2024年注會考試《稅法》真題及答案

2024年注會考試《稅法》真題及答案1.【單選題】下列稅種中，適用幅度比例稅率的是()。A.個人所得稅B.車船稅C.契稅D.房產(chǎn)稅正確答案：C收起解析（江南博哥）答案解析參考解析：選項C當選，契稅適用3%~5%的幅度比例稅率。選項A不當選，個人所得稅根據(jù)征稅項目不同，適用稅率不同，如居民個人的綜合所得、經(jīng)營所得適用超額累進稅率，而分類所得適用單一比例稅率。選項B不當選，車船稅實行定額稅率。選項D不當選，房產(chǎn)稅在從價計征時，適用稅率為1.2%;從租計征時，適用稅率為12%。2.【單選題】在國際稅收協(xié)定中，解決重復征稅問題的重點項目是()。A.財產(chǎn)所得B.經(jīng)營所得C.投資所得D.勞務所得正確答案：B答案解析參考解析：選項B當選，在國際稅收協(xié)定中.國際認可的所得主要有經(jīng)營所得、勞務所得、投資所得和財產(chǎn)所得四大類，其中經(jīng)營所得是稅收協(xié)定處理重復征稅問題的重點項目。3.【單選題】某企業(yè)是從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅。2024年2月取得不含增值稅銷售額12萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅()。A.0.36萬元B.0C.0.12萬元D.0.04萬元正確答案：C答案解析參考解析：選項C當選，自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。月銷售額超過上述標準的，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。應繳納增值稅=12×1%=0.12(萬元)選項A不當選，誤以3%征收率計算繳納增值稅。選項B不當選，誤認為無須繳納增值稅。選項D不當選，誤以2萬元減按1%征收率繳納增值稅。4.【單選題】下列各項中，屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的是()。A.經(jīng)銷權(quán)B.非專利技術C.挖礦權(quán)D.取水權(quán)正確答案：A答案解析參考解析：選項A當選.無形資產(chǎn)具體包括技術、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。5.【單選題】納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，按“現(xiàn)代服務”征收增值稅的是()。A.郵政公司提供包裹寄遞服務B.運輸公司提供水路運輸期租服務C.影視公司提供影視節(jié)目制作服務D.金融機構(gòu)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務正確答案：C答案解析參考解析：選項C當選，影視公司提供影視節(jié)目制作服務屬于“現(xiàn)代服務——廣播影視服務”。選項A不當選，郵政公司提供包裹寄遞服務屬于“郵政服務”。選項B不當選，運輸公司提供水路運輸期租服務屬于“交通運輸服務”。選項D不當選，金融機構(gòu)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務屬于“金融服務”。6.【單選題】下列關于電子煙消費稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A.納稅人進口電子煙按關稅計稅價格計算征收消費稅B.納稅人出口電子煙適用出口退(免)稅政策C.通過邊民互市方式進口電子煙免征消費稅D.電子煙消費稅采用復合計稅方式計算征收正確答案：B答案解析參考解析：選項B當選、選項C不當選，納稅人出口電子煙，適用出口退(免)稅政策。將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。選項A不當選，納稅人進口電子煙按組成計稅價格計算征收消費稅。選項D不當選，電子煙消費稅適用比例稅率計算征收。7.【單選題】企業(yè)從事的下列經(jīng)營活動中，同時繳納增值稅和消費稅的是()。A.批發(fā)銷售電子煙B.零售高檔化妝品C.出租養(yǎng)生理療館D.進口高檔服裝正確答案：A答案解析參考解析：選項ABCD均需要繳納增值稅。選項A當選，電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。選項B不當選，高檔化妝品在生產(chǎn)、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅。選項CD不當選，養(yǎng)生醫(yī)療館和高檔服裝均不屬于消費稅征稅范圍。8.【單選題】2023年7月，甲公司投資于境內(nèi)非上市乙公司，其股權(quán)的計稅基礎為1000萬元。持有的股權(quán)比例為20%,2023年8月，乙公司將股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積800萬元轉(zhuǎn)增股本，2023年11月甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)取得收入1500萬元，甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()。A.340萬元B.500萬元C.660萬元D.1500萬元正確答案：B答案解析參考解析：選項B當選，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后的余額，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1000=500(萬元)選項A不當選，誤以資本公積轉(zhuǎn)增資本的160萬元增加長期股權(quán)投資計稅基礎。選項C不當選，誤以資本公積轉(zhuǎn)增資本的160萬元增加股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。選項D不當選，誤以取得的收入作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。9.【單選題】我國境內(nèi)企業(yè)甲公司接受外國關聯(lián)企業(yè)乙公司一筆混合性投資并向其分配投資收益。乙公司按本國稅法規(guī)定將其認定為權(quán)益性投資收益且享受免稅待遇。