做賬實(shí)操-電力行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13做賬實(shí)操-電力行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實(shí)例全盤賬務(wù)處理分錄1.固定資產(chǎn)購(gòu)置與建設(shè)購(gòu)入發(fā)電設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款500萬元，增值稅65萬元，款項(xiàng)已付。借：固定資產(chǎn)發(fā)電設(shè)備5000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：銀行存款5650000建造變電站，領(lǐng)用工程物資300萬元，支付工程款200萬元，增值稅分別為39萬元和26萬元。借：在建工程變電站5000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：工程物資3000000銀行存款2650000變電站完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：固定資產(chǎn)變電站5000000貸：在建工程變電站50000002.日常運(yùn)營(yíng)成本購(gòu)買煤炭作為發(fā)電燃料，價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，款項(xiàng)未付。借：原材料煤炭1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：應(yīng)付賬款1130000生產(chǎn)部門領(lǐng)用煤炭80萬元。借：生產(chǎn)成本燃料費(fèi)800000貸：原材料煤炭800000支付員工工資，生產(chǎn)人員工資50萬元，管理人員工資20萬元。借：生產(chǎn)成本工資500000管理費(fèi)用工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬700000借：應(yīng)付職工薪酬700000貸：銀行存款700000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，發(fā)電設(shè)備本月折舊20萬元，變電站折舊10萬元。借：生產(chǎn)成本折舊費(fèi)200000管理費(fèi)用折舊費(fèi)100000貸：累計(jì)折舊300000支付水電費(fèi)15萬元，增值稅1.95萬元。借：生產(chǎn)成本水電費(fèi)130500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500貸：銀行存款1500003.電力銷售銷售電力，取得收入300萬元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。借：銀行存款3390000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900004.其他業(yè)務(wù)出租閑置倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入10萬元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)已收。借：銀行存款109000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000支付設(shè)備維修費(fèi)用5萬元，增值稅0.65萬元。借：管理費(fèi)用維修費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500成本核算實(shí)例資料：某電力企業(yè)本月發(fā)電1000萬度，發(fā)生以下成本費(fèi)用：燃料成本：煤炭采購(gòu)成本600萬元，天然氣采購(gòu)成本100萬元。直接人工成本：生產(chǎn)部門員工工資及福利共計(jì)200萬元。制造費(fèi)用：設(shè)備折舊150萬元，水電費(fèi)80萬元，維修費(fèi)用30萬元。成本核算過程直接材料成本：燃料成本合計(jì)700萬元（600+100），即直接材料成本為700萬元。直接人工成本：生產(chǎn)部門員工工資及福利200萬元，直接人工成本為200萬元。制造費(fèi)用：設(shè)備折舊150萬元，水電費(fèi)80萬元，維修費(fèi)用30萬元，制造費(fèi)用總計(jì)260萬元（150+80+30）?？偝杀居?jì)算：本月發(fā)電總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用，即700+200+260=1160萬元。單位成本計(jì)算：?jiǎn)挝话l(fā)電成本=總成本÷發(fā)電總量=11600000÷10000000=1.16元/度。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購(gòu)置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等），分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流