第17章環(huán)境保護(hù)稅

1、第十七章第十七章環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅學(xué)習(xí)目標(biāo)1.1.了解環(huán)境保護(hù)稅的基本特點(diǎn)了解環(huán)境保護(hù)稅的基本特點(diǎn)2.2.了解環(huán)境保護(hù)稅的理論依據(jù)了解環(huán)境保護(hù)稅的理論依據(jù)3.3.掌握環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)納稅額的計算掌握環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)納稅額的計算4.4.熟悉環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠熟悉環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述17.1.117.1.1環(huán)境保護(hù)稅的概念環(huán)境保護(hù)稅的概念環(huán)境是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，廣義上的環(huán)境一詞，既包括人環(huán)境是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，廣義上的環(huán)境一詞，既包括人文環(huán)境，也包括自然環(huán)境。我國文環(huán)境，也包括自然環(huán)境。我國環(huán)境保護(hù)法環(huán)境保護(hù)法第二條規(guī)定第二條規(guī)定“本法所

2、稱本法所稱環(huán)境，是指影響人類生存和發(fā)展的各種天然的和經(jīng)過人工改造的自然因環(huán)境，是指影響人類生存和發(fā)展的各種天然的和經(jīng)過人工改造的自然因素的總體，包括大氣、水、海洋、土地、礦藏、森林、草原、濕地、野素的總體，包括大氣、水、海洋、土地、礦藏、森林、草原、濕地、野生生物、自然遺跡、人文遺跡、自然保護(hù)區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)、城市和鄉(xiāng)村生生物、自然遺跡、人文遺跡、自然保護(hù)區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)、城市和鄉(xiāng)村等。等。”而我們通常運(yùn)用稅收手段進(jìn)行保護(hù)的，是狹義的環(huán)境，也就是自而我們通常運(yùn)用稅收手段進(jìn)行保護(hù)的，是狹義的環(huán)境，也就是自然環(huán)境。然環(huán)境。關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的概念，大致分為三個層次關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的概念，大致分為三個層次：廣

3、義的環(huán)境保護(hù)稅不單指專門用于環(huán)境保護(hù)的稅種，還包括其他與環(huán)境保廣義的環(huán)境保護(hù)稅不單指專門用于環(huán)境保護(hù)的稅種，還包括其他與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種和其他稅種中有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的部分，它是一系列的稅種體護(hù)相關(guān)的稅種和其他稅種中有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的部分，它是一系列的稅種體系系。第二，中義的環(huán)境保護(hù)稅第二，中義的環(huán)境保護(hù)稅中義的環(huán)境保護(hù)稅是指對一切利用自然資源和向環(huán)境排放污染的單位和個中義的環(huán)境保護(hù)稅是指對一切利用自然資源和向環(huán)境排放污染的單位和個人征收的一種稅，它可以實(shí)現(xiàn)上述兩個環(huán)境保護(hù)的目的。人征收的一種稅，它可以實(shí)現(xiàn)上述兩個環(huán)境保護(hù)的目的。第三，狹義的環(huán)境保護(hù)稅第三，狹義的環(huán)境保護(hù)稅狹義的環(huán)境保護(hù)稅

4、是指對向環(huán)境排放污染的單位和個人征收的一種稅，它狹義的環(huán)境保護(hù)稅是指對向環(huán)境排放污染的單位和個人征收的一種稅，它主要為了實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的第二個目的，即控制污染。我國現(xiàn)階段的環(huán)境保護(hù)稅主要為了實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的第二個目的，即控制污染。我國現(xiàn)階段的環(huán)境保護(hù)稅是一種狹義的環(huán)境保護(hù)稅是一種狹義的環(huán)境保護(hù)稅。17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述第一，廣義的環(huán)境保護(hù)稅第一，廣義的環(huán)境保護(hù)稅17.1.217.1.2環(huán)境保護(hù)稅的產(chǎn)生環(huán)境保護(hù)稅的產(chǎn)生現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅的前身是排污費(fèi)制度，在現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅的前身是排污費(fèi)制度，在20162016年底年底環(huán)境保護(hù)稅法環(huán)境保護(hù)稅法出臺之前，排污費(fèi)制度長期發(fā)揮著保護(hù)環(huán)境、懲