對甲公司支付投資收益的企業(yè)所得稅處理，符合稅法規(guī)定的是()。A.免征預提所得稅B.不征預提所得稅C.應視為股息分配D.應視為利息支出正確答案：C答案解析參考解析：選項C當選.境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務.同時符合以下兩種情形的.境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。(1)該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關聯(lián)關系。(2)境外投資者所在國家(地區(qū))將該項投資收益認定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。10.【單選題】個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃所得，稅前扣除項目的扣除次序是()。A.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用、稅法規(guī)定的費用扣除標準B.向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、稅法規(guī)定的費用扣除標準C.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用、向出租方支付的租金、稅法規(guī)定的費用扣除標準D.稅法規(guī)定的費用扣除標準、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用正確答案：A答案解析參考解析：選項A當選.有關財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅前扣除費用的扣除次序調(diào)整為：(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。(2)向出租方支付的租金。(3)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。(4)稅法規(guī)定的費用扣除標準。11.【單選題】取得綜合所得的居民個人，其發(fā)生符合的下列支出中，只能在個人所得稅匯算清繳時辦理扣除的是()。A.繼續(xù)教育支出B.個人養(yǎng)老金支出C.子女教育支出D.大病醫(yī)療支出正確答案：D答案解析參考解析：選項D當選，享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人.由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。需要注意的是，取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，個人養(yǎng)老金的繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。12.【單選題】承包人向發(fā)包方繳納承包費后，經(jīng)營成果歸承包人所有。承包人取得的所得適用的個人所得稅征稅項目是()。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.工資、薪金所得C.偶然所得D.經(jīng)營所得正確答案：D答案解析參考解析：選項D當選，承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率征稅。13.【單選題】某商貿(mào)企業(yè)進口一批高檔化妝品，在國外的買價為300萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運輸費為40萬元，保險費無法確定。報關后，企業(yè)將化妝品運往倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費用5萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%,該批高檔化妝品的關稅計稅價格為()。A.340萬元B.345萬元C.341.02萬元D.401.2萬元正確答案：C答案解析參考解析：選項C當選，進口貨物的關稅計稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。其中保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照貨價加運費兩者總額的3‰計算保險費。關稅計稅價格=(300+40)×(1+3‰)=341.02(萬元)選項A不當選，未考慮保險費。選項B不當選，誤將報關后的運輸費用計入關稅計稅價格，且未考慮保險費。選項C不當選，誤以(買價+貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用+保險費)÷(1-消費稅稅率)計算關稅計稅價格。14.【單選題】進境物品關稅簡易征收辦法和免征關稅數(shù)額由()規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。A.海關總署B(yǎng).財政部C.國務院D.全國人民代表大會正確答案：C答案解析參考解析：選項C當選，進境物品關稅簡易征收辦法和免征關稅數(shù)額由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。15.【單選題】下列礦產(chǎn)中，適用固定稅率征收資源稅的是()。A.銅原礦B.鎢選礦C.金選礦D.鐵原礦正確答案：B答案解析參考解析：選項B當選，原油、天然氣、天然氣水合物、頁巖氣、鈾、釷、鎢、鉬和中重稀土等適用固定稅率。選項ACD不當選，銅原礦、金選礦、鐵原礦適用幅度比例稅率。16.【單選題】2024年3月15日，某納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化，而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務，其城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅款的計算應截止到某一日期，該日期是()。A.2024年3月31日B.2024年3月15日C.2024年4月15日D.2024年12月31日正確答案：A答案解析參考解析：選項A當選，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截至土地權(quán)利發(fā)生變化的當月末。