房收入[具體金額]（根據(jù)不同房型細(xì)分）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅[具體金額]?？头啃∩唐肥杖牒怂悖嚎腿嗽诜块g消費小商品，酒管系統(tǒng)報表顯示小商品收入為500元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款—賓客賬500貸：主營業(yè)務(wù)收入—小商品收入[具體金額]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅[具體金額]。餐飲業(yè)務(wù)采購餐飲原材料：采購食材花費5000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理為：借：庫存商品—餐飲原材料5000貸：銀行存款5000。提供餐飲服務(wù)取得收入：餐廳為客人提供餐飲服務(wù)，收入8000元，現(xiàn)金收款，賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金8000貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入8000。結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本：假設(shè)餐飲成本為4000元，賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本4000貸：庫存商品—餐飲原材料4000。其他業(yè)務(wù)支付員工工資：當(dāng)月支付員工工資30000元，根據(jù)員工崗位確定費用科目，賬務(wù)處理為：借：銷售費用（或管理費用）30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000。實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）30000。計提固定資產(chǎn)折舊：假設(shè)酒店房屋建筑物原值1000000元，預(yù)計使用年限20年，無殘值，每月折舊額為4166.67元。賬務(wù)處理為：借：銷售費用（或管理費用）4166.67貸：累計折舊4166.67。支付水電費：支付本月水電費3000元，其中生產(chǎn)車間耗用2000元，管理部門耗用1000元。賬務(wù)處理如下：借：銷售費用2000管理費用1000貸：銀行存款3000。成本核算客房成本核算客房用品成本：每月統(tǒng)計客房用品的消耗情況，如洗發(fā)水、沐浴露、牙刷等。假設(shè)一個月內(nèi)客房用品消耗共計5000元，這些成本直接計入客房成本。人力成本：計算客房部員工的工資、福利等人力成本。假設(shè)客房部員工每月工資共計15000元，均攤到每間客房的人力成本為[具體金額]（根據(jù)客房數(shù)量和入住率計算）。能源成本：統(tǒng)計客房的水電消耗，假設(shè)每月水電費為3000元，按照客房使用面積或入住率等標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟矫块g客房?？头空叟f：根據(jù)客房設(shè)施的原值、預(yù)計使用年限和殘值，計算每月的折舊額。假設(shè)客房設(shè)施原值為500000元，預(yù)計使用年限10年，殘值50000元，每月折舊額為3750元，分?jǐn)偟矫块g客房。餐飲成本核算原材料成本：根據(jù)采購記錄和領(lǐng)用記錄，計算每餐或每月的餐飲原材料成本。如上述實例中，采購餐飲原材料5000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用，用于提供餐飲服務(wù)，這5000元就是當(dāng)月的原材料成本。人力成本：計算餐飲部員工的工資、福利等人力成本。假設(shè)餐飲部員工每月工資共計10000元，根據(jù)餐飲服務(wù)的工作量或營業(yè)收入等比例分?jǐn)偟矫坎突蛎總€菜品中。其他成本：包括餐飲設(shè)備的折舊、水電費、餐具損耗等。假設(shè)每月餐飲設(shè)備折舊為1000元，水電費1000元，餐具損耗500元，這些成本也需要按照一定的方法分?jǐn)偟讲惋嫵杀局?。財?wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1