深圳市重點(diǎn)稅源分析及建議

深圳市重點(diǎn)稅源分析及建議〔作者:___________單位:___________:___________〕

[摘要]本文探討了我國稅源預(yù)測和分析工作存在的問題，提出了做好此項(xiàng)工作的對策和建議。并以深圳為例進(jìn)行了重點(diǎn)稅源分析，具體就深圳近年來重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收奉獻(xiàn)、納稅百強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)特征、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的稅收奉獻(xiàn)進(jìn)行了探析。對深圳如何進(jìn)一步培育重點(diǎn)稅源企業(yè)，提出了提升龍頭企業(yè)的研發(fā)能力、鼓勵(lì)總部經(jīng)濟(jì)開展、吸引大型跨國公司落戶等對策和建議。

[關(guān)鍵詞]重點(diǎn)稅源；稅收收入；優(yōu)勢企業(yè)

稅源是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，是經(jīng)濟(jì)開展的根底，是稅收的主要來源，一個(gè)國家、一個(gè)地區(qū)、一個(gè)城市的稅收量和稅收潛力取決于它是否擁有一批優(yōu)秀企業(yè)。稅源是稅收收入的根底，稅源預(yù)測和分析工作做得如何將直接關(guān)系到稅收收入任務(wù)能否順利完成。

一、我國稅源預(yù)測和分析工作存在的問題

1.缺乏前瞻性

稅務(wù)機(jī)關(guān)比擬注重現(xiàn)有的納稅資源中的靜態(tài)稅源，無視了未來的其他方面的動(dòng)態(tài)稅源；只注重自身掌握的直接稅源，無視了正在開展變化的間接稅源，因而工作被動(dòng)性很大。

2.缺乏經(jīng)常性

目前在稅源預(yù)測和分析過程中存在短期預(yù)測行為，而且預(yù)測和分析淺薄、片面，缺乏長遠(yuǎn)的開展觀點(diǎn)。

3.缺乏科學(xué)性

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源預(yù)測和分析中一直延用傳統(tǒng)模式的手工操作，雜亂無章的數(shù)據(jù)表格，不全不準(zhǔn)的分析資料，難以充分真實(shí)反映稅源的開展變化規(guī)律，與快節(jié)奏的稅收工作要求形成強(qiáng)烈反差。

4.缺乏全面性

首先，現(xiàn)行的稅源預(yù)測和分析重點(diǎn)不夠突出，工作不夠深入，分析不夠全面，均衡進(jìn)度和分級(jí)入庫難以實(shí)現(xiàn)，為了完成任務(wù)只得采取變稅種、混級(jí)次等錯(cuò)誤做法，“拆東墻補(bǔ)西墻〞而為之。其次，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和地方政府部門在下達(dá)年度收入方案時(shí)，不能根據(jù)稅收工作實(shí)際情況堅(jiān)持“以支定收〞的做法，而是從根本上摒棄了量入而出的原那么，每年都要求高幅增長。這實(shí)質(zhì)上是對稅務(wù)部門的預(yù)測和分析給予了否認(rèn)，致使合理的、科學(xué)的、留有余地的稅收方案得不到執(zhí)行，直接造成稅源預(yù)測和分析工作的片面性及收入任務(wù)的巨大壓力，最終形成預(yù)測分析數(shù)據(jù)資料難以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的參考作用的局面。

二、做好稅源分析和預(yù)測的對策建議

社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理的“根據(jù)情況作出各種決策必須了解被研究對象開展變化清況，并科學(xué)地預(yù)見其開展前景從而為決策提供依據(jù)，使決策切實(shí)可行〞。因此，為了切實(shí)做好稅源的預(yù)測和分析工作，應(yīng)采取以下對策：

1.根據(jù)地區(qū)性經(jīng)濟(jì)開展長期規(guī)劃，制定稅源預(yù)測和分析的中、短期方案

其一要全面了解和掌握各級(jí)政府已經(jīng)實(shí)施了的經(jīng)濟(jì)開展規(guī)劃，加強(qiáng)對已經(jīng)形成了的靜態(tài)稅源的分析調(diào)查并納入稅源監(jiān)控管理，做好后續(xù)稅源的預(yù)測分析和方案的落實(shí)。其二要全面了解和掌握各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)開展規(guī)劃。