17.【單選題】房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn)，對應的房產(chǎn)稅納稅人是()A.房產(chǎn)的開發(fā)人B.房產(chǎn)的使用人C.房產(chǎn)的承典人D.房產(chǎn)的出典人正確答案：B答案解析參考解析：選項B當選，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)稅納稅人為房產(chǎn)代管人或使用人。需要注意的是，一般情況下房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。特殊情形下的房產(chǎn)稅納稅人總結(jié)如下：18.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年購入一座市場價格為327萬元的倉庫，2023年將倉庫與乙公司的一棟辦公樓進行互換，并支付109萬元的差價。上述價格均含增值稅，當?shù)仄醵惼醵惗惵蕿?%,則甲企業(yè)2023年應繳納的契稅()。A.4萬元B.12萬元C.8萬元D.4.36萬元正確答案：A答案解析參考解析：選項A當選，房屋互換.雙方互換價值不等的.由支付差額方繳納契稅。故甲企業(yè)應繳納契稅=109÷(1+9%)×4%=4(萬元)。選項B不當選，誤以327萬元計算繳納契稅。選項C不當選，誤以218萬元(327萬元-109萬元)計算繳納契稅。選項D不當選，未價稅分離。19.【單選題】下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是()。A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.合作建房建成后分房自用C.通過境內(nèi)非營利的社會團體將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育事業(yè)D.企業(yè)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%正確答案：A答案解析參考解析：選項B不當選，合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅；建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項C不當選，通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)，不征收土地增值稅。選項D不當選，建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。20.【單選題】2023年4月，境內(nèi)的張先生花費5萬元購入歸國留學的孫某出售的一輛二手車，該車輛是孫某于2020年2月購入的一臺價值20萬元的免征車輛購置稅車輛，目前該車輛市場價格為15萬元。則張先生應繳納車輛購置稅()。(以上價格均不含增值稅)A.0.5萬元B.1.4萬元C.1.5萬元D.2萬元正確答案：B答案解析參考解析：選項B當選，已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人。應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅依據(jù)×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額張先生應繳納車輛購置稅=20×(1-3×10%)×10%=1.4(萬元)選項A不當選，誤以購入價格5萬元作為計稅依據(jù)繳納車輛購置稅。選項C不當選，誤以市場價格15萬元作為計稅依據(jù)繳納車輛購置稅。選項D不當選，誤以孫某購車價格20萬元作為計稅依據(jù)繳納車輛購置稅。21.【單選題】下列憑證中，應按照“買賣合同”征收印花稅的是()。A.房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同C.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的音像制品訂購單D.由受托方提供原材料且不劃分加工費用和原材料金額的加工合同正確答案：C答案解析參考解析：選項C當選，出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的應稅憑證，應按“買賣合同”繳納印花稅。選項A不當選，房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。選項B不當選，電網(wǎng)與用戶之間訂立的供電合同不屬于印花稅征稅范圍。選項D不當選，由受托方提供原材料的，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“承攬合同”“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)貼花；若合同中未分別記載，以全部金額按“承攬合同”計稅貼花。22.【單選題】企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國外，車船稅的處理為()。A.全額征收B.減半征收C.先征后退D.免稅正確答案：D答案解析參考解析：選項D當選，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。23.【單選題】下列有關應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的表述中，屬于支柱一方案內(nèi)容的是()。A.將超過收入10%的利潤定義為“剩余利潤”B.收入納入規(guī)則采用自上而下的方法分配補足稅C.設置公式化經(jīng)濟實質(zhì)排除D.對于應稅規(guī)定，最低稅率為名義稅率9%正確答案：A答案解析參考解析：選項A當選，支柱一包括金額A和金額B,將超過收入10%的利潤定義為“剩余利潤”為金額A。選項BCD不當選，均為“雙支柱”方案中的支柱二方案內(nèi)容。24.【單選題】境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是()。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的B.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的C.