2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題及答案

2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)師行業(yè)的主要職能不包括下列哪項(xiàng)？

（1）稅務(wù)代理

（2）稅務(wù)咨詢

（3）稅務(wù)籌劃

（4）審計(jì)

答案：（4）

2.以下關(guān)于增值稅的說法，錯(cuò)誤的是：

（1）增值稅是對(duì)銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

（2）增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（3）增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。

（4）增值稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和委托代征。

答案：（3）

3.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

（1）企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

（2）企業(yè)所得稅的稅率為25%。

（3）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（4）企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和委托代征。

答案：（3）

4.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是：

（1）個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

（2）個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

（3）個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的所得額。

（4）個(gè)人所得稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和委托代征。

答案：（4）

5.以下關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：

（1）土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。

（2）土地增值稅的納稅人包括土地轉(zhuǎn)讓方和受讓方。

（3）土地增值稅的稅率分為四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

（4）土地增值稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和委托代征。

答案：（1）

6.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，錯(cuò)誤的是：

（1）房產(chǎn)稅是對(duì)房屋及附屬設(shè)施征收的一種稅。

（2）房產(chǎn)稅的納稅人包括房屋的所有者和使用者。

（3）房產(chǎn)稅的稅率分為從價(jià)計(jì)稅和從租計(jì)稅兩種。

（4）房產(chǎn)稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和委托代征。

答案：（4）

二、多項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)遵循的原則包括：

（1）依法納稅

（2）誠實(shí)守信

（3）保密原則

（4）客觀公正

答案：（1）（2）（3）（4）

2.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：

（1）年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

（2）年應(yīng)稅銷售額超過200萬元

（3）年應(yīng)稅銷售額超過100萬元

（4）年應(yīng)稅銷售額超過50萬元

答案：（1）（2）（3）

3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括：

（1）國有企業(yè)

（2）集體企業(yè)

（3）私營企業(yè)

（4）外商投資企業(yè)

答案：（1）（2）（3）（4）

4.個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括：

（1）工資、薪金所得

（2）稿酬所得

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（4）利息、股息、紅利所得

答案：（2）（3）

5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

（1）土地增值額

（2）土地增值率

（3）土地增值收益

（4）土地增值成本

答案：（1）（2）（3）

6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

（1）房產(chǎn)原值

（2）房產(chǎn)余值

（3）房產(chǎn)租金

（4）房產(chǎn)折舊

答案：（1）（2）（3）

三、判斷題

1.稅務(wù)師可以代理納稅人的稅務(wù)申報(bào)，但不能提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（）

答案：×

2.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過500萬元。（）

答案：√

3.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。（）

答案：×

4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人和在中國境內(nèi)有住所但無住所的個(gè)人。（）

答案：√

5.土地增值稅的征收范圍僅限于國有土地。（）

答案：×

6.房產(chǎn)稅的納稅人包括房屋的所有者和使用者。（）

答案：√

四、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師在稅務(wù)代理中的主要職責(zé)。

答案：稅務(wù)師在稅務(wù)代理中的主要職責(zé)包括：

（1）按照國家稅收法律法規(guī)，代理納稅人的稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)等業(yè)務(wù)；

（2）提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識(shí)；

（3）對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，提出合理避稅建議；

（4）協(xié)助納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，確保納稅合規(guī)；

（5）維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人爭(zhēng)取合理待遇。

2.簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅方法。

答案：增值稅的計(jì)稅方法包括：

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用于小規(guī)模納稅人，按銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額；

（2）一般計(jì)稅方法：適用于一般納稅人，按銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）差額計(jì)稅方法：適用于特定行業(yè)和特定業(yè)務(wù)，按銷售額減去特定費(fèi)用后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；

（2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；

（3）固定資產(chǎn)加速折舊政策；

（4）稅收抵免政策；

（5）稅收優(yōu)惠過渡政策。

4.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收范圍。

答案：個(gè)人所得稅的征收范圍包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得。

5.簡(jiǎn)述土地增值稅的征收范圍。

答案：土地增值稅的征收范圍包括：

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；

（2）轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物；

（3）轉(zhuǎn)讓其他土地權(quán)益。

6.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的征收范圍。

答案：房產(chǎn)稅的征收范圍包括：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)；

（2）農(nóng)村居民住房；

（3）企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的房產(chǎn)。

五、論述題

1.論述稅務(wù)師在維護(hù)納稅人合法權(quán)益中的作用。

答案：稅務(wù)師在維護(hù)納稅人合法權(quán)益中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）稅務(wù)師熟悉國家稅收法律法規(guī)，能夠?yàn)榧{稅人提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識(shí)；

（2）稅務(wù)師能夠?qū){稅人的納稅情況進(jìn)行分析，提出合理避稅建議，協(xié)助納稅人降低稅負(fù)；

（3）稅務(wù)師能夠協(xié)助納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，確保納稅合規(guī)，避免因納稅問題而引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)；

（4）稅務(wù)師能夠維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人爭(zhēng)取合理待遇，如減免稅、退稅等。

2.論述稅務(wù)師在促進(jìn)稅收征管中的作用。

答案：稅務(wù)師在促進(jìn)稅收征管中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收宣傳和稅收政策的解讀，提高納稅人的納稅意識(shí)；

