做賬實(shí)操-科特迪瓦公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-科特迪瓦公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例將基于科特迪瓦現(xiàn)行稅收政策（如增值稅18%、企業(yè)所得稅30%）和會計(jì)規(guī)范，圍繞企業(yè)從資金籌集到利潤分配的全流程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例。一、籌資業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資科特迪瓦公司收到股東以非洲金融共同體法郎（XOF）投入的注冊資本5,000,000XOF，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款-XOF賬戶5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000接受設(shè)備投資股東以生產(chǎn)設(shè)備投資，經(jīng)評估價(jià)值1,800,000XOF。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備1,800,000貸：實(shí)收資本1,800,000向銀行短期借款從當(dāng)?shù)劂y行取得6個(gè)月短期借款2,000,000XOF，年利率13%。借：銀行存款2,000,000貸：短期借款2,000,000計(jì)提短期借款利息計(jì)算當(dāng)月利息=2,000,000×13%÷12≈21,667XOF借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出21,667貸：應(yīng)付利息21,667償還短期借款本息到期償還本金2,000,000XOF及利息130,000XOF（21,667×6）借：短期借款2,000,000應(yīng)付利息130,000貸：銀行存款2,130,000二、采購業(yè)務(wù)國內(nèi)采購原材料（含增值稅）從本地供應(yīng)商購入原材料，價(jià)稅合計(jì)2,360,000XOF（增值稅率18%），款項(xiàng)未付。借：原材料2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360,000貸：應(yīng)付賬款2,360,000進(jìn)口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進(jìn)口原材料CIF價(jià)1,180,000XOF（含18%增值稅），關(guān)稅稅率10%。借：原材料(1,180,000÷1.18×1.1)=1,100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款1,180,000預(yù)付采購款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款700,000XOF。借：預(yù)付賬款700,000貸：銀行存款700,000收到預(yù)付采購的原材料收到預(yù)付的原材料，價(jià)稅合計(jì)1,770,000XOF，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付尾款。借：原材料1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270,000貸：預(yù)付賬款700,000銀行存款1,070,000采購辦公用品購買辦公用品，取得普通發(fā)票，金額47,200XOF，現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)47,200貸：庫存現(xiàn)金47,200三、銷售業(yè)務(wù)國內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品給本地客戶，價(jià)稅合計(jì)3,540,000XOF，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款3,540,000貸：主營業(yè)務(wù)收入3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）540,000出口銷售（零稅率）向加納出口商品，不含稅收入1,600,000XOF。借：應(yīng)收賬款1,600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售1,600,000銷售退回客戶退回已售商品，原含稅售價(jià)590,000XOF，已確認(rèn)收入。借：主營業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90,000貸：銀行存款590,000借：庫存商品350,000貸：主營業(yè)務(wù)成本350,000銷售原材料銷售原材料，價(jià)稅合計(jì)885,000XOF，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款885,000貸：其他業(yè)務(wù)收入750,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）135,000預(yù)收貨款預(yù)收客戶貨款1,180,000XOF。借：銀行存款1,180,000貸：預(yù)收賬款1,180,000四、費(fèi)用與薪酬業(yè)務(wù)支付房租（含增值稅）支付辦公場地租金，價(jià)稅合計(jì)236,000XOF。借：管理費(fèi)用-租金200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36,000貸：銀行存款236,000計(jì)提員工工資計(jì)提本月工資總額1,600,000XOF，其中生產(chǎn)工人960,000XOF，管理人員640,000XOF。借：生產(chǎn)成本-直接人工960,000管理費(fèi)用-工資640,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,600,000代扣個(gè)人所得稅及社保代扣個(gè)人所得稅100,000XOF，代扣社保150,000XOF。借：應(yīng)付職工薪酬-工資250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅100,000其他應(yīng)付款-社保150,000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資1,350,000貸：銀行存款1,350,000支付水電費(fèi)支付水電費(fèi)65,000XOF，取得普通發(fā)票。