7.2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅項(xiàng)目七納稅實(shí)務(wù)7.2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算05目錄CONTENTS020304非居民個(gè)人扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算06060708利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算公益捐贈(zèng)支出的扣除05財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

以居民個(gè)人每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為綜合所得應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-費(fèi)用60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。PART05PART06PART07PART081應(yīng)納稅所得額的確定一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

（1）專項(xiàng)扣除。

專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

（2）專項(xiàng)附加扣除。

專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)。PART05PART06PART07PART081應(yīng)納稅所得額的確定一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04PART05PART06PART07PART08子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。受教育子女的父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04PART05PART06PART07PART08住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除承租的住房位于直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1

500元。承租的住房位于上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口數(shù)量超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1

100元；市轄區(qū)戶籍人口數(shù)量不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%

扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%

扣除一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

（3）依法確定的其他扣除。

包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，個(gè)人繳納的個(gè)人養(yǎng)老金支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。自2024年1月1日起，在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。PART05PART06PART07PART081應(yīng)納稅所得額的確定一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

居民個(gè)人的綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

由于扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，因此在實(shí)際工作中，扣繳義務(wù)人需要按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，次年辦理匯算清繳。PART05PART06PART07PART082應(yīng)納稅額的計(jì)算一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除PART05PART06PART07PART082應(yīng)納稅額的計(jì)算一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

（2）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%PART05PART06PART07PART082應(yīng)納稅額的計(jì)算一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

【例7-1】中國(guó)居民鄭某2024年全年工資、薪金190000元。鄭某每月繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。鄭某正在償還首套住房貸款及貸款利息；鄭某為獨(dú)生子女，其獨(dú)生子正就讀大學(xué)三年級(jí)；鄭某父母均已經(jīng)年過(guò)60歲。鄭某夫婦約定由鄭某扣除貸款和子女教育費(fèi)。

已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳付比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。

要求：計(jì)算鄭某2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。PART05PART06PART07PART08一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

解析：（1）全年減除費(fèi)用60000元。

（2）專項(xiàng)扣除=10000×（8%+2%+0.5%+12%）×12=27000（元）

（3）專項(xiàng)附加扣除如下。

鄭某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元。

鄭某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元。

鄭某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除36000元。

專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=24000+12000+36000=72000（元）（4）應(yīng)納稅所得額=190000-60000-27000-72000=31000（元）（5）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=31000×3%=930（元）PART05PART06PART07PART08一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

【例7-2】在中國(guó)境內(nèi)某高校任職的居民李教授2024年1—3月的收入如下：每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元；1月為甲公司新進(jìn)職員進(jìn)行入職培訓(xùn)，取得勞務(wù)報(bào)酬3000元；2月出版一部教材，取得稿酬20

000元；3月為乙公司提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)5

000元。

已知：李教授“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元/月，從1月起享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況。

要求：計(jì)算高校、甲公司、出版社及乙公司為李教授預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。PART05PART06PART07PART08一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

解析：高校1月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000-5000-1500-1000）×3%=75（元）

高校2月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75（元）

高校3月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75（元）

甲公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）×20%=440（元）

出版社預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（20000-20000×20%）×70%×20%=2240（元）

乙公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（5000-5000×20%）×20%=800（元）PART05PART06PART07PART08二、非居民個(gè)人扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)按下列方法確定應(yīng)納稅所得額并代扣代繳個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為1次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次。PART05PART06PART07PART081應(yīng)納稅所得額的確定二、非居民個(gè)人扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用表7-2所列稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)PART05PART06PART07PART082應(yīng)納稅額的計(jì)算二、非居民個(gè)人扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

【例7-3】受聘在中國(guó)境內(nèi)甲公司工作的外籍工程師湯姆是非居民納稅人，2025年1月湯姆應(yīng)發(fā)工資、薪金為10000元；此外，1月份湯姆還為境內(nèi)乙公司進(jìn)行2次員工技能培訓(xùn)，每次稅前收入均為3000元。

已知：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用為5000元。

要求：計(jì)算湯姆1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解析：

工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（10000-5000）×10%-210=290（元）

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=3000×2×（1-20%）×10%-210=270（元）PART05PART06PART07PART08三、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失）