2.建立區(qū)域性和部門間經(jīng)濟(jì)情報(bào)交換系統(tǒng)，提升稅源預(yù)測和分析的網(wǎng)絡(luò)化功能

當(dāng)前形勢下導(dǎo)致稅收收入任務(wù)完成難度大的原因是多方面的。從主觀來看存在著職責(zé)不清、執(zhí)法不嚴(yán)、有法不依、違法不究等現(xiàn)象。但從客觀來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少其他部門和有關(guān)政府職能部門強(qiáng)有力的支持與配合，同時(shí)也缺乏區(qū)域性和部門間互通情報(bào)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對稅源的真實(shí)性難以把握，也直接影響到稅收方案的執(zhí)行。

3.裝備現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理和儲(chǔ)存設(shè)備，強(qiáng)化稅源預(yù)測和分析手段

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在稅源預(yù)測和分析效能低下的主要原因是既缺少“硬件〞，即現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)處理和儲(chǔ)藏設(shè)備，也缺少“軟件〞，即專門的稅源預(yù)測和分析管理隊(duì)伍。稅源的預(yù)測和分析根本上是通過計(jì)財(cái)、征管等部門根據(jù)不同階段工作需要，通過簡單的手工統(tǒng)計(jì)、分析而無方案地進(jìn)行。要切實(shí)提高稅源預(yù)測和分析效能，必須抓好兩件事：一是在“硬件〞建設(shè)上下功夫，二是在軟件建設(shè)上下功夫。成立稅源預(yù)測和分析領(lǐng)導(dǎo)小組，優(yōu)選既能熟練操作計(jì)算機(jī)又精通稅收業(yè)務(wù)的專業(yè)人員組成專門的工作機(jī)構(gòu)。推行在分析領(lǐng)域最具代表性的德爾菲分析法，經(jīng)常性對靜態(tài)稅源和動(dòng)態(tài)稅源進(jìn)行時(shí)間數(shù)列相結(jié)合的回歸分析，及時(shí)將分析材料錄入計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存并做好跟蹤調(diào)查。

三、深圳市重點(diǎn)稅源分析

經(jīng)過多年的經(jīng)濟(jì)開展，深圳以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為首的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)外確立了一定的地位，一些產(chǎn)品形成了全國性的生產(chǎn)基地，創(chuàng)造了許多國內(nèi)外知名品牌，形成了一批大型的優(yōu)勢企業(yè)，為深圳的稅收經(jīng)濟(jì)作出了非凡的奉獻(xiàn)。

1.近年來重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收奉獻(xiàn)分析

深圳市納稅額名列前百強(qiáng)的重點(diǎn)稅源企業(yè)(即納稅百強(qiáng)企業(yè))一直是深圳市經(jīng)濟(jì)開展的生力軍，也是全市各優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的“領(lǐng)頭羊〞，近年來納稅百強(qiáng)企業(yè)不但自身效益快速增長，而且為各級(jí)財(cái)政提供了豐富的稅源。據(jù)2001年至2005年的稅收收入統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果顯示，以缺乏萬分之五的戶數(shù)比重，每年為深圳市奉獻(xiàn)了超過三成的稅收收入(以扣除海關(guān)代征進(jìn)口稅收和證券交易印花稅的稅收收入為基數(shù)計(jì)算)，5年的納稅總額分別為114億元、150.9億元、171.6億元、194.35億元、267.19億元，占全市稅收收入的比重分別為31.9%、34.22%、33.11%、31.59%、35.25%，如圖1所示。

以2005年為例，深圳市納稅總額排名在前100位的企業(yè)分別向深圳市國稅局、地稅局繳納稅款149.54億元、117.65億元，合計(jì)為267.19億元，分別占2005年深圳市國稅局、地稅局和全市稅收收入的39.48%、31.02%和35.25%。