（2）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管，如稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)等，提高稅收征管效率；

（3）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收審計(jì)，確保納稅合規(guī)，提高稅收征管質(zhì)量；

（4）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法，維護(hù)稅收秩序，保障稅收收入。

六、案例分析題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月至12月銷售額為1000萬元，購進(jìn)原材料500萬元，購進(jìn)設(shè)備300萬元，購進(jìn)勞務(wù)200萬元，支付工資費(fèi)用400萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅。

答案：該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅為：

銷售額：1000萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額：500萬元+300萬元+200萬元=1000萬元

應(yīng)納稅額：1000萬元-1000萬元=0萬元

2.某個(gè)人為個(gè)人所得稅納稅人，2022年1月至12月取得工資、薪金所得80000元，取得稿酬所得20000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得10000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2022年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：該個(gè)人2022年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

工資、薪金所得應(yīng)納稅額：（80000-5000）×3%×12=2640元

稿酬所得應(yīng)納稅額：（20000-8000）×70%×20%=2800元

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額：10000×20%=2000元

合計(jì)應(yīng)納稅額：2640元+2800元+2000元=7440元

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.答案：（4）

解析：稅務(wù)師行業(yè)的主要職能包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃，但不包括審計(jì)。

2.答案：（3）

解析：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率，沒有四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

3.答案：（3）

解析：企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，沒有不同類型企業(yè)的不同稅率。

4.答案：（4）

解析：個(gè)人所得稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和委托代征，不包括查賬征收。

5.答案：（1）

解析：土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅，征收范圍包括國有土地。

6.答案：（4）

解析：房產(chǎn)稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和委托代征，不包括房產(chǎn)折舊。

二、多項(xiàng)選擇題

1.答案：（1）（2）（3）（4）

解析：稅務(wù)師在代理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)遵循依法納稅、誠實(shí)守信、保密原則、客觀公正等原則。

2.答案：（1）（2）（3）

解析：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、200萬元、100萬元。

3.答案：（1）（2）（3）（4）

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)。

4.答案：（2）（3）

解析：個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

5.答案：（1）（2）（3）

解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地增值額、土地增值率、土地增值收益。

6.答案：（1）（2）（3）

解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)余值、房產(chǎn)租金。

三、判斷題

1.答案：×

解析：稅務(wù)師可以代理納稅人的稅務(wù)申報(bào)，也可以提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

2.答案：√

解析：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過500萬元。

3.答案：×

解析：企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，沒有不同類型企業(yè)的不同稅率。

4.答案：√

解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人和在中國境內(nèi)有住所但無住所的個(gè)人。

5.答案：×

解析：土地增值稅的征收范圍包括國有土地和其他土地權(quán)益。

6.答案：√

解析：房產(chǎn)稅的納稅人包括房屋的所有者和使用者。

四、簡(jiǎn)答題

1.答案：

稅務(wù)師在稅務(wù)代理中的主要職責(zé)包括：

（1）按照國家稅收法律法規(guī)，代理納稅人的稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)等業(yè)務(wù)；

（2）提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識(shí)；

（3）對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，提出合理避稅建議；

（4）協(xié)助納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，確保納稅合規(guī)；

（5）維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人爭(zhēng)取合理待遇。

2.答案：

增值稅的計(jì)稅方法包括：

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用于小規(guī)模納稅人，按銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額；

（2）一般計(jì)稅方法：適用于一般納稅人，按銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）差額計(jì)稅方法：適用于特定行業(yè)和特定業(yè)務(wù)，按銷售額減去特定費(fèi)用后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.答案：

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；

（2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；

（3）固定資產(chǎn)加速折舊政策；

（4）稅收抵免政策；

（5）稅收優(yōu)惠過渡政策。

4.答案：

個(gè)人所得稅的征收范圍包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得。

5.答案：

土地增值稅的征收范圍包括：

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；

（2）轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物；

（3）轉(zhuǎn)讓其他土地權(quán)益。

6.答案：

房產(chǎn)稅的征收范圍包括：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)；

（2）農(nóng)村居民住房；

（3）企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的房產(chǎn)。

五、論述題

1.答案：

稅務(wù)師在維護(hù)納稅人合法權(quán)益中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）稅務(wù)師熟悉國家稅收法律法規(guī)，能夠?yàn)榧{稅人提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識(shí)；

（2）稅務(wù)師能夠?qū){稅人的納稅情況進(jìn)行分析，提出合理避稅建議，協(xié)助納稅人降低稅負(fù)；

（3）稅務(wù)師能夠協(xié)助納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，確保納稅合規(guī)，避免因納稅問題而引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)；

（4）稅務(wù)師能夠維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人爭(zhēng)取合理待遇，如減免稅、退稅等。

2.答案：

稅務(wù)師在促進(jìn)稅收征管中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收宣傳和稅收政策的解讀，提高納稅人的納稅意識(shí)；

（2）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管，如稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)等，提高稅收征管效率；

（3）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收審計(jì)，確保納稅合規(guī)，提高稅收征管質(zhì)量；

（4）稅務(wù)師能夠協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法，維護(hù)