醫(yī)院財務(wù)審計管理制度VIP

醫(yī)院財務(wù)審計管理制度一、總則（一）目的為加強醫(yī)院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，強化財務(wù)監(jiān)督，保障醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高資金使用效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院及其所屬各部門、科室的財務(wù)活動和財務(wù)審計工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.真實性原則：財務(wù)核算和財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動。4.制衡性原則：明確各部門職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。5.成本效益原則：在保障財務(wù)工作質(zhì)量的前提下，合理控制成本，提高工作效率。二、財務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理1.預(yù)算編制醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)發(fā)展計劃和目標(biāo)，編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制要遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、量入為出”的原則，充分考慮醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需求和財務(wù)狀況。各部門、科室應(yīng)根據(jù)醫(yī)院預(yù)算編制要求，提出本部門、科室的預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門審核、匯總后，報醫(yī)院管理層審批。2.預(yù)算執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門、科室要按照預(yù)算安排組織收入、控制支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。財務(wù)部門要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。3.預(yù)算考核建立預(yù)算考核機制，對各部門、科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價?？己藘?nèi)容包括預(yù)算收入完成情況、預(yù)算支出控制情況、預(yù)算執(zhí)行進度等?？己私Y(jié)果與部門、科室績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門、科室給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門、科室進行問責(zé)。（二）收入管理1.醫(yī)療收入管理醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，合理確定醫(yī)療服務(wù)價格，及時、足額收取醫(yī)療費用。加強醫(yī)療收費票據(jù)管理，確保票據(jù)的購買、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)規(guī)范有序。建立醫(yī)療收入核對制度，定期與醫(yī)保部門、患者進行核對，確保醫(yī)療收入準(zhǔn)確無誤。2.其他收入管理醫(yī)院的其他收入包括財政補助收入、科教項目收入、租金收入、捐贈收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行管理。財政補助收入應(yīng)嚴(yán)格按照財政部門核定的項目和用途使用，專款專用。科教項目收入應(yīng)按照項目合同要求進行管理，確保資金用于科研、教學(xué)等相關(guān)項目。租金收入、捐贈收入等應(yīng)及時入賬，納入醫(yī)院財務(wù)統(tǒng)一核算。（三）支出管理1.支出審批醫(yī)院各項支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。一般支出由部門、科室負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出需經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究決定。支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排進行，不得超預(yù)算支出。2.費用報銷報銷人員應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定填寫報銷憑證，提供真實、合法、有效的原始憑證。財務(wù)部門對報銷憑證進行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。審核無誤后，按照規(guī)定的報銷流程進行報銷支付。3.成本控制醫(yī)院應(yīng)加強成本管理，建立成本核算制度，定期進行成本分析和控制。各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格控制成本支出，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。醫(yī)院應(yīng)優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，減少不必要的開支。（四）資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)醫(yī)院流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，確保資金安全。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)及時清理，加強催收力度，減少壞賬損失。存貨應(yīng)建立健全管理制度，加強采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進行盤點，確保賬實相符。2.固定資產(chǎn)醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行分類核算和管理，建立固定資產(chǎn)卡片和臺賬。加強固定資產(chǎn)購置、驗收、使用、維護、處置等環(huán)節(jié)的管理，定期進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)安全完整。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，處置收入應(yīng)及時入賬。3.無形資產(chǎn)醫(yī)院無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行評估、計價和核算，加強無形資產(chǎn)的保護和管理。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租等應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，收入應(yīng)及時入賬。（五）財務(wù)報告與分析1.財務(wù)報告醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)院管理層審批后對外報送。2.財務(wù)分析醫(yī)院應(yīng)定期開展財務(wù)分析工作，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。財務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、財務(wù)指標(biāo)分析等。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)活動中存在的問題，提出改進措施和建議。三、審計管理制度（一）審計機構(gòu)與人員1.醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的審計部門，配備專職審計人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審計工作。2.審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。3.審計部門應(yīng)定期對審計人員進行培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。（二）審計職責(zé)與權(quán)限1.審計部門的職責(zé)對醫(yī)院財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行評價。對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。對醫(yī)院固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等進行審計。對醫(yī)院經(jīng)濟合同、協(xié)議等進行審計。對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計。對醫(yī)院其他有關(guān)經(jīng)濟事項進行審計。2.審計部門的權(quán)限要求被審計部門、科室提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目等。檢查被審計部門、科室的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及相關(guān)資料。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查詢問。對被審計部門、科室違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出糾正意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，按照規(guī)定進行處理處罰。（三）審計工作程序1.審計計劃審計部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃和實際情況，制定年度審計工作計劃。審計計劃應(yīng)明確審計項目、審計范圍、審計重點、審計時間安排等。2.審計實施審計部門根據(jù)審計計劃，組成審計組，開展審計工作。審計組應(yīng)向被審計部門、科室送達審計通知書，告知審計目的、范圍、時間等。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物，向有關(guān)人員調(diào)查詢問等方式進行審計。審計人員應(yīng)做好審計工作記錄，收集審計證據(jù)。3.審計報告審計組完成審計工作后，應(yīng)撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，征求被審計部門、科室意見。被審計部門、科室應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見，審計組應(yīng)對意見進行研究和處理。4.審計決定審計部門根據(jù)審計報告和被審計部門、科室的反饋意見，出具審計決定。審計決定應(yīng)明確被審計部門、科室存在的問題及整改要求、整改期限等。被審計部門、科室應(yīng)按照審計決定進行整改，并將整改情況書面報告審計部門。5.后續(xù)跟蹤審計部門應(yīng)對被審計部門、科室的整改情況進行跟蹤檢查。對整改不力的部門、科室，應(yīng)督促其繼續(xù)整改；對拒不整改或整改后仍不符合要求的，應(yīng)按照規(guī)定進行處理處罰。（四）審計檔案管理1.審計部門應(yīng)建立健全審計檔案管理制度，對審計項目資料進行分類整理、歸檔保管。2.審計檔案應(yīng)包括審計通知書、審計工作方案、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、審計決定、被審計部門、科室反饋意見及整改情況等資料。3.審計檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保審計檔案的安全完整。四、財務(wù)審計監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督機制，加強對財務(wù)活動和經(jīng)濟活動的日常監(jiān)督。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.審計部門應(yīng)定期對醫(yī)