5、治污染的責(zé)任，而現(xiàn)行的出臺之前，排污費(fèi)制度長期發(fā)揮著保護(hù)環(huán)境、懲治污染的責(zé)任，而現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)稅法環(huán)境保護(hù)稅法和排污費(fèi)制度極其相似，屬于排污費(fèi)的平移和排污費(fèi)制度極其相似，屬于排污費(fèi)的平移。我國我國環(huán)境保護(hù)方面調(diào)控手段的建立，由排污費(fèi)的設(shè)立到完善，再到排環(huán)境保護(hù)方面調(diào)控手段的建立，由排污費(fèi)的設(shè)立到完善，再到排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅大致經(jīng)歷了以下四個階段污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅大致經(jīng)歷了以下四個階段：17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述19781978年，中央轉(zhuǎn)批的原國務(wù)院環(huán)境保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組的年，中央轉(zhuǎn)批的原國務(wù)院環(huán)境保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組的環(huán)境保護(hù)環(huán)境保護(hù)工作匯報要點(diǎn)工作匯報要點(diǎn)中首次提出了中首次提出了“排放

6、污染物收費(fèi)制度排放污染物收費(fèi)制度”。19791979年全年全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了試行的環(huán)境保護(hù)法，其中規(guī)定國人民代表大會常務(wù)委員會通過了試行的環(huán)境保護(hù)法，其中規(guī)定“超超過國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)排放污染物，要按照排放污染物的數(shù)量和濃度，根過國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)排放污染物，要按照排放污染物的數(shù)量和濃度，根據(jù)規(guī)定收取排污費(fèi)據(jù)規(guī)定收取排污費(fèi)”，這也為我國排污制度的建設(shè)提供了法律依據(jù)。，這也為我國排污制度的建設(shè)提供了法律依據(jù)。與此同時，與此同時，2222個省、市逐步開始了試點(diǎn)工作。個省、市逐步開始了試點(diǎn)工作。17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述19821982年年開始實(shí)施排污收費(fèi)開始實(shí)施排污收費(fèi)制度

7、，并頒布了制度，并頒布了征收排污費(fèi)暫行辦法征收排污費(fèi)暫行辦法。19881988年年又頒布了又頒布了污染源治污染源治理專項(xiàng)基金有償使用暫行辦法理專項(xiàng)基金有償使用暫行辦法，這兩個文件的頒布標(biāo)志著我國排污費(fèi)，這兩個文件的頒布標(biāo)志著我國排污費(fèi)制度基本建立。制度基本建立。19911991年年我國又公布了我國又公布了關(guān)于調(diào)整超標(biāo)污水和統(tǒng)一超標(biāo)噪關(guān)于調(diào)整超標(biāo)污水和統(tǒng)一超標(biāo)噪聲排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知聲排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知，調(diào)整了污水超標(biāo)收費(fèi)，并制定了噪聲收費(fèi)，調(diào)整了污水超標(biāo)收費(fèi)，并制定了噪聲收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。的標(biāo)準(zhǔn)。19931993年年公布了公布了關(guān)于開展征收工業(yè)燃煤二氧化硫排污費(fèi)試點(diǎn)工關(guān)于開展征收工業(yè)燃煤二氧化硫排

8、污費(fèi)試點(diǎn)工作的通知作的通知和和關(guān)于征收污水排污費(fèi)的通知關(guān)于征收污水排污費(fèi)的通知，開展了二氧化硫排污費(fèi)，開展了二氧化硫排污費(fèi)的試點(diǎn)工作，并對一切向水體排放污水的企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者征收的試點(diǎn)工作，并對一切向水體排放污水的企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者征收排污費(fèi)。此后，排污費(fèi)。此后，19951995年年實(shí)施的實(shí)施的中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法法、19961996年年實(shí)施實(shí)施中華人民共和國環(huán)境噪聲污染防治法中華人民共和國環(huán)境噪聲污染防治法、20002000年年實(shí)行實(shí)行中華人民共和國大氣污染防治法中華人民共和國大氣污染防治法都使得排污收費(fèi)制度作出了相都使得排污收費(fèi)制

9、度作出了相應(yīng)調(diào)整，促進(jìn)了排污收費(fèi)制度的完善。應(yīng)調(diào)整，促進(jìn)了排污收費(fèi)制度的完善。17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述20022002年年，國務(wù)院頒布了，國務(wù)院頒布了排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例，這是對排污收費(fèi)制度的一次重要改革。，這是對排污收費(fèi)制度的一次重要改革。確立了排污費(fèi)的總量收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制度，并進(jìn)一步完善了征收范圍和征管確立了排污費(fèi)的總量收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制度，并進(jìn)一步完善了征收范圍和征管方式。方式。2007 2007 年年國家環(huán)保局又頒布了國家環(huán)保局又頒布了排污費(fèi)征收工作稽查辦法排污費(fèi)征收工作稽查辦法，對排污費(fèi)的征收管理模式、程序、手段做出了明確規(guī)定。至此，我國對排污費(fèi)的征收管

