2025年注冊會(huì)計(jì)師考試CPA審計(jì)科目沖刺試卷（風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對）-考前復(fù)習(xí)策略全解析

2025年注冊會(huì)計(jì)師考試CPA審計(jì)科目沖刺試卷（風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對）——考前復(fù)習(xí)策略全解析一、選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，不正確的是：A.風(fēng)險(xiǎn)評估是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程。B.風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是為了確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。C.風(fēng)險(xiǎn)評估的過程包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D.風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果為注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估方法的說法中，正確的是：A.調(diào)查問卷是風(fēng)險(xiǎn)評估中常用的定性方法。B.分析程序是風(fēng)險(xiǎn)評估中常用的定量方法。C.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素和行業(yè)因素。D.以上說法均正確。3.下列關(guān)于應(yīng)對措施的說法中，不正確的是：A.應(yīng)對措施是指注冊會(huì)計(jì)師為了降低評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施。B.應(yīng)對措施包括內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性程序等。C.應(yīng)對措施應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D.應(yīng)對措施應(yīng)當(dāng)與評估的風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是：A.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為達(dá)到特定目標(biāo)，制定、實(shí)施并監(jiān)督其政策和程序。B.內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)要素。C.內(nèi)部控制的作用是防止、發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的主要任務(wù)。5.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是：A.審計(jì)程序是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中為獲取審計(jì)證據(jù)而采取的方法。B.審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序。C.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的主要任務(wù)。6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是：A.審計(jì)證據(jù)是指注冊會(huì)計(jì)師為了支持其審計(jì)意見而獲取的證據(jù)。B.審計(jì)證據(jù)包括文件、記錄、數(shù)據(jù)、觀察、詢問和外部信息等。C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的重要關(guān)注點(diǎn)。D.審計(jì)證據(jù)的獲取與風(fēng)險(xiǎn)評估過程無關(guān)。7.下列關(guān)于審計(jì)意見的說法中，不正確的是：A.審計(jì)意見是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表的結(jié)論。B.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。C.審計(jì)意見的發(fā)表基于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的判斷和證據(jù)。D.審計(jì)意見的發(fā)表與風(fēng)險(xiǎn)評估過程無關(guān)。8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，不正確的是：A.審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，向委托人提交的報(bào)告。B.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、審計(jì)過程和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容。C.審計(jì)報(bào)告的目的是向委托人提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的意見。D.審計(jì)報(bào)告的發(fā)表與風(fēng)險(xiǎn)評估過程無關(guān)。9.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，不正確的是：A.審計(jì)準(zhǔn)則是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。B.審計(jì)準(zhǔn)則由審計(jì)組織或行業(yè)組織制定。C.審計(jì)準(zhǔn)則旨在提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)意見的可信度。D.審計(jì)準(zhǔn)則與風(fēng)險(xiǎn)評估過程無關(guān)。10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法中，不正確的是：A.審計(jì)職業(yè)道德是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。B.審計(jì)職業(yè)道德包括誠信、客觀、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和保密等原則。C.審計(jì)職業(yè)道德的遵守有助于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)意見的可信度。D.審計(jì)職業(yè)道德與風(fēng)險(xiǎn)評估過程無關(guān)。二、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1.風(fēng)險(xiǎn)評估是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程。（）2.風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果為注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（）3.注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素和行業(yè)因素。（）4.應(yīng)對措施應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）5.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的主要任務(wù)。（）三、簡答題（本大題共1小題，共10分）請簡要說明風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對在審計(jì)過程中的作用。四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，識別出以下風(fēng)險(xiǎn)：-銷售收入存在虛構(gòu)交易的風(fēng)險(xiǎn)，評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為10%；-固定資產(chǎn)折舊存在高估的風(fēng)險(xiǎn)，評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為5%；-現(xiàn)金流量存在低估的風(fēng)險(xiǎn)，評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為8%。請根據(jù)以下信息計(jì)算總重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-被審計(jì)單位年度銷售收入為1000萬元；-被審計(jì)單位年度固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元；-被審計(jì)單位年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為200萬元。