境內(nèi)機構(gòu)向境外支付旅游服務費5萬美元以上的D.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的正確答案：C答案解析參考解析：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的下列外匯資金，除無須備案的情形外，其他應向所在地主管稅務機關進行備案：(1)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入。(選項C當選)(2)境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。(3)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。25.【單選題】稅務人員對企業(yè)當年營業(yè)賬簿調(diào)回檢查，需要在一定期間內(nèi)退還賬簿。該期限為()。A.30日B.2個月C.90日D.6個月正確答案：A答案解析參考解析：選項A當選，因檢查需要時，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在30日內(nèi)退還。26.【單選題】經(jīng)甲省稅務局批準，甲省乙市稅務局稽查局對某企業(yè)依法作出停止出口退稅權(quán)的決定，企業(yè)對該決定不服的，其申請稅務行政復議的被申請人是()。A.甲省稅務局B.甲省稅務局稽查局C.乙市稅務局D.乙市稅務局稽查局正確答案：A答案解析參考解析：選項A當選，稅務機關依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人。27.【多選題】下列稅種中，屬于中央政府固定收入的有()。A.消費稅B.環(huán)境保護稅C.車輛購置稅D.船舶噸稅正確答案：A,C,D答案解析參考解析：中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分)(選項A當選)、車輛購置稅(選項C當選)、關稅、船舶噸稅(選項D當選)和由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅。選項B不當選，環(huán)境保護稅屬于地方政府固定收入。28.【多選題】下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有()。A.國家計劃內(nèi)出口卷煙B.來料加工復出口的服裝C.增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具D.外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器正確答案：A,B,C,D答案解析參考解析：出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。(選項C當選)(2)古舊圖書。(3)軟件產(chǎn)品。(4)含黃金、鉛金成分的貨物，鉆石及其飾品。(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。(選項A當選)(6)非出口企業(yè)委托出口的貨物。(7)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。(8)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。(9)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。(10)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。(選項D當選)(11)來料加工復出口的貨物。(選項B當選)(12)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。(13)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。(14)以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物。29.【多選題】納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，應繳納增值稅的有()。A.將自產(chǎn)貨物用于個人消費B.將外購貨物用于集體福利C.為聘用的員工提供工作場所D.轉(zhuǎn)讓我國境內(nèi)的自然資源使用權(quán)正確答案：A,D答案解析參考解析：選項A當選、選項B不當選，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同應稅交易，需要計算繳納增值稅。選項D當選，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán).自然資源所在地在境內(nèi)的.屬于在境內(nèi)發(fā)生應稅交易.需要計算繳納增值稅。選項C不當選，單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應稅服務，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。30.【多選題】下列關于消費稅納稅地點的表述中，說法正確的有()。A.委托個體工商戶加工的應稅消費品，由受托方向機構(gòu)所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款B.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅C.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向銷售地的稅務機關申報納稅D.納稅人到外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，在應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅正確答案：B,D答案解析參考解析：選項B當選，進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。