記賬實操-科學研究和技術服務業(yè)的全盤賬務處理分錄及成本核算實例

會計實操文庫1/16記賬實操-科學研究和技術服務業(yè)的全盤賬務處理分錄及成本核算實例賬務處理分錄一、資金籌集階段收到股東投資借：銀行存款貸：實收資本向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款二、采購階段購買原材料、辦公用品等借：原材料/管理費用——辦公費應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（如有可抵扣進項）貸：銀行存款/應付賬款三、研發(fā)及服務階段計提研發(fā)人員工資借：研發(fā)支出——費用化支出/資本化支出貸：應付職工薪酬支付研發(fā)設備租金借：研發(fā)支出——費用化支出/資本化支出貸：銀行存款發(fā)生其他研發(fā)費用，如水電費、測試費等借：研發(fā)支出——費用化支出/資本化支出應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（如有可抵扣進項）貸：銀行存款/應付賬款將符合資本化條件的研發(fā)支出轉為無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出期末，將費用化的研發(fā)支出轉入管理費用借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出提供技術服務，確認收入借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）四、固定資產(chǎn)相關賬務處理購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（如有可抵扣進項）貸：銀行存款計提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用/研發(fā)支出等（根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門確定）貸：累計折舊五、期末損益結轉結轉收入借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等貸：本年利潤結轉成本、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本/管理費用/銷售費用/財務費用等六、利潤分配階段（如有）計提盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積向股東分配利潤借：利潤分配——應付股利貸：應付股利借：應付股利貸：銀行存款成本核算實例假設某科學研究公司主要從事新能源技術研發(fā)及相關技術服務。成本核算對象：以具體的研發(fā)項目和技術服務項目為成本核算對象。成本項目：包括直接人工、直接材料、研發(fā)設備折舊、其他研發(fā)費用等。實例公司承接了一個太陽能電池技術研發(fā)項目，為期一年。直接人工：項目組有5名研發(fā)人員，年薪共計80萬元，均專門服務于該項目，每月計提工資時，會計分錄為：借：研發(fā)支出——資本化支出（太陽能電池項目）66,667（800,000÷12）貸：應付職工薪酬66,667直接材料：購買用于實驗的各種原材料，如硅片、銀漿等，共計50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，款項已付。會計分錄為：借：研發(fā)支出——資本化支出（太陽能電池項目）500,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65,000（假設稅率13%）貸：銀行存款565,000研發(fā)設備折舊：項目使用的專用研發(fā)設備原值100萬元，預計使用年限5年，無殘值，采用直線法折舊。每月折舊額為16,667元（1,000,000÷5÷12）。會計分錄為：借：研發(fā)支出——資本化支出（太陽能電池項目）16,667貸：累計折舊16,667其他研發(fā)費用：支付實驗場地租金每年30萬元，水電費每月1萬元，均取得相關發(fā)票。每月會計分錄為：借：研發(fā)支出——資本化支出（太陽能電池項目）35,000（300,000÷12+10,000）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（如有可抵扣進項）貸：銀行存款等項目結束后，該項目研發(fā)支出共計資本化金額為：（66,667+500,000+16,667+35,000）×12=7,300,008元。假設該項目成功研發(fā)出新技術并形成無形資產(chǎn)，會計分錄為：借：無形資產(chǎn)——太陽能電池技術7,300,008貸：研發(fā)支出——資本化支出（太陽能電池項目）7,300,008如果該項目最終未能達到資本化條件，相關支出應在期末轉入管理費用。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉讓所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=轉讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。偶然所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應納稅額=計稅金額×稅率，或應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護建設稅：應納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、