經(jīng)濟(jì)法（第五版）教案 第十二章稅收法律制度教案1

《經(jīng)濟(jì)法》課程單元教學(xué)設(shè)計方案教師：序號：授課時間授課班級上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第十二章稅收法律制度第一節(jié)稅收法律制度概述第二節(jié)增值稅法律制度課時數(shù)2教學(xué)目標(biāo)通過教學(xué)，要求學(xué)生掌握稅收的概念、明確稅法的構(gòu)成要素，了解增值稅的相關(guān)法律規(guī)定。教學(xué)重點(diǎn)稅法要素、增值稅教學(xué)難點(diǎn)增值稅學(xué)情分析示例：教學(xué)對象為市場營銷專業(yè)普專層次學(xué)生，基礎(chǔ)較好，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)。經(jīng)過第一學(xué)年的學(xué)習(xí)，學(xué)生具備了一定的專業(yè)知識和技能，但在經(jīng)濟(jì)法律知識方面有待進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和積累，在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律知識解決工作和生活中實(shí)際問題的能力方面有待于進(jìn)一步訓(xùn)練和加強(qiáng)，在綜合素養(yǎng)方面也待于進(jìn)一步提升。教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學(xué)法時間安排教學(xué)過程設(shè)計導(dǎo)入課程10分鐘，講授70分鐘（其中稅收法律制度概述25分鐘；增值稅的概念和特征15分鐘，納稅義務(wù)人10分鐘，征稅范圍10分鐘，稅率和計稅方法10分鐘），課堂答疑5分鐘，小結(jié)5分鐘。導(dǎo)入新課：案情介紹：某知名影視演員在拍攝某部熱門電影時，與制片方簽訂了兩份合同。第一份合同為公開合同，即“陽合同”，顯示的片酬為500萬元，這一數(shù)字遠(yuǎn)低于業(yè)內(nèi)實(shí)際水平，而另一份隱藏的合同，即“陰合同”，則顯示其真實(shí)片酬為5000萬元。通過這樣的方式，其在獲得巨額收入的同時，大幅減少了應(yīng)繳納的稅款。本案中涉及的“陰陽合同”，也稱為“大小合同”，是指合同雙方針對同一事項訂立兩份以上內(nèi)容不同的合同，“陰（大）合同”是雙方實(shí)際履行的合同，“陽（?。┖贤笔菫樘颖鼙O(jiān)管用于對公備案、報批等目的而不準(zhǔn)備實(shí)際履行的合同。想一想：（1）簽訂“陰陽合同”的行為是否違法？（2）針對這種少繳稅款的行為應(yīng)該怎樣處理？（3）這個案例給我們大學(xué)生帶來什么警示？講授新課：第一節(jié)稅收法律制度概述一、稅收和稅收法律關(guān)系（一）稅收稅收，是指國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的一種特定的分配形式。它是政府最重要的收入來源。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)等作用。稅收與其他財政收入相比具有以下三個特征：強(qiáng)制性。是指國家對納稅人有強(qiáng)制征收的權(quán)力，納稅人必須依法納稅，自覺履行納稅義務(wù)，否則就要受到法律的制裁。無償性。是指征稅是國家單方面獲得收入的行為。國家依法征收的稅款不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。固定性。是指國家在征稅前，就以法律形式預(yù)先對稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)、對象、額度等作出了規(guī)定，一般情況下不得隨意變動。（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系，指稅法在調(diào)整征稅主體與納稅主體之間稅收征納關(guān)系過程中形成的稅收權(quán)利與稅收義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系具體由主體、客體和內(nèi)容三個要素構(gòu)成（如下表所示）。稅收法律關(guān)系構(gòu)成要素二、稅法和稅法要素（一）稅法稅法，即稅收法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類。（二）稅法要素稅法要素，是稅法構(gòu)成要素的簡稱，指構(gòu)成稅法系統(tǒng)的基本組成部分，這些要素相互獨(dú)立且不可分割，共同構(gòu)成了稅法的有機(jī)整體。稅法要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任等。1.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人，簡稱納稅人，也稱納稅主體，指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。2.征稅對象征稅對象，即納稅客體，又稱課稅對象，指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。3.稅目稅目，指稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化，反映征稅的廣度，是對課稅對象質(zhì)的規(guī)定。稅目既明確了征稅的具體范圍，又對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定不同的稅率。4.稅率稅率，指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算應(yīng)納稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，也是稅收制度的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有三種：①比例稅率；②累進(jìn)稅率（又包括超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率）；③定額稅率。5.計稅依據(jù)計稅依據(jù)，簡稱稅基，是計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。不同類型的稅種有不同的計稅依據(jù)。計稅依據(jù)是對課稅對象量的規(guī)定。計稅依據(jù)一般有以下三種：①從價計征；②從量計征；③從價從量復(fù)合計征。6.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)在哪個或哪幾個具體環(huán)節(jié)納稅。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。7.納稅期限納稅期限，指納稅人依法繳納稅款時間方面的限制。主要包括納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和繳庫期限。規(guī)定納稅期限是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)。8.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)，指稅法規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報納稅的地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)可以確定不同區(qū)域間稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍，避免不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一納稅人或納稅事項的重復(fù)管轄，方便稅收征管。9.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠，指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。目前我國的稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、提高起征點(diǎn)和免征額等形式。10.法律責(zé)任法律責(zé)任，指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。稅收活動應(yīng)依照法定程序來進(jìn)行，所有違反稅法規(guī)定的行為人，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。稅法中的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。第二節(jié)增值稅法律制度一、增值稅的概念增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒有增值不征稅。增值稅一般具有以下三個特點(diǎn)：（1）以增值額為征稅對象。從征稅對象看，以增值額為征稅對象是增值稅的最基本特點(diǎn)，否則就不屬于增值稅。（2）實(shí)行普遍征稅。從征稅范圍看，增值稅依據(jù)普遍征稅的原則，對從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的所有單位和個人征稅。（3）實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅。從納稅環(huán)節(jié)看，增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅，即在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、勞務(wù)提供和進(jìn)口等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)分別征稅，而不是只在某一環(huán)節(jié)征稅。二、納稅人2017年底，我國第二次修訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》，根據(jù)修訂后的增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。按照我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，依照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和核算水平，增值稅的納稅義務(wù)人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（一）一般納稅人一般納稅人實(shí)行登記管理，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為500萬，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記?！澳陸?yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人包括以下三類：（1）年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（500萬元）以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人；（2）個體工商戶以外的其他個人，即自然人；（3）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，包括非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。三、征稅范圍增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。根據(jù)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，其范圍包括發(fā)生在中國境內(nèi)的以下應(yīng)稅行為。（一）銷售或進(jìn)口貨物貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。（二）銷售勞務(wù)勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工、修理修配的對象為應(yīng)稅勞務(wù)，如修理汽車、家用電器。（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（1）銷售服務(wù)包括：①交通運(yùn)輸業(yè)；②郵政服務(wù)；③電信服務(wù)；④建筑服務(wù)；⑤金融服務(wù)；⑥現(xiàn)代服務(wù)；⑦生活服務(wù)。（2）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動，包括商標(biāo)、技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)；（3）銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，包括建筑物、構(gòu)筑物等。四、稅率五、計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。（一）一般計稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法下，應(yīng)納稅額計算圍繞兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進(jìn)項稅額如何抵扣。計算公式:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額（二）簡易計稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅（一經(jīng)選擇，36個月不得變更）。計算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率（三）扣繳計稅方法銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理