選項D當選、選項C不當選，納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項A不當選，委托個人(包括個體工商戶)加工的應稅消費品，由委托方收回后，向委托方機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。31.【多選題】下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，說法正確的有()。A.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，免征企業(yè)所得稅B.中國保險保障基金有限責任公司接受的捐贈收入，免征企業(yè)所得稅C.工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研發(fā)費用的120%加計扣除D.企業(yè)安置殘疾人員支付的工資費用，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除正確答案：B,C,D答案解析參考解析：選項A不當選，保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入.減按90%計入收入總額。32.【多選題】企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門取得的財政補貼收入，允許作為不征稅收入從收入總額中減除需要同時符合的條件有()。A.對該資金及資金發(fā)生的支出單獨核算B.能夠提供規(guī)定資金用途的資金撥付文件C.政府對該資金有專門的管理辦法或具體管理要求D.按照企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量和金額的一定比例支付正確答案：A,B,C答案解析參考解析：凡企業(yè)能夠提供規(guī)定資金用途的資金撥付文件(選項B當選),政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求(選項C當選),企業(yè)對該資金及資金的支出單獨核算(選項A當選)的，允許作為不征稅收入，從收入總額中減除。33.【多選題】個人取得的下列所得，免征個人所得稅的有()。A.職工因工傷取得的保險賠款收入B.轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司的非原始股取得的轉(zhuǎn)讓所得C.轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得D.因提供線索協(xié)助公安機關破案而從公安機關取得的8000元獎金④正確答案：A,B,C,D答案解析參考解析：選項A當選，保險賠款收入免征個人所得稅。選項B當選，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司的非原始股取得的轉(zhuǎn)讓所得，免征個人所得稅需要注意的是，轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%稅率征稅。選項C當選，個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅。選項D當選，個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅。34.【多選題】下列關于城市維護建設稅適用稅率的說法中，正確的有()。A.撤縣建市后，納稅人所在地為市區(qū)的，適用7%稅率B.納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn)，按機構(gòu)所在地適用稅率預繳稅款C.城市維護建設稅根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計地區(qū)差別比例稅率D.行政區(qū)劃變更的，自變更完成的當月適用新行政區(qū)劃對應的城市維護建設稅的稅率正確答案：A,C,D答案解析參考解析：選項B不當選.納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn).應在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時.以預繳的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率，計算城市維護建設稅。35.【多選題】資源稅法規(guī)定下列由省級人民政府決定減免稅情形的有()。A.天然氣企業(yè)開采自用天然氣B.鹽業(yè)企業(yè)生產(chǎn)無碘海鹽C.銅礦業(yè)開采低品位煤礦D.鐵礦業(yè)開采共伴生礦正確答案：C,D答案解析參考解析：有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅：(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的。(2)納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。(選項CD當選)36.【多選題】下列占用耕地的行為中，減征耕地占用稅的有()。A.公辦中學內(nèi)教學樓占用耕地B.鐵路防火隔離帶占用耕地C.海防管控工程占用耕地D.市水利局批準建設的防洪工程占用耕地正確答案：B,D答案解析參考解析：鐵路線路(選項B當選)、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程(選項D當選)占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項A不當選，學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項C不當選，海防工程屬于軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。37.【多選題】下列用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.農(nóng)貿(mào)市場專用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)用地B.鹽場的鹽灘用地C.城市地鐵站的出入口用地D.