2.深圳納稅百強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)特征分析

從深圳市2001-2005年納稅百強(qiáng)企業(yè)的分布特點(diǎn)和變化趨勢來看，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速、良性的開展，重點(diǎn)優(yōu)勢企業(yè)已經(jīng)由少數(shù)企業(yè)“花開幾枝〞的局面轉(zhuǎn)向眾多企業(yè)“百花齊放〞的局面，為深圳市財(cái)稅收入和經(jīng)濟(jì)開展提供了強(qiáng)有力的支持。這些優(yōu)勢企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征主要有：

一是從稅收收入級(jí)距來看，納稅百強(qiáng)的入選門檻逐年提高，含金量越來越高，龍頭企業(yè)的納稅額呈高速增長的趨勢，并形成了一定的企業(yè)優(yōu)勢。5年來，納稅百強(qiáng)企業(yè)戶均納稅額由1.14億元增長至2.67億元，年平均增長率為26.7%，百強(qiáng)企業(yè)的入選“門檻〞從2001年的3219萬元漲到2005年6928萬元。2004年至2005年，納稅百強(qiáng)已經(jīng)沒有納稅額在5000萬元以下的企業(yè)。如圖2所示。

二是從納稅百強(qiáng)企業(yè)的注冊登記類型來看，涉外經(jīng)濟(jì)成分的龍頭企業(yè)比例不斷增長，2004、2005年分別有46戶、44戶進(jìn)入百強(qiáng)，而公有經(jīng)濟(jì)的龍頭企業(yè)比例不斷下降，2001年有37戶，而2005年僅有17戶，這與深圳市國有資產(chǎn)改革進(jìn)程相適應(yīng)。如圖3所示。

三是從納稅百強(qiáng)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)構(gòu)成來看，顯然深圳市的龍頭企業(yè)主要集中在第二和第三產(chǎn)業(yè)。5年來，制造業(yè)占納稅百強(qiáng)的四成左右的比重，其中，電子及通訊設(shè)備制造業(yè)所占比例超過二成，而由金融保險(xiǎn)業(yè)為代表的現(xiàn)代效勞業(yè)也為第三產(chǎn)業(yè)的快速開展奠定了良好的根底，如表1所示。

從行業(yè)構(gòu)成來看，納稅百強(qiáng)分別屬于制造業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供給業(yè)、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)及郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、教育文化藝術(shù)及播送電影電視業(yè)、其他效勞業(yè)和商業(yè)等八大支柱行業(yè)。2005年行業(yè)構(gòu)成如圖4所示。

3.深圳市優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)稅收奉獻(xiàn)分析

1995-2005年，第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收收入持續(xù)快速增長，稅收收入年均增長率分別是27.82%和19.83%。從2003年起，第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收收入差距逐年縮小。2005年第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入374.94億元，第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入384.08億元。從稅收比重(產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入/稅收收入)分析，第二產(chǎn)業(yè)稅收比重有一個(gè)先降后升過程，根本呈上升態(tài)勢；第三產(chǎn)業(yè)稅收比重有先升后降，根本呈下降趨勢，2005年第二、第三產(chǎn)業(yè)稅收比重根本相同，分別是49.46%和50.54%。

由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知，深圳市第二產(chǎn)業(yè)GDP遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于第三產(chǎn)業(yè)GDP，而第二產(chǎn)業(yè)稅收收入?yún)s低于第三產(chǎn)業(yè)稅收收入，第三產(chǎn)業(yè)稅收奉獻(xiàn)率明顯高于第二產(chǎn)業(yè)。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因是深圳市第二產(chǎn)業(yè)中有相當(dāng)一局部是出口加工產(chǎn)業(yè)，由于實(shí)行出口退稅政策，使得出口產(chǎn)品的這局部增加值無稅收。

2005年各行業(yè)稅收收入比重情況排列如下：電子通信業(yè)(11.93%)、效勞業(yè)(11.25%)、批發(fā)和零售業(yè)(11.10%)、金融保險(xiǎn)業(yè)(8.99%)、房地產(chǎn)業(yè)(8.13%)、水電煤業(yè)(5.65%)、建筑業(yè)(5.04%)、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)郵電業(yè)(3.43%)。與2004年相比，電子通信業(yè)稅收比重超過效勞業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，成為稅收比重最大的行業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)稅收比重上升比擬快，由2004年的6.04%上升為2005年的8.99%。