（1）取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。準(zhǔn)予扣除的有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損。

（3）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得準(zhǔn)予在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)。

（4）個(gè)體工商戶不得在稅前列支的項(xiàng)目。PART05PART06PART07PART081應(yīng)納稅所得額的確定三、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04PART05PART06PART07PART08【試一試】

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)體工商戶的下列支出中，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（

）。A．按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)

B．向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出C．稅收滯納金D．合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

參考答案：ABD三、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)PART05PART06PART07PART082應(yīng)納稅額的計(jì)算四、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次。每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

每次收入不超過(guò)4000元的，其計(jì)算公式為

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-合理的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）-800

每次收入超過(guò)4000元的，其計(jì)算公式為

應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-合理的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）］×（1-20%）PART05PART06PART07PART081應(yīng)納稅所得額的確定四、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對(duì)個(gè)人出租居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征稅。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率【例7-4】中國(guó)居民李某2024年4月出租用于居住的住房，取得當(dāng)月租金收入3000元，支付合理稅費(fèi)60元，發(fā)生房屋維修費(fèi)1000元。

已知：個(gè)人所得稅稅率為10%。

要求：計(jì)算李某當(dāng)月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

解析：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；修繕費(fèi)用每月最高扣除限額為800元；

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（3000-60-800-800）×10%=134（元）PART05PART06PART07PART082應(yīng)納稅額的計(jì)算五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用PART05PART06PART07PART081應(yīng)納稅所得額的確定五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率【例7-5】中國(guó)居民王某2025年1月銷售一套購(gòu)進(jìn)剛滿1年的普通住房，該房產(chǎn)原值190萬(wàn)元，不含增值稅售價(jià)200萬(wàn)元，售房中發(fā)生合理費(fèi)用5萬(wàn)元。

已知：個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：計(jì)算王某出售該住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（200-190-5）×20%=1（萬(wàn)元）PART05PART06PART07PART082應(yīng)納稅額的計(jì)算六、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為1次；偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為1次。利息、股息、紅利所得和偶然所得，以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入中扣除任何費(fèi)用。利息、股息、紅利所得，偶然所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入）×適用稅率PART05PART06PART07PART08六、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

【例7-6】張先生2024年1月從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得A上市公司股票，2025年1月取得該股票的1年期股息所得16000元，該股票于2025年1月轉(zhuǎn)讓；取得2025年1月10日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元。

已知：個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：計(jì)算張先生上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

解析：取得上市公司的1年期股息所得減半征收個(gè)人所得稅；自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=16000×20%×50%=1600（元）

儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收個(gè)人所得稅。

張先生本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為1600元。PART05PART06PART07PART08六、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表7-6），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。PART05PART06PART07PART08七、居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04PART05PART06PART07PART08表7-6

按月?lián)Q算后的綜合綜合所得稅率表級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元的302超過(guò)3000元至12000元的部分102103超過(guò)12000元至25000元的部分2014104超過(guò)25000元至35000元的部分2526605超過(guò)35000元至55000元的部分3044106超過(guò)55000元至80000元的部分3571607超過(guò)80000元的部分4515160PART01PART02PART03PART04

【例7-7】中國(guó)居民王某是境內(nèi)甲公司的工程師，2024年度收支情況如下。

（1）取得全年工資120000元，12月取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元。全年“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除合計(jì)27000元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)48000元。

（2）4月為乙公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品，取得勞務(wù)報(bào)酬50000元。

（3）10月出版著作一部，取得稿酬16000元。

已知：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)；全年一次性獎(jiǎng)金合并到綜合所得計(jì)稅時(shí)，按照3%～45%的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

要求：計(jì)算王某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。PART05PART06PART07PART08七、居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03PART04解析：（1）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)。收入額=120000+50000×（1-20%）+16000×（1-20%）×70%=168960（元）扣除項(xiàng)合計(jì)=60000+27000+48000=135000（元）應(yīng)納稅所得額=168960-135000=33960（元）綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=33960×3%=1018.8（元）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=30000×3%=900（元）合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1018.8+900=1918.8（元）PART05PART06PART07PART08七、居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02