物流企業(yè)承租的大宗商品倉儲用地正確答案：A,B,C答案解析參考解析：選項A當選，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B當選，對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C當選，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站(含出入口、通道、公共配套及附屬設施)、運營控制中心、車輛基地(含單獨的綜合維修中心、車輛段)以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設施用地。選項D不當選，2020年1月1日起至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。38.【多選題】關于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確認符合規(guī)定的有()。A.納稅人對原有房屋擴建的，需相應增加房產(chǎn)原值B.房屋內(nèi)可移動家具的價值，需計入房產(chǎn)原值C.與房屋不可割舍的暖氣設備，應計入房產(chǎn)原值D.宗地容積率低于0.5的，以房產(chǎn)建筑面積的以2倍計算土地面積并確定地價計入房產(chǎn)原值正確答案：A,C,D答案解析參考解析：選項A當選，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋原值。選項C當選、選項B不當選，房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。選項D當選，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算士地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。39.【多選題】下列關于契稅的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A.個人購買經(jīng)濟適用住房，免征契稅B.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋所有權(quán)，免征契稅C.承受已裝修房屋的，裝修費用不計入總價款計征契稅D.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應計征契稅正確答案：B,D答案解析參考解析：選項A不當選，對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。選項D不當選，承受已裝修房屋的，裝修費用應計入總價款計征契稅。40.【多選題】下列行為中，免征印花稅的有()。A.公路托運行李的托運單據(jù)B.發(fā)行單位與訂閱個人書立的訂購憑證C.發(fā)電廠與電網(wǎng)書立的購售電合同D.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同正確答案：A,B,D答案解析參考解析：選項A當選，對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，免征印花稅。選項B當選，各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，免征印花稅。選項D當選，與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。選項C不當選，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應按照買賣合同繳納印花稅。41.【多選題】某新加坡工業(yè)企業(yè)在我國設立的下列場所，應被判定為常設機構(gòu)的有()。A.專為我國客戶提供零配件而設立的場所B.專為我國客戶提供機器維修服務而設立的場所C.專為本企業(yè)采購原材料而設立的場所D.專為陳列本企業(yè)商品而設立的場所正確答案：A,B答案解析參考解析：選項CD不當選，締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設立的具有準備性或輔助性的固定場所，不應被認定為常設機構(gòu)。42.【多選題】關于稅務行政處罰聽證主持人回避制度的表述中，符合執(zhí)法規(guī)定的有()。A.當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關系，有權(quán)申請回避B.聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務機關負責人決定C.聽證主持人與當事人為近親屬，應自行提出回避D.當事人申請聽證主持人回避的應于舉辦聽證當日向稅務機關提出⑤正確答案：A,B,C答案解析參考解析：選項D不當選，當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾?，應當在舉行聽證的3日前向稅務機關提出，并說明理由。43.【計算問答題】居民個人王某為甲公司(境內(nèi)A股上市公司)員工，因經(jīng)營需要，2023年甲公司向王某實施了股權(quán)激勵計劃，王某接受該股票期權(quán)授權(quán)及行權(quán)情況如下：(1)1月4日，王某接受授予10000股的股票期權(quán)，約定半年內(nèi)可以按照8元/股實施認購。(2)3月2日，王某按照約定行權(quán)10000股甲公司股票，當日股票收盤價為15元/股。(3)5月8日，王某按持股數(shù)量取得股息2000元。(4)7月6日，王某將持有的股票以20元/股轉(zhuǎn)讓，當日股票收盤價為20.5元/股。(其他相關資料：不考慮王某的專項附加扣除因素；上述期權(quán)授予時約定不得轉(zhuǎn)讓。)附：綜合所得個人所得稅稅率表(部分)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)判斷王某接受該股票期權(quán)授權(quán)時是否需要繳納個人所得稅，并說明理由。(2)計算王某行權(quán)時應繳納的個人所得稅。(3)說明股息收入稅收優(yōu)惠并計算該項所得應繳納的個人所得稅。(4)判斷王某取得轉(zhuǎn)讓股票收入是否需要繳納個人所得稅，并說明理由；如需要，計算應繳納的個人所得稅。修改答案解析參考解析：(1)無須繳納個人所得稅。(0.5分)理由：員工取得可公開交易的股票期權(quán)，在取得時納稅。本題中期權(quán)授予時約定不得轉(zhuǎn)讓，不屬于可公開交易的股票期權(quán)。該股票期權(quán)在授予時不納稅，行權(quán)時納稅。(0.5分)(2)應納稅所得額=10000×(15-8)=70000(元).