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)65,000貸：銀行存款65,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn)（含增值稅）購入生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)4,720,000XOF，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720,000貸：銀行存款4,720,000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)設(shè)備采用直線法折舊，原值4,000,000XOF，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。每月折舊額=4,000,000÷10÷12≈33,333XOF借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)33,333貸：累計(jì)折舊33,333固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)廢舊設(shè)備，原值650,000XOF，已提折舊560,000XOF，支付清理費(fèi)用23,600XOF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理90,000累計(jì)折舊560,000貸：固定資產(chǎn)650,000借：固定資產(chǎn)清理20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款23,600固定資產(chǎn)出售出售閑置設(shè)備，原值850,000XOF，已提折舊350,000XOF，售價(jià)472,000XOF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理500,000累計(jì)折舊350,000貸：固定資產(chǎn)850,000借：銀行存款472,000貸：固定資產(chǎn)清理400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72,000固定資產(chǎn)盤盈盤盈設(shè)備一臺，重置成本130,000XOF。借：固定資產(chǎn)130,000貸：以前年度損益調(diào)整130,000六、稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額720,000XOF，進(jìn)項(xiàng)稅額432,000XOF。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）720,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）432,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅288,000繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅288,000貸：銀行存款288,000計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅（假設(shè)稅率5%）借：稅金及附加14,400（288,000×5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅14,400計(jì)提教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）借：稅金及附加8,640（288,000×3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加8,640繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅14,400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加8,640貸：銀行存款23,040七、其他業(yè)務(wù)收到政府補(bǔ)貼收到政府產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)貼650,000XOF。借：銀行存款650,000貸：其他收益650,000支付廣告費(fèi)（含增值稅）支付廣告費(fèi)用295,000XOF。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,000貸：銀行存款295,000支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）支付年度審計(jì)費(fèi)177,000XOF。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27,000貸：銀行存款177,000捐贈支出向慈善機(jī)構(gòu)捐贈物資，成本190,000XOF，市場價(jià)236,000XOF（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈236,000貸：庫存商品190,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46,000支付違約金因合同違約支付違約金55,000XOF。借：營業(yè)外支出-違約金55,000貸：銀行存款55,000八、期末業(yè)務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本本月銷售商品成本2,400,000XOF。借：主營業(yè)務(wù)成本2,400,000貸：庫存商品2,400,000結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本550,000XOF。借：其他業(yè)務(wù)成本550,000貸：原材料550,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入科目借：主營業(yè)務(wù)收入5,600,000其他業(yè)務(wù)收入1,300,000其他收益650,000貸：本年利潤7,550,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類費(fèi)用科目借：本年利潤4,200,000貸：主營業(yè)務(wù)成本2,400,000其他業(yè)務(wù)成本550,000管理費(fèi)用800,000銷售費(fèi)用300,000財(cái)務(wù)費(fèi)用130,000稅金及附加23,040營業(yè)外支出291,000計(jì)提企業(yè)所得稅假設(shè)應(yīng)納稅所得額為3,350,000XOF，稅率30%。