2025年注冊會計師CPA審計科目沖刺模擬試卷（風(fēng)險評估與應(yīng)對）-重點難點攻克與實戰(zhàn)策略

2025年注冊會計師CPA審計科目沖刺模擬試卷（風(fēng)險評估與應(yīng)對）——重點難點攻克與實戰(zhàn)策略一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法中，正確的是（）。A.風(fēng)險評估是在整個審計過程中連續(xù)進(jìn)行的B.風(fēng)險評估主要是為了識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險C.風(fēng)險評估的目的是為了確定審計范圍D.風(fēng)險評估不包括對管理層識別的風(fēng)險的評估2.下列關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對的說法中，不正確的是（）。A.風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接受B.風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)避免與具有重大風(fēng)險的活動相關(guān)聯(lián)C.風(fēng)險降低是指企業(yè)采取行動減少風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響D.風(fēng)險接受是指企業(yè)接受風(fēng)險，但不采取任何行動來減輕風(fēng)險二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請選出正確答案。3.下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的說法中，正確的有（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險C.識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險D.識別和評估舞弊風(fēng)險E.識別和評估內(nèi)部控制缺陷4.下列關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對措施的說法中，正確的有（）。A.評估風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性B.評價風(fēng)險應(yīng)對措施的成本效益C.考慮風(fēng)險應(yīng)對措施的實施難度D.采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駿.評價風(fēng)險應(yīng)對措施的實施效果四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.風(fēng)險評估是審計工作的起點，審計師在實施風(fēng)險評估程序前，應(yīng)已經(jīng)完成了審計計劃。（）2.審計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能性、舞弊的收益、舞弊的動機或壓力以及舞弊的機會。（）3.審計師在確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)僅基于對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。（）4.如果審計師識別出管理層未能識別的重大風(fēng)險，審計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，并要求管理層采取措施應(yīng)對這些風(fēng)險。（）5.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，審計師應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制缺陷視為錯報風(fēng)險。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述風(fēng)險評估程序的目標(biāo)。2.解釋什么是財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，并說明其在風(fēng)險評估中的作用。3.描述審計師在識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時可能采用的方法。六、論述題要求：論述審計師在實施風(fēng)險評估程序時，如何考慮被審計單位的環(huán)境因素，并說明這些因素對風(fēng)險評估的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A.風(fēng)險評估是在整個審計過程中連續(xù)進(jìn)行的解析：風(fēng)險評估是審計工作的重要組成部分，貫穿于整個審計過程，因此選項A正確。2.D.風(fēng)險接受是指企業(yè)接受風(fēng)險，但不采取任何行動來減輕風(fēng)險解析：風(fēng)險接受是指企業(yè)決定不采取行動來減輕風(fēng)險，而是接受風(fēng)險的影響，因此選項D正確。二、多項選擇題3.A.了解被審計單位及其環(huán)境B.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險C.識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險E.識別和評估內(nèi)部控制缺陷解析：風(fēng)險評估程序包括了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，以及評估內(nèi)部控制缺陷，因此選項A、B、C、E正確。4.A.評估風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性B.評價風(fēng)險應(yīng)對措施的成本效益C.考慮風(fēng)險應(yīng)對措施的實施難度D.采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駿.評價風(fēng)險應(yīng)對措施的實施效果解析：在實施風(fēng)險應(yīng)對措施時，審計師需要評估其有效性、成本效益、實施難度，并采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑫r評價實施效果，因此選項A、B、C、D、E正確。四、判斷題1.×解析：風(fēng)險評估是審計工作的起點，但在實施風(fēng)險評估程序前，審計師應(yīng)已經(jīng)完成了初步的業(yè)務(wù)承接和風(fēng)險評估工作，因此選項錯誤。2.√解析：審計師在評估舞弊風(fēng)險時，需要考慮舞弊的可能性、收益、動機或壓力以及機會，因此選項正確。3.×解析：審計師在確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、舞弊風(fēng)險、內(nèi)部控制缺陷等因素，而不僅僅是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，因此選項錯誤。4.√解析：如果審計師識別出管理層未能識別的重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，并要求管理層采取措施應(yīng)對這些風(fēng)險，因此選項正確。5.×解析：在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，審計師應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制缺陷視為潛在的風(fēng)險因素，而不是直接視為錯報風(fēng)險，因此選項錯誤。五、簡答題1.風(fēng)險評估程序的目標(biāo)是：-識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險；-為設(shè)計進(jìn)一步審計程序提供依據(jù)；-確定審計方向和重點；-評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性。2.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是指可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的潛在風(fēng)險，其在風(fēng)險評估中的作用包括：-確定審計方向和重點；-評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性；-為設(shè)計進(jìn)一步審計程序提供依據(jù)。3.審計師在識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時可能采用的方法包括：-分析財務(wù)報表項目，了解其性質(zhì)和特征；-了解被審計單位業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制；-詢問管理層和內(nèi)部人員；-進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；-檢查財務(wù)報表和審計證據(jù)。六、論述題審計師在實施風(fēng)險評估程序時，需要考慮被審計單位的環(huán)境因素，這些因素對風(fēng)險評估的影響包括：-被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營模式、市場競爭狀況；-被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、管理層結(jié)構(gòu)和治理水平；-被審計單位的財務(wù)狀