適用10%稅率、速算扣除數(shù)2520元。應繳納個人所得稅=70000×10%-2520=1180(元)(1分)(3)股息收入稅收優(yōu)惠：員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得、應按照“利息、股息、紅利所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。持股期限超過1年的.暫免征收個人所得稅：持股期限在1個月以內(nèi)(含)的，按全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含)的，減按50%計入應納稅所得額。(1分)應繳納個人所得稅=2000×50%×20%=200(元)(1分)(4)轉(zhuǎn)讓股票收入無須繳納個人所得稅。(0.5分)理由：個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得.暫免征收個人所得稅。(0.5分)44.【計算問答題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2022年—2023年開發(fā)一棟寫字樓，經(jīng)營情況如下：(1)2022年10月通過政府拍賣受讓一項土地使用權(quán)，支付土地出讓金7000萬元，取得合法票據(jù)。按照4%稅率計算繳納契稅280萬元，并取得完稅憑證。2023年1月準備開工建設，因客觀原因土地容積率被調(diào)低，財政部門通知可以退還土地出讓金1000萬元。(2)2023年11月寫字樓開發(fā)竣工，12月底售罄取得收入27000萬元。(3)該項寫字樓開發(fā)成本共計8000萬元，財務費用1100萬元(含從金融機構(gòu)取得的利息支出200萬元，能提供貸款證明),管理費用600萬元，銷售費用700萬元。(4)允許扣除的稅金為150萬元。(其他相關資料：上述金額均不含增值稅，計算土地增值稅時，利息支出允許據(jù)實扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)判斷退還土地出讓金時是否可以申請退還已繳納的契稅，如果可以，回答需提供的資料。如不可以，說明理由。(2)回答計算土地增值稅增值額時利息支出允許據(jù)實扣除應滿足的條件。(3)計算土地增值稅增值額時可扣除項目的合計金額。(4)計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。修改答案解析參考解析：(1)可以申請退還已繳納的契稅。(0.5分)提供資料：①納稅人依照規(guī)定向稅務機關申請退還已繳納契稅的.應提供納稅人身份證件、完稅憑證復印件。(0.5分)②在出讓土地使用權(quán)交付時.因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補充合同(協(xié)議)和退款憑證。(0.5分)(2)財務費用中的利息支出.凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的.允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。(0.5分)(3)實際繳納的契稅=(7000-1000)×4%=240(萬元)。取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000-1000+240=6240(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本為8000萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金為150萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費用=200+(6240+8000)×5%=912(萬元)加計扣除金額=(6240+8000)×20%=2848(萬元)可以扣除項目的金額合計=6240+8000+150+912+2848=18150(萬元)(1.5分)(4)土地增值稅增值額=27000-18150=8850(萬元)。增值率=8850÷18150×100%=48.76%、適用30%稅率。應繳納的土地增值稅=8850×30%=2655(萬元)(1.5分)45.【計算問答題】某采洗選為一體的鐵礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有甲、乙兩座礦山。甲礦山的設計開采年限超過15年，且剩余開采年限為3年，乙礦山發(fā)現(xiàn)頁巖層，2024年7月部分經(jīng)營情況如下：(1)甲礦山開采鐵原礦500噸，當月銷售400噸，取得不含增值稅銷售額40萬元(含從坑口到車站的運輸費用0.4萬元，取得增值稅發(fā)票)。(2)乙礦山開采鐵原礦300噸，將其與外購不含增值稅8萬元的鐵原礦一起加工成鐵精粉280噸，當月全部銷售取得不含增值稅銷售額25萬元。(3)從乙礦山的頁巖層中開采天然氣20萬立方米，銷售19.5萬立方米，雙方約定不含增值稅銷售額19.5萬元，其他0.5萬立方米用于職工食堂，開采過程中疏干排水1萬立方米。(其他相關資料：該企業(yè)所在省鐵原礦稅率為8%,鐵精粉稅率為4%,天然氣稅率為6%,該企業(yè)水資源稅地表水為每立方米1元，地下水為每立方米3元。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算甲礦山銷售鐵原礦應繳納的資源稅。(2)判斷乙礦山計算鐵精粉資源稅時是否可以扣除外購應稅鐵原礦的購進金額并說明理由。(3)計算乙礦銷售鐵精粉應繳納的資源稅。(4)計算該企業(yè)7月應繳納的天然氣資源稅。(5)計算該企業(yè)7月疏干排水的水資源稅。修改答案解析參考解析：(1)應繳納資源稅=(40-0.4)×8%×(1-30%)=2.22(萬元)。(1分)(2)可以扣除。(0.5分)理由：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，準予從銷售額中扣減外購原礦的購進金額。(0.5分)(3)應繳納資源稅=(25-8×8%÷4%)×4%=0.36(萬元)。(1分)(4)應繳納的天然氣資源稅=19.5÷19.5×20×6%×(1-30%)=0.84(萬元)。(1分)(5)7月疏干排水的水資源稅=1×3=3(萬元)。(1分)46.【計算問答題】非居民企業(yè)A公司來華向我國居民企業(yè)B公司提供建筑安裝服務，A公司與B公司簽訂了一攬子打包合同。