2.某注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，獲取了以下審計(jì)證據(jù)：-2019年12月31日的應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元；-2020年1月1日至12月31日，應(yīng)收賬款發(fā)生了以下變動(dòng)：-發(fā)生壞賬損失10萬元；-收到客戶還款50萬元；-新增銷售產(chǎn)生應(yīng)收賬款120萬元。請根據(jù)上述信息計(jì)算2020年12月31日應(yīng)收賬款的賬面余額。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，注冊會(huì)計(jì)師了解到以下情況：1.甲公司是一家制造企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。由于市場競爭激烈，公司面臨產(chǎn)品滯銷的風(fēng)險(xiǎn)。2.甲公司應(yīng)收賬款賬齡較長，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.甲公司存貨周轉(zhuǎn)率較低，存在存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。請根據(jù)上述情況，回答以下問題：1.請列舉至少3種可能影響甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.請說明注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能采取的審計(jì)程序。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）某注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.乙公司內(nèi)部控制制度較為薄弱，存在重大缺陷。2.乙公司應(yīng)收賬款賬面余額較高，且賬齡較長。3.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款無法聯(lián)系到客戶。請根據(jù)上述情況，回答以下問題：1.請分析乙公司內(nèi)部控制制度薄弱可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.請說明注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能采取的措施。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：B解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。2.答案：D解析思路：調(diào)查問卷和分析程序都是風(fēng)險(xiǎn)評估中常用的方法，同時(shí)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素和行業(yè)因素是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)做法。3.答案：D解析思路：應(yīng)對措施應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此與評估的風(fēng)險(xiǎn)是相關(guān)的。4.答案：D解析思路：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是管理層和治理層的責(zé)任，而不是注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的主要任務(wù)。5.答案：D解析思路：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見過程中的主要任務(wù)。6.答案：D解析思路：審計(jì)證據(jù)的獲取與風(fēng)險(xiǎn)評估過程是緊密相關(guān)的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評估需要基于證據(jù)來支持判斷。7.答案：D解析思路：審計(jì)意見的發(fā)表是基于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的判斷和證據(jù)，與風(fēng)險(xiǎn)評估過程密切相關(guān)。8.答案：D解析思路：審計(jì)報(bào)告的發(fā)表與風(fēng)險(xiǎn)評估過程密切相關(guān)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果會(huì)影響審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。9.答案：D解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則的制定是為了提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)意見的可信度，與風(fēng)險(xiǎn)評估過程相關(guān)。10.答案：D解析思路：審計(jì)職業(yè)道德的遵守有助于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)意見的可信度，與風(fēng)險(xiǎn)評估過程相關(guān)。二、判斷題1.答案：√解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評估確實(shí)是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程。2.答案：√解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果確實(shí)為注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍提供依據(jù)。3.答案：√解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，確實(shí)應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素和行業(yè)因素。4.答案：√解析思路：應(yīng)對措施確實(shí)應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.答案：√解析思路：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行確實(shí)是注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的一個(gè)重要考慮因素。三、簡答題答案：風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對在審計(jì)過程中的作用包括：1.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)程序的確定提供依據(jù)。2.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，提高審計(jì)效率。3.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)意見的可靠性和有效性。4.促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。四、計(jì)算題1.答案：-銷售收入虛構(gòu)交易風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：10%*1000萬元=100萬元-固定資產(chǎn)折舊高估風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：5%*500萬元=25萬元-現(xiàn)金流量低估風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：8%*200萬元=16萬元-總重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：100萬元+25萬元+16萬元=141萬元2.答案：-2020年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額：200萬元-10萬元+50萬元+120萬元=360萬元五、綜合題1.答案：-可能影響甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：1.產(chǎn)品滯銷導(dǎo)致銷售收入減少；2.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)；3.存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。2.答案：-注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能采取的審計(jì)程序包括：1.對銷售收入進(jìn)行詳細(xì)審查，核實(shí)交易的真實(shí)性；2.對應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣檢查，核實(shí)賬齡和壞賬準(zhǔn)備；3.對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的真實(shí)性和價(jià)值。六、案例分析題