借：所得稅費(fèi)用1,005,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,005,000九、利潤分配業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤1,005,000貸：所得稅費(fèi)用1,005,000計(jì)算凈利潤凈利潤=7,550,000-4,200,000-1,005,000=2,345,000XOF提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積234,500貸：盈余公積-法定盈余公積234,500提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積117,250貸：盈余公積-任意盈余公積117,250宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配現(xiàn)金股利800,000XOF。借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利800,000貸：應(yīng)付股利800,000十、特殊業(yè)務(wù)處理外幣交易（美元結(jié)算）進(jìn)口商品，支付9,000美元，當(dāng)日匯率1美元=650XOF。借：庫存商品5,850,000貸：銀行存款-美元戶5,850,000（9,000×650）外幣賬戶期末匯兌損益調(diào)整月末美元賬戶余額5,000美元，匯率變?yōu)?美元=660XOF，產(chǎn)生匯兌收益。匯兌收益=5,000×(660-650)=50,000XOF借：銀行存款-美元戶50,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益50,000債務(wù)重組債權(quán)人同意將應(yīng)付賬款380,000XOF減免至280,000XOF。借：應(yīng)付賬款380,000貸：銀行存款280,000營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得100,000債權(quán)重組同意將應(yīng)收賬款450,000XOF減免至360,000XOF收回。借：銀行存款360,000營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失90,000貸：應(yīng)收賬款450,000國外公司的賬務(wù)處理流程因國家/地區(qū)的會計(jì)準(zhǔn)則（如IFRS、USGAAP等）、稅法及公司規(guī)模差異而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于國際通用做法的賬務(wù)處理流程概述，結(jié)合部分主流國家的特點(diǎn)：一、賬務(wù)處理基礎(chǔ)框架1.會計(jì)準(zhǔn)則遵循國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）：適用于歐盟、澳大利亞、加拿大等140多個(gè)國家/地區(qū)，強(qiáng)調(diào)原則導(dǎo)向。美國通用會計(jì)準(zhǔn)則（USGAAP）：適用于美國，強(qiáng)調(diào)規(guī)則導(dǎo)向。其他本地準(zhǔn)則：如中國香港（HKFRS，與IFRS趨同）、日本（JGAAP）等。2.核心賬務(wù)循環(huán)銷售與收款循環(huán)（RevenueCycle）：處理收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款等。采購與付款循環(huán)（PurchaseCycle）：處理采購成本、應(yīng)付賬款等。存貨與生產(chǎn)循環(huán)（InventoryCycle）：適用于制造業(yè)，涉及存貨計(jì)價(jià)、成本歸集。薪資與人事循環(huán)（PayrollCycle）：處理員工薪酬、社保及稅務(wù)申報(bào)。融資與投資循環(huán)（Financing&InvestingCycle）：處理股權(quán)/債權(quán)融資、固定資產(chǎn)購置等。二、賬務(wù)處理具體流程1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄與憑證生成原始憑證審核：發(fā)票（Invoice）、采購訂單（PO）、銀行對賬單、薪資單等需符合當(dāng)?shù)睾弦?guī)要求（如歐盟增值稅發(fā)票需包含稅號、稅率等）。電子憑證（如電子發(fā)票）需符合電子簽名法（如美國ESIGN法案、歐盟eIDAS法規(guī)）。日記賬分錄（JournalEntries）：根據(jù)原始憑證編制會計(jì)分錄，記錄至總賬（GeneralLedger,GL）。示例（以USGAAP為例）：銷售商品確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（若適用）采購原材料：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2.分類賬與對賬明細(xì)分類賬（SubsidiaryLedgers）：按業(yè)務(wù)類型細(xì)分，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。對賬（Reconciliation）：銀行對賬：每月核對銀行對賬單與企業(yè)賬面余額，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)（如未到賬支票、銀行手續(xù)費(fèi)）。往來賬對賬：與供應(yīng)商、客戶定期核對余額，處理差異（如發(fā)票爭議）。存貨對賬：實(shí)地盤點(diǎn)與賬面記錄比對，調(diào)整盤盈/盤虧（需遵循IFRS2或USGAAP的存貨計(jì)價(jià)規(guī)則）。3.期末調(diào)整與結(jié)賬權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整：預(yù)提費(fèi)用（Accruals）：如尚未支付的租金、薪資（借：費(fèi)用，貸：預(yù)提負(fù)債）。待攤費(fèi)用（Prepaids）：如提前支付的保險(xiǎn)費(fèi)（借：待攤費(fèi)用，貸：銀行存款；按期攤銷時(shí)借：費(fèi)用，貸：待攤費(fèi)用）。