(1)第一份合同簽訂的日期為2023年2月1日，合同內(nèi)容為鋪設管道服務，服務開始時間為2023年2月15日，服務完成日期為2023年6月30日。(2)第二份合同的簽訂日期為2023年6月1日，合同內(nèi)容為在同一項目地安裝水管服務，服務開始時間為2023年6月15日，服務完成時間為2023年9月30日。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)參考《中新協(xié)定》的相關內(nèi)容，判斷A公司是否在我國構(gòu)成常設機構(gòu)，并說明理由。(2)如判斷A公司在我國不構(gòu)成常設機構(gòu)，且不能準確核算據(jù)實申報企業(yè)所得稅，回答稅務機關一般情況下可以核定的利潤率區(qū)間。(3)回答A公司應向我國稅務機關辦理稅務登記的期限及地點。(4)回答A公司在項目結(jié)束時應向我國稅務機關辦理注銷稅務登記的期限及地點。修改答案解析參考解析：(1)構(gòu)成常設機構(gòu)。(1分)理由：對于締約國一方企業(yè)在締約對方的建筑工地.建筑、裝配或安裝工程.或者與其有關的監(jiān)督管理活動，僅在此類工地、工程或活動持續(xù)時間為6個月以上的，構(gòu)成常設機構(gòu)。A公司在境內(nèi)提供建筑安裝服務，服務開始日期為2023年2月15日，完成時間為2023年9月30日，該活動持續(xù)時間連續(xù)達到6個月以上，因此構(gòu)成常設機構(gòu)。(1分)(2)可以核定的利潤率區(qū)間為15%~30%。(1分)(3)A公司應當自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)(0.5分),向項目所在地稅務機關辦理稅務登記。(0.5分)(4)A公司應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)(0.5分).向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(0.5分)47.【綜合題】位于縣城的某大型超市為增值稅一般納稅人，兼營商業(yè)地產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務。2024年11月，經(jīng)營業(yè)務如下：(1)采用還本銷售方式銷售空調(diào)2000臺，不含增值稅價格3000元/臺。合同約定3個月后全額退款?？铐椧咽詹㈤_具了增值稅發(fā)票。(2)銷售單用途商業(yè)預付卡100張，預收資金20萬元。購卡人當月未消費。(3)銷售從農(nóng)場購進的有機蔬菜，開具增值稅普通發(fā)票注明金額10萬元，對其單獨核算。(4)與某公司簽訂3年期租賃合同，出租2024年10月購置的本地寫字樓。合同約定3年不含增值稅租金合計360萬元，當月一次性預收1年不含增值稅租金120萬元，尚未開具發(fā)票。(5)按銷售額向某品牌廚具供貨方收取返還收入7萬元，該批廚具的進項稅額已抵扣。(6)進口一批高檔化妝品，關稅計稅價格為170萬元，已取得海關開具的增值稅專用繳款書。(7)采購一批酒水，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元。(8)為貴重商品購買財產(chǎn)保險，取得增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元，稅額0.48萬元。(9)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1萬元，稅額0.13萬元，當月因管理不善霉爛變質(zhì)。(其他相關資料：進口高檔化妝品的關稅稅率為50%,消費稅稅率為15%,租賃合同印花稅稅率為1%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(1)的銷項稅額。(2)判斷業(yè)務(2)是否需要在11月繳納增值稅并說明理由。如需計算，計算銷項稅額。(3)判斷業(yè)務(3)是否需要11月繳納增值稅并說明理由。如需計算，計算銷項稅額。(4)分別計算業(yè)務(4)的銷項稅額及應繳納的印花稅。(5)說明業(yè)務(5)從供貨方收取的返還收入的增值稅處理方法。(6)分別計算業(yè)務(6)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅。(7)計算該企業(yè)11月可抵扣的進項稅額。(8)計算該企業(yè)11月應申報繳納的增值稅稅額。(9)計算該企業(yè)11月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。修改答案解析參考解析：(1)銷項稅額=3000×2000÷10000×13%=78(萬元)。(1分)(2)不需要繳納增值稅。(0.5分)理由：單用途卡售卡時或接受持卡人充值時，不繳納增值稅。(0.5分)(3)不需要繳納增值稅。(0.5分)理由：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。(0.5分)(4)銷項稅額=120×9%=10.8(萬元)。(1分)應繳納的印花稅=360×1‰=0.36(萬元)(1分)(5)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。(1分)(6)應繳納的關稅=170×50%=85(萬元)。(1分)應繳納的消費稅=(170+85)÷(1-15%)×15%=45(萬元)(1分)應繳納的增值稅=(170+85)÷(1-15%)×13%=39(萬元)(1分)(7)可抵扣的進項稅額=39+26+0.48-7÷(1+13%)×13%=64.67(萬元)。(2分)(8)應繳納增值稅=78+10.8-64.67=24.13(萬元)。(1分)(9)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=24.13×(5%+3%+2%)=2.41(萬元)。(2分)48.【綜合題】某生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的科技公司為增值稅一般納稅人。2024年的營業(yè)收入為15000萬元(含高新技術產(chǎn)品收入7000萬元),其他收益700萬元，營業(yè)成本3000萬元，稅金及附加400萬元，管理費用5000萬元，銷售費用800萬元，財務費用600萬元，營業(yè)外支出500萬元，自行計算的利潤總額5400萬元。2025年3月該企