近年來，深圳市產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的稅收有以下特征：一是隨著深圳市工業(yè)增速加快，工業(yè)稅收比重也相應(yīng)上升。2005年工業(yè)稅收占正常稅收比重為44.43%，高于2004年42.79%的稅收比重。2005年，工業(yè)稅收到達(dá)336.77億元，比2004年增長27.94%，它在稅收收入中的比重呈上升趨勢，對全市稅收的奉獻(xiàn)已占絕對優(yōu)勢。在工業(yè)稅收中，又以電子信息產(chǎn)業(yè)稅收增長幅度最大，到達(dá)37.44%。二是金融業(yè)稅收收入大幅增長。金融業(yè)稅收在2002年出現(xiàn)負(fù)增長后，2004年在緩慢增長的根底上，2005年大幅度增長，實(shí)現(xiàn)稅收收入68.18億元，增長額到達(dá)31.01億元，增長幅度達(dá)83.43%，增長幅度居各行業(yè)之首。三是商業(yè)、飲食效勞業(yè)稅收增長平穩(wěn)。2005年商業(yè)稅收為84.12億元，環(huán)比增長率為10.79%，低于2004年19.86%的環(huán)比增長率，年均增長22.39%。飲食效勞業(yè)稅收85.24億元，環(huán)比增長率為8.53%，低于2004年18.55%環(huán)比增長率，年均增長21.76%。交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、郵電等產(chǎn)業(yè)2005年稅收收入為26.02億元，比2004年有較大幅度增長，但仍低于2002年。

四、培育深圳市重點(diǎn)稅源企業(yè)的對策建議

(一)提升龍頭企業(yè)的研發(fā)能力，扶持龍頭企業(yè)的健康開展

企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的微觀主體，企業(yè)的研發(fā)能力決定一個(gè)城市、一個(gè)國家的技術(shù)創(chuàng)新能力。提升深圳龍頭企業(yè)的研發(fā)能力可從如下方面入手。

1.構(gòu)建有力的外部支撐環(huán)境

一是加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度。深圳可以按照WTO規(guī)那么率先制定保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的操作規(guī)那么，優(yōu)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)環(huán)境，使深圳成為國內(nèi)高新技術(shù)成果集散地之一；二是開展研發(fā)中介效勞機(jī)構(gòu)。研發(fā)中介效勞機(jī)構(gòu)在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)轉(zhuǎn)移、人才和資金流動(dòng)等方面起著引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和推動(dòng)的橋梁作用；三是以政府資金為導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)增加研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入。

2.科學(xué)選擇研發(fā)戰(zhàn)略

研究開發(fā)可包括根底研究、應(yīng)用研究和技術(shù)開發(fā)研究。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將研究重點(diǎn)放在后面兩者，樹立客戶至上的觀念。一是強(qiáng)化學(xué)科、行業(yè)的融合，尋求差異化的研究策略。二是加強(qiáng)根底研究，構(gòu)建技術(shù)一流的研發(fā)中心。

3.合理制訂提升深圳企業(yè)研發(fā)能力的策略

一是引進(jìn)核心人才，優(yōu)化研發(fā)組織結(jié)構(gòu)。人才是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中最為關(guān)鍵、最具有活力的要素，在某種意義上，人才就是企業(yè)的“第一資源〞；二是要順應(yīng)國際研發(fā)活動(dòng)的開展趨勢，不斷優(yōu)化企業(yè)的研發(fā)組織結(jié)構(gòu)，在精簡研發(fā)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，增強(qiáng)研發(fā)力量，降低研發(fā)本錢；三是借助外力提升研發(fā)能力，包括國內(nèi)融合，海外收購的策略，以及與國內(nèi)外大型企業(yè)建立研發(fā)戰(zhàn)略聯(lián)盟。

(二)出臺(tái)鼓勵(lì)總部經(jīng)濟(jì)開展的優(yōu)惠政策

總部經(jīng)濟(jì)政策對培育本地重點(diǎn)稅源企業(yè)具有重要作用。開展總部經(jīng)濟(jì)要戰(zhàn)略先行、科學(xué)規(guī)劃、準(zhǔn)確定位、完善制度、務(wù)實(shí)開展，走具有自身特色的總部經(jīng)濟(jì)開展道路。