折舊與攤銷：固定資產(chǎn)折舊（IFRS按成本模式或重估模式，USGAAP通常按成本模式）、無形資產(chǎn)攤銷。外幣折算（若涉及多幣種業(yè)務(wù)）：按期末匯率調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目（如外幣應(yīng)收賬款），匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益（IFRS21或USGAAPASC830）。結(jié)賬（ClosingEntries）：將收入、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”（RetainedEarnings），資產(chǎn)負(fù)債類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計(jì)期間。4.財(cái)務(wù)報(bào)表編制法定報(bào)表要求：需編制資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）、利潤表（IncomeStatement）、現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）及附注（Notes）。示例差異：資產(chǎn)負(fù)債表格式：IFRS允許按流動(dòng)性高低排列（如流動(dòng)資產(chǎn)在前），USGAAP通常按長期資產(chǎn)在前排列。研發(fā)費(fèi)用：IFRS允許符合條件的研發(fā)支出資本化（IAS38），USGAAP通常費(fèi)用化（ASC730）。披露要求：需符合當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)定（如美國上市公司需提交SECForm10K，歐盟需遵循《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》附注披露要求）。5.稅務(wù)申報(bào)與合規(guī)增值稅（VAT/GST）：歐盟國家實(shí)行增值稅抵扣制，企業(yè)需按月/季度申報(bào)（如德國月報(bào)、法國季報(bào)）。美國無聯(lián)邦增值稅，但部分州征收銷售稅（SalesTax），由消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)代收代繳。企業(yè)所得稅（CorporateTax）：稅率差異：美國聯(lián)邦稅率21%（2025年），德國15%+附加稅，印度25%等。申報(bào)周期：通常按財(cái)年申報(bào)（如美國日歷年度或企業(yè)自選財(cái)年，需在次年34月前提交）。其他稅種：英國：國民保險(xiǎn)費(fèi)（NationalInsuranceContributions）、印花稅（StampDuty）。澳大利亞：商品及服務(wù)稅（GST，稅率10%）、資本利得稅（CGT）。6.審計(jì)與存檔法定審計(jì)：歐盟大中型企業(yè)、美國上市公司需每年進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，中小企業(yè)可能豁免（如英國營業(yè)額低于1000萬英鎊的公司可免于審計(jì)）。電子存檔：憑證、報(bào)表需按當(dāng)?shù)匾?guī)定存檔（如歐盟要求至少保存10年，美國IRS要求保存37年）。三、主流國家賬務(wù)處理差異國家/地區(qū)會計(jì)準(zhǔn)則增值稅率特色要點(diǎn)美國USGAAP無聯(lián)邦VAT銷售稅由州征收（如加州7.25%10.75%），薪資稅（FICA）需代扣代繳（雇主+雇員各6.2%社保+1.45%醫(yī)保）。歐盟（德國）IFRS+HGB19%/7%增值稅需按月申報(bào)，跨境交易適用反向征收（ReverseCharge）規(guī)則。英國IFRS+FRS10220%小微企業(yè)可選擇簡化增值稅申報(bào)（如現(xiàn)金基礎(chǔ)法），脫歐后需處理UKGMT與歐盟VAT的銜接。澳大利亞IFRS+AASB10%（GST）薪資稅（PayrollTax）由州征收（如維多利亞州稅率4.85%），需通過SingleTouchPayroll系統(tǒng)申報(bào)薪資。印度IndAS（趨同IFRS）5%28%實(shí)行商品及服務(wù)稅（GST），分中央與地方稅，需通過GSTN平臺申報(bào)。四、賬務(wù)處理工具與技術(shù)ERP系統(tǒng)：SAPS/4HANA、OracleCloudERP等支持多會計(jì)準(zhǔn)則、多幣種及稅務(wù)合規(guī)。自動(dòng)化工具：發(fā)票掃描與OCR識別（如BlackLine、B）。銀行對賬自動(dòng)化（如TreasurySoftware）。稅務(wù)合規(guī)軟件：Avalara（美國銷售稅計(jì)算）、Vertex（全球稅務(wù)合規(guī)）。五、關(guān)鍵合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1.跨境交易稅務(wù)：需遵守OECD全球最低企業(yè)稅率（15%，2025年實(shí)施）、BEPS行動(dòng)計(jì)劃（防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移）。2.數(shù)據(jù)隱私：歐盟GDPR要求保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的個(gè)人信息（如員工薪資、客戶數(shù)據(jù)）。3.電子發(fā)票合規(guī)：如巴西的NFe、印度的eInvoice需按規(guī)定格式生成并上傳政府平臺?？偨Y(jié)國外公司賬務(wù)處理需緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貢?jì)準(zhǔn)則、稅法及數(shù)字化工具，核心流程圍繞“交易記錄→分類核算→期末調(diào)整→報(bào)表編制→稅務(wù)申報(bào)→審計(jì)存檔”展開。建議中小企業(yè)借助本地化會計(jì)軟件（如美國QuickBooks、德國DATEV）或外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，以確保合規(guī)性。對于跨國企業(yè)，需建立全球統(tǒng)一的賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧各國差異化要求。會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)