10、理模式、程序、手段做出了明確規(guī)定。至此，我國的排污收費(fèi)制度已經(jīng)比較完善，擁有堅實(shí)的法律體系支撐和明確的法的排污收費(fèi)制度已經(jīng)比較完善，擁有堅實(shí)的法律體系支撐和明確的法律條文依據(jù)。律條文依據(jù)。17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述近年來近年來，我國面臨著一次財稅體制的改革，不僅要建立起更加完善的稅制，我國面臨著一次財稅體制的改革，不僅要建立起更加完善的稅制體系，而且要體系，而且要“清費(fèi)立稅清費(fèi)立稅”，協(xié)調(diào)好稅收和行政性收費(fèi)之間的關(guān)系。排污，協(xié)調(diào)好稅收和行政性收費(fèi)之間的關(guān)系。排污費(fèi)制度在實(shí)施過程中顯現(xiàn)出許多弊端，改為環(huán)境保護(hù)稅逐漸成為一種必然費(fèi)制度在實(shí)施過程中顯現(xiàn)出許多弊端，改為環(huán)境保護(hù)稅逐漸

11、成為一種必然趨勢趨勢。17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述首先首先，法律地位低，強(qiáng)制性不足。，法律地位低，強(qiáng)制性不足。“排污費(fèi)暫行辦法排污費(fèi)暫行辦法”屬于行政屬于行政法規(guī)，其征管由部門執(zhí)行，在執(zhí)行過程中缺乏強(qiáng)有力的征管手段，排法規(guī)，其征管由部門執(zhí)行，在執(zhí)行過程中缺乏強(qiáng)有力的征管手段，排污費(fèi)難以應(yīng)收盡收，同時獨(dú)立于污費(fèi)難以應(yīng)收盡收，同時獨(dú)立于稅款稅款征收的另一套征收體系，也使得征收的另一套征收體系，也使得征管效率降低征管效率降低。其次，征收范圍狹窄：除了水污染物，其他污染物只有超標(biāo)才收其次，征收范圍狹窄：除了水污染物，其他污染物只有超標(biāo)才收費(fèi)；只對從事生產(chǎn)的企事業(yè)單位、個體工商戶征稅，個

12、人的排污行為費(fèi)；只對從事生產(chǎn)的企事業(yè)單位、個體工商戶征稅，個人的排污行為和生活類污染物排放不在監(jiān)管之列；僅對水污染、大氣污染、固體廢和生活類污染物排放不在監(jiān)管之列；僅對水污染、大氣污染、固體廢棄物污染、噪聲收費(fèi)，忽略了很多同樣對環(huán)境產(chǎn)生破壞性的污染物。棄物污染、噪聲收費(fèi)，忽略了很多同樣對環(huán)境產(chǎn)生破壞性的污染物。17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述再次，征收標(biāo)準(zhǔn)過低。排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)低于政府用于環(huán)境治理的支再次，征收標(biāo)準(zhǔn)過低。排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)低于政府用于環(huán)境治理的支出，也低于世界平均水平，產(chǎn)生了企業(yè)寧可交費(fèi)也不愿投資防止污染的出，也低于世界平均水平，產(chǎn)生了企業(yè)寧可交費(fèi)也不愿投資防止污染的

13、狀況，起不到保護(hù)環(huán)境的真正作用。狀況，起不到保護(hù)環(huán)境的真正作用。20152015年年6 6月，國務(wù)院發(fā)布了月，國務(wù)院發(fā)布了中華中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿），形成了初步的，形成了初步的“費(fèi)改稅費(fèi)改稅”方案。方案。20162016年年1212月月2525日，第十二屆全國人大會常務(wù)會通過了日，第十二屆全國人大會常務(wù)會通過了中華人中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法民共和國環(huán)境保護(hù)稅法，并規(guī)定于，并規(guī)定于20182018年年1 1月月1 1日實(shí)施。日實(shí)施。17.117.1環(huán)境保護(hù)稅概述環(huán)境保護(hù)稅概述17.217.2納稅人、征稅對象和稅額納稅人、征稅對象和稅額在中華

14、人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。17.2.1 17.2.1 納稅人納稅人17.2.217.2.2征稅對象征稅對象環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是應(yīng)稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是應(yīng)稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類固體廢物和噪聲四類。1.大氣污染物包括大氣污染物包括顆粒物顆粒物、硫氧化物硫氧化物、碳氧化物、碳氧化物、氮氧化物氮氧化物、碳?xì)浠衔?/p>

15、等。、碳?xì)浠衔锏?。具體見應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表。具體見應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表。2.水污染物包括第一類水污染物，第二水污染物包括第一類水污染物，第二類水污染物，類水污染物，PH值、色度、大腸菌群值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量污染，禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企數(shù)、余氯量污染，禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染。具體見應(yīng)稅污染業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染。具體見應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表。物和當(dāng)量值表。17.217.2納稅人、征稅對象和稅額納稅人、征稅對象和稅額2.固體廢棄物包括煤矸石、尾礦、固體廢棄物包括煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、

