2025年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試試卷及答案

2025年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共12分）

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的主體，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系的參加者

B.稅收法律關(guān)系的主體包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人

C.稅收法律關(guān)系的主體不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部工作人員

D.稅收法律關(guān)系的主體不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)

答案：C

2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的客體，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象

B.稅收法律關(guān)系的客體包括物、行為和智力成果

C.稅收法律關(guān)系的客體不包括稅款

D.稅收法律關(guān)系的客體不包括稅收優(yōu)惠政策

答案：C

3.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)

B.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括稅款征收、稅收優(yōu)惠和稅收處罰

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容不包括稅收爭(zhēng)議解決

D.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容不包括稅收法律關(guān)系的變更

答案：C

4.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的特征，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收法律關(guān)系具有強(qiáng)制性

B.稅收法律關(guān)系具有平等性

C.稅收法律關(guān)系具有相對(duì)穩(wěn)定性

D.稅收法律關(guān)系具有特殊性

答案：B

5.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利和義務(wù)關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系的變更是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的變更

C.稅收法律關(guān)系的消滅是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的消滅

D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅不受稅收法律規(guī)范的影響

答案：D

6.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的調(diào)整，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收法律關(guān)系的調(diào)整是指通過(guò)法律手段對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整

B.稅收法律關(guān)系的調(diào)整包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法

C.稅收法律關(guān)系的調(diào)整不包括稅收爭(zhēng)議解決

D.稅收法律關(guān)系的調(diào)整不受稅收法律規(guī)范的影響

答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共18分）

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的主體，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系的參加者

B.稅收法律關(guān)系的主體包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人

C.稅收法律關(guān)系的主體不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部工作人員

D.稅收法律關(guān)系的主體不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)

答案：AB

2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的客體，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象

B.稅收法律關(guān)系的客體包括物、行為和智力成果

C.稅收法律關(guān)系的客體不包括稅款

D.稅收法律關(guān)系的客體不包括稅收優(yōu)惠政策

答案：AB

3.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)

B.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括稅款征收、稅收優(yōu)惠和稅收處罰

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容不包括稅收爭(zhēng)議解決

D.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容不包括稅收法律關(guān)系的變更

答案：AB

4.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的特征，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系具有強(qiáng)制性

B.稅收法律關(guān)系具有平等性

C.稅收法律關(guān)系具有相對(duì)穩(wěn)定性

D.稅收法律關(guān)系具有特殊性

答案：ACD

5.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利和義務(wù)關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系的變更是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的變更

C.稅收法律關(guān)系的消滅是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的消滅

D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅不受稅收法律規(guī)范的影響

答案：ABC

6.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的調(diào)整，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系的調(diào)整是指通過(guò)法律手段對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整

B.稅收法律關(guān)系的調(diào)整包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法

C.稅收法律關(guān)系的調(diào)整不包括稅收爭(zhēng)議解決

D.稅收法律關(guān)系的調(diào)整不受稅收法律規(guī)范的影響

答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系的參加者。（）

答案：√

2.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。（）

答案：√

3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（）

答案：√

4.稅收法律關(guān)系具有平等性。（）

答案：×（稅收法律關(guān)系具有強(qiáng)制性）

5.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅不受稅收法律規(guī)范的影響。（）

答案：×（稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅受稅收法律規(guī)范的影響）

6.稅收法律關(guān)系的調(diào)整是指通過(guò)法律手段對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整。（）

答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共30分）

1.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的特征。

答案：

（1）強(qiáng)制性：稅收法律關(guān)系具有強(qiáng)制性，納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

（2）平等性：稅收法律關(guān)系主體之間在法律地位上是平等的，享有同等的權(quán)利和義務(wù)。

（3）相對(duì)穩(wěn)定性：稅收法律關(guān)系在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，不會(huì)頻繁變動(dòng)。

（4）特殊性：稅收法律關(guān)系具有特殊性，涉及國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人等特定主體。

2.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。

答案：

（1）產(chǎn)生：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（2）變更：稅收法律關(guān)系的變更是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的變更。

（3）消滅：稅收法律關(guān)系的消滅是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的消滅。

3.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的調(diào)整。

答案：

（1）稅收立法：通過(guò)制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整。

（2）稅收?qǐng)?zhí)法：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行征稅，對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行實(shí)施和執(zhí)行。

（3）稅收司法：通過(guò)司法途徑解決稅收爭(zhēng)議，對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行保護(hù)和救濟(jì)。

4.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的主體。

答案：

稅收法律關(guān)系的主體包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人。國(guó)家是稅收法律關(guān)系的核心主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系的主要執(zhí)行者，納稅人則是稅收法律關(guān)系的直接參與者。

5.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的客體。

答案：

稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象，包括物、行為和智力成果。其中，物主要指稅款，行為主要指納稅行為，智力成果主要指稅收優(yōu)惠政策。

五、論述題（每題10分，共30分）

1.論述稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅與稅收法律規(guī)范的關(guān)系。

答案：

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅與稅收法律規(guī)范密切相關(guān)。稅收法律規(guī)范是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的基礎(chǔ)，稅收法律關(guān)系是稅收法律規(guī)范的具體體現(xiàn)。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須符合稅收法律規(guī)范的要求，否則將導(dǎo)致法律后果。

2.論述稅收法律關(guān)系的調(diào)整與稅收爭(zhēng)議解決的關(guān)系。

答案：

稅收法律關(guān)系的調(diào)整與稅收爭(zhēng)議解決密切相關(guān)。稅收法律關(guān)系的調(diào)整旨在規(guī)范稅收法律關(guān)系，維護(hù)稅收法律秩序，而稅收爭(zhēng)議解決則是稅收法律關(guān)系調(diào)整的重要手段。稅收爭(zhēng)議解決可以通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法等途徑進(jìn)行，以保障稅收法律關(guān)系的正常實(shí)施。