一是處理好政府、行業(yè)組織、企業(yè)三方面的關(guān)系。政府的作用主要是管理與引導(dǎo)，行業(yè)組織發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，企業(yè)是主體。政府要把開展區(qū)域合作開展總部經(jīng)濟(jì)提到日常管理高度，進(jìn)行常態(tài)化管理和精細(xì)化管理。

二是繼續(xù)發(fā)揮深圳金融創(chuàng)新活力。在深圳總部經(jīng)濟(jì)開展中，各個(gè)產(chǎn)業(yè)需要大量資金的支持，要求建立一種新型的投融資體制。可以采取以下措施：第一，設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金，將社會(huì)閑散資本和短期消費(fèi)資金轉(zhuǎn)化為巨額的中長期建設(shè)資金，解決各個(gè)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和經(jīng)營的資金問題，引導(dǎo)企業(yè)向產(chǎn)業(yè)鏈的下游開展。第二，支持金融企業(yè)開展混業(yè)經(jīng)營，組建金融控股集團(tuán)，增強(qiáng)深圳地方金融機(jī)構(gòu)實(shí)力，提升整體競爭水平?？梢钥紤]以商業(yè)銀行為主體、以某一非銀行金融機(jī)構(gòu)為主體、以市屬大型投資公司為主體來組建金融控股公司，發(fā)行市政債券，為在本地的金融機(jī)構(gòu)提供穩(wěn)定的投資渠道，防止資金外流，增加深圳金融企業(yè)投資渠道。第三，促進(jìn)資本、外匯在一定程度上積極流動(dòng)，促進(jìn)貨幣市場資金向資本市場的流動(dòng)。積極穩(wěn)妥地開展金融衍生品市場、企業(yè)債券市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、離岸金融市場等新興市場，為總部經(jīng)濟(jì)開展提供良好的金融環(huán)境。

三是研究在異地建立工業(yè)園以擴(kuò)大總部經(jīng)濟(jì)開展空間的模式。深圳可以借鑒蘇州——新加坡工業(yè)園的模式，實(shí)現(xiàn)區(qū)域合作、資源整合，突破深圳土地面積對深圳開展的制約，在異地建立深圳工業(yè)園?？梢匝芯慨惖厣钲诠I(yè)園模式，例如在珠三角以及泛珠三角地區(qū)選擇假設(shè)干區(qū)域，設(shè)置假設(shè)干“深圳工業(yè)園〞，完成以深圳市為中心總部，周邊腹地工業(yè)園為“軀干〞運(yùn)行中心的建設(shè)模式。

(三)改善投資環(huán)境，吸引大型跨國公司落戶深圳

深圳良好的投資環(huán)境和財(cái)稅優(yōu)惠政策在深圳經(jīng)濟(jì)開展過程中發(fā)揮了重要的作用。然而近年來，這些投資環(huán)境上的比擬優(yōu)勢有所削弱。我國參加世貿(mào)組織以后，全國全方位對外開放格局進(jìn)一步形成，外商投資戰(zhàn)略調(diào)整，長三角、環(huán)渤海等地區(qū)的迅速崛起，使得吸引外資的競爭越來越劇烈。同時(shí)，深圳市自身固有的一些問題開始顯現(xiàn)，土地資源短缺使投資本錢提高，人口增長速度過快使環(huán)境壓力日益加大，境內(nèi)水資源短缺，從境外引水壓力加大等問題都對吸引外資產(chǎn)生了一定負(fù)面影響。因此，投資環(huán)境必須進(jìn)一步改善。

一是要轉(zhuǎn)變政府職能，建設(shè)效勞型政府，全面提升政府公共效勞的效率與效果，創(chuàng)造吸引大型跨國公司的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。可以考慮成立政府效勞的專業(yè)部門，協(xié)調(diào)解決大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的政府管理和效勞問題，扶持龍頭企業(yè)的健康開展。特別是對成長性好、產(chǎn)品競爭力強(qiáng)、法人治理結(jié)構(gòu)比擬完善、擁有核心技術(shù)或自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行業(yè)龍頭企業(yè)，應(yīng)給予重點(diǎn)