16、液態(tài)廢物）。液態(tài)廢物）。3.噪聲為工業(yè)噪聲。噪聲為工業(yè)噪聲。17.217.2納稅人、征稅對象和稅額納稅人、征稅對象和稅額17.2.317.2.3稅額稅額環(huán)境保護(hù)稅稅額表環(huán)境保護(hù)稅稅額表稅目稅目計稅單位計稅單位稅額稅額大氣污染物大氣污染物每污染當(dāng)量每污染當(dāng)量1.2元至元至12元元水污染物水污染物每污染當(dāng)量每污染當(dāng)量1.4元至元至14元元固固體體廢廢物物煤矸石煤矸石每噸每噸5元元尾礦尾礦每噸每噸15元元危險廢物危險廢物每噸每噸1000元元冶煉渣、粉煤灰、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）液態(tài)廢物）每噸每噸25元元噪噪聲聲工業(yè)噪聲工業(yè)噪聲超標(biāo)超標(biāo)1

17、-3分貝分貝每月每月350元元超標(biāo)超標(biāo)4-6分貝分貝每月每月700元元超標(biāo)超標(biāo)7-9分貝分貝每月每月1400元元超標(biāo)超標(biāo)10-12分貝分貝每月每月2800元元超標(biāo)超標(biāo)13-15分貝分貝每月每月5600元元超標(biāo)超標(biāo)16分貝以上分貝以上每月每月11200元元17.217.2納稅人、征稅對象和稅額納稅人、征稅對象和稅額17.417.4計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算1.1.應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1 1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。應(yīng)納大氣污染物的污

18、染當(dāng)量數(shù)應(yīng)納大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)= =排放量污染當(dāng)量值排放量污染當(dāng)量值應(yīng)稅大氣污染物的具體污染當(dāng)量值，依照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表應(yīng)稅大氣污染物的具體污染當(dāng)量值，依照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)行。執(zhí)行。每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序大到小排序, ,對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。17.4.117.4.1計稅依據(jù)計稅依據(jù)（2 2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。確定。應(yīng)納大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)應(yīng)納大氣污染物的污染當(dāng)量

19、數(shù)= =排放量污染當(dāng)量值排放量污染當(dāng)量值應(yīng)稅水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)應(yīng)稅水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)行。行。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。（3 3）應(yīng)稅固體廢物按

20、照固體廢物的排放量確定。）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。17.417.4計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（4 4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。一個單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)升級計算應(yīng)納一個單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)升級計算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個單位米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。計算應(yīng)納稅額。一個單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，合并計一個單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額

21、，合并計征。征。晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足1515天的，減半計算應(yīng)納稅額。天的，減半計算應(yīng)納稅額。夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計算應(yīng)納稅額。聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計算應(yīng)納稅額。17.417.4計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2.2.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲

22、的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；

23、護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。17.417.4計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算17.4.217.4.2應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：1.1.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額= =污染當(dāng)量數(shù)具體適用稅額。污染當(dāng)量數(shù)具體適用稅額。2.2.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額

24、應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額= =污染當(dāng)量數(shù)具體適用稅額。污染當(dāng)量數(shù)具體適用稅額。3.3.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額= =固體廢物排放量具體適用稅額。固體廢物排放量具體適用稅額。4.4.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。稅額。17.417.4計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算17.517.5稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠2.2.減稅項(xiàng)目減稅項(xiàng)目（1 1）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十

25、的，減按百分之七十五征收環(huán)地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。境保護(hù)稅。（2 2）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。保護(hù)稅。1.1.免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目（1 1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2 2）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空

26、器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；染源排放應(yīng)稅污染物的；（3 3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4 4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（5 5）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。 第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。17.517.5稅收優(yōu)惠稅

27、收優(yōu)惠17.617.6征收管理征收管理環(huán)境保護(hù)稅的征管采用環(huán)境保護(hù)稅的征管采用“稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作”的方式，的方式，稅務(wù)機(jī)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)對稅款的征收管理，負(fù)責(zé)對稅款的征收管理，環(huán)境保護(hù)主管部門環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。這一征收方式與環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)確定的特殊性有關(guān)。理。這一征收方式與環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)確定的特殊性有關(guān)。1.1.環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機(jī)制。環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物作配合機(jī)制。環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許

28、可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅送稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門。護(hù)主管部門。17.6.117.6.1征收機(jī)關(guān)征收機(jī)關(guān)2.2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的

29、納稅申報數(shù)門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。照環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。3.3.核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)會同環(huán)境保護(hù)主管部門核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)會同環(huán)境保護(hù)主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。17.617.6征收管理征收管理17.6.217.6.2納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。17.6.317.6.3納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。稅。17.6.417.6.4納稅期限納稅期限環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳環(huán)境保護(hù)