3.論述稅收法律關(guān)系的主體與稅收法律關(guān)系的客體的關(guān)系。

答案：

稅收法律關(guān)系的主體與稅收法律關(guān)系的客體是相互依存、相互制約的關(guān)系。稅收法律關(guān)系的主體是稅收法律關(guān)系的實(shí)施者，稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系的對(duì)象。稅收法律關(guān)系的主體通過(guò)行使權(quán)利和履行義務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅收法律關(guān)系的客體，從而實(shí)現(xiàn)稅收法律關(guān)系的價(jià)值。

六、案例分析題（每題15分，共45分）

1.案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業(yè)銷售額為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納增值稅=1000萬(wàn)元×13%-150萬(wàn)元=130萬(wàn)元

2.案例二：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業(yè)銷售額為200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率

應(yīng)納增值稅=200萬(wàn)元×3%=6萬(wàn)元

3.案例三：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業(yè)銷售額為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，出口退稅額為200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額+出口退稅額

應(yīng)納增值稅=1000萬(wàn)元×13%-150萬(wàn)元+200萬(wàn)元=250萬(wàn)元

4.案例四：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業(yè)銷售額為200萬(wàn)元，出口退稅額為50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率-出口退稅額

應(yīng)納增值稅=200萬(wàn)元×3%-50萬(wàn)元=5萬(wàn)元

5.案例五：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業(yè)銷售額為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，出口退稅額為200萬(wàn)元，增值稅減免額為50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額+出口退稅額-增值稅減免額

應(yīng)納增值稅=1000萬(wàn)元×13%-150萬(wàn)元+200萬(wàn)元-50萬(wàn)元=250萬(wàn)元

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

解析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系的參加者，包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部工作人員和上級(jí)機(jī)關(guān)也是稅收法律關(guān)系的參與者。

2.C

解析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象，包括物、行為和智力成果。稅款是稅收法律關(guān)系的客體之一。

3.C

解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，包括稅款征收、稅收優(yōu)惠和稅收處罰。稅收爭(zhēng)議解決是稅收法律關(guān)系的內(nèi)容之一。

4.B

解析：稅收法律關(guān)系具有強(qiáng)制性，而不是平等性。稅收法律關(guān)系的主體在法律地位上并不完全平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常擁有更多的權(quán)力。

5.D

解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅受稅收法律規(guī)范的影響。稅收法律規(guī)范是這些法律關(guān)系存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

6.D

解析：稅收法律關(guān)系的調(diào)整是指通過(guò)法律手段對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整，包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法。稅收法律關(guān)系的調(diào)整是受稅收法律規(guī)范指導(dǎo)的。

二、多項(xiàng)選擇題

1.AB

解析：稅收法律關(guān)系的主體包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，這些是稅收法律關(guān)系的參加者。

2.AB

解析：稅收法律關(guān)系的客體包括物、行為和智力成果，這些是稅收法律關(guān)系主體權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。

3.AB

解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括稅款征收、稅收優(yōu)惠和稅收處罰，這些都是稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

4.ACD

解析：稅收法律關(guān)系具有強(qiáng)制性、相對(duì)穩(wěn)定性和特殊性，但并不具有平等性。

5.ABC

解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律規(guī)范所規(guī)定的，因此它們是受稅收法律規(guī)范影響的。

6.ABC

解析：稅收法律關(guān)系的調(diào)整包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法，這些都是通過(guò)法律手段對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整的。

三、判斷題

1.√

解析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系的參加者，這是稅收法律關(guān)系的基本概念。

2.√

解析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象，這是稅收法律關(guān)系的基本概念。

3.√

解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系的基本概念。

4.×

解析：稅收法律關(guān)系具有強(qiáng)制性，這是其基本特征之一，而非平等性。

5.×

解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是受稅收法律規(guī)范影響的，這是法律關(guān)系存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

6.√

解析：稅收法律關(guān)系的調(diào)整是指通過(guò)法律手段對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整，這是稅收法律關(guān)系調(diào)整的基本概念。

四、簡(jiǎn)答題

1.稅收法律關(guān)系的特征包括強(qiáng)制性、平等性、相對(duì)穩(wěn)定性和特殊性。

2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更是指稅收法律關(guān)系主體之間形成、變更權(quán)利和義務(wù)關(guān)系；消滅是指這些關(guān)系的終止。

3.稅收法律關(guān)系的調(diào)整包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法，旨在規(guī)范和調(diào)整稅收法律關(guān)系。

4.稅收法律關(guān)系的主體包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，他們是稅收法律關(guān)系的直接參與者。

5.稅收法律關(guān)系的客體包括物、行為和智力成果，是稅收法律關(guān)系主體權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。

五、論述題

1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅與稅收法律規(guī)范密切相關(guān)，法律規(guī)范是這些法律關(guān)系存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

2.稅收法律關(guān)系的調(diào)整與稅收爭(zhēng)議解決密切相關(guān)，爭(zhēng)議解決是調(diào)整法律關(guān)系的重要手段。

3.稅收法律關(guān)系的主體與客體是相互依存、相互制約的關(guān)系，主體通過(guò)行使權(quán)利和履行義務(wù)實(shí)現(xiàn)客體的價(jià)值。

六、案例分析題

1.應(yīng)納增值稅=1000