營(yíng)改增常見(jiàn)問(wèn)題解析

營(yíng)改增常見(jiàn)問(wèn)題解析

營(yíng)改增類(lèi)問(wèn)題及答疑問(wèn)題1：老師，請(qǐng)問(wèn)“貨運(yùn)代理”是運(yùn)輸業(yè)還是服務(wù)業(yè)？我公司稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)范圍只有“貨運(yùn)代理”項(xiàng)，營(yíng)改增之前一直都是以公司名義在地稅代開(kāi)“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”并按3%交營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在營(yíng)改增后能不能到國(guó)稅代開(kāi)增值稅運(yùn)輸專(zhuān)票還是只能開(kāi)服務(wù)業(yè)的發(fā)票？稅率是按服務(wù)業(yè)6%交還是運(yùn)輸業(yè)11%交？謝謝老師！老師回答：屬于營(yíng)改增行業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)，一般納稅人的稅率6%，小規(guī)模的征收率3%。問(wèn)題2：企業(yè)2013年8月1日后購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？老師回答：財(cái)稅[2013]37號(hào)文中附件2的“原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”。文件2013年8月1日起執(zhí)行，原先營(yíng)改增試行法規(guī)自動(dòng)失效。問(wèn)題3：請(qǐng)教:營(yíng)轉(zhuǎn)增后服務(wù)業(yè)分包給個(gè)人的信息服務(wù)費(fèi),個(gè)人能去國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票嗎?其他已試點(diǎn)地區(qū)有類(lèi)似個(gè)人信息服務(wù)代開(kāi)發(fā)票嗎?都需要什么手續(xù)?老師回答：個(gè)人可以去國(guó)稅代開(kāi)，只是不能開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。一般來(lái)說(shuō)是合同、人個(gè)的身份證、稅款（當(dāng)時(shí)就扣），具體請(qǐng)?jiān)僮稍?xún)下當(dāng)?shù)囟惥?。?wèn)題4您好，我公司屬于運(yùn)輸行業(yè)，如果在8月份客戶(hù)把我們7月份給開(kāi)的發(fā)票退回來(lái),要求我們開(kāi)11%的稅票,我們?cè)撛趺崔k？老師回答：這種退回，總局有文件。只能開(kāi)具普遍發(fā)票，不能開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)（五）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。

稅務(wù)實(shí)務(wù)類(lèi)問(wèn)題及答疑問(wèn)題1：增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣請(qǐng)問(wèn)這句話(huà)是什么意思？技術(shù)服務(wù)費(fèi)的老師回答：關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知-財(cái)稅[2012]15號(hào)規(guī)定自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?！鲋刀惣{稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減?！ㄒ簿褪钦f(shuō)初次購(gòu)買(mǎi)開(kāi)票系統(tǒng)+技術(shù)服務(wù)費(fèi)所得到的價(jià)稅合計(jì)增值稅票的價(jià)稅合計(jì)金額全額可以抵扣增值稅，自然此票面的稅額也就不能再進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅了。）。 問(wèn)題2：老師好！請(qǐng)問(wèn)8月1日后個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)要怎么到國(guó)稅局代開(kāi)運(yùn)輸增值稅專(zhuān)票？都需要什么資料？有沒(méi)有文件？謝謝解答！以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于糧食的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]1007號(hào)）的規(guī)定，掛面按照糧食復(fù)制品適用13%的增值稅稅率。（1）以各種豆類(lèi)加工的豆制品。如：豆腐、豆?jié){、豆奶、豆腐干等，該類(lèi)豆制品以大豆為原料，通過(guò)碾磨、提漿、點(diǎn)鹵、成型、發(fā)酵、烘干等簡(jiǎn)單工藝加工制成的生制品，按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%稅率計(jì)征增值稅。（2）以糧食為原料加工的糧食復(fù)制品。如：粉條、粉絲、粉皮、切面、掛面、拉面(不含方便面）、涼皮、燒賣(mài)皮等，該類(lèi)糧食復(fù)制品以大米、綠豆、豌豆、蠶豆、玉米、地瓜、南瓜、山芋、蓮藕等糧食作物為原料，通過(guò)碾磨、提漿、加熱、成型、發(fā)酵、烘干等簡(jiǎn)單工藝加工制成的生制品，按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%稅率計(jì)征增值稅。（3）以糧食為原料碾磨成粉狀、片狀或粒狀的糧食加工品。如：淀粉、生粉、豆粉、豆片、豆餅、生大麥片、生燕麥片、碎玉米粒等，該類(lèi)糧食加工品以大米、綠豆、豌豆、玉米、大麥、燕麥等糧食為原料，通過(guò)碾磨、提漿、發(fā)酵、烘干等簡(jiǎn)單工藝加工制成的生制品，按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%\稅率計(jì)征增值稅二.食用植物油植物油是從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[94）財(cái)稅字第026號(hào)]規(guī)定，棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001］248號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]15l號(hào))對(duì)"用植物油"注釋?zhuān)『捎臀窗ㄔ趦?nèi)，因此，薄荷油應(yīng)按17％的稅率征收增值稅。 問(wèn)題6：某一般納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售合計(jì)112490，銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人37000，開(kāi)普票，問(wèn)應(yīng)交增值稅？熱心網(wǎng)友譚孝文回答：一般納稅人銷(xiāo)售，無(wú)論開(kāi)什么發(fā)票，也無(wú)論開(kāi)票給小規(guī)模還是給一般納稅人，銷(xiāo)項(xiàng)稅率一律為17%；至于企業(yè)應(yīng)交增值稅是多少，那就要看他是否有進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣；1）沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣者，均按銷(xiāo)售額*17%計(jì)交增值稅，應(yīng)交增值稅=112490*17%=19123.30元；2.）如果有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，企業(yè)應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。問(wèn)題7：稅局批準(zhǔn)的壞賬才可以納稅調(diào)減，那還需要確認(rèn)或沖銷(xiāo)遞延所得稅嗎？老師回答：遞延所得稅的產(chǎn)生是資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)的賬面價(jià)值不一致而產(chǎn)生，通常產(chǎn)生的環(huán)節(jié)是企業(yè)發(fā)生了稅局暫不認(rèn)可的成本或收入。就像你說(shuō)的存貨問(wèn)題，如果計(jì)提了壞賬在計(jì)提當(dāng)年稅局對(duì)此不認(rèn)可，這時(shí)候產(chǎn)生了企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。當(dāng)此應(yīng)收真的形成壞賬，無(wú)法收回時(shí)且稅局又批準(zhǔn)了，在稅前扣減時(shí)是會(huì)將企業(yè)賬上的遞延所得稅處理掉的。分錄來(lái)說(shuō)，計(jì)提壞賬當(dāng)時(shí)會(huì)產(chǎn)生，借：遞延所得稅資產(chǎn)\借：所得稅費(fèi)用\貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，這個(gè)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)的理解是當(dāng)期多交了所得稅，會(huì)在以后壞賬實(shí)際產(chǎn)生時(shí)扣回來(lái)；到了壞賬實(shí)際發(fā)生并稅局認(rèn)可年度，繳所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用\貸：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。問(wèn)題8：公司購(gòu)入微波爐,后用于職工福利,應(yīng)該通過(guò)購(gòu)銷(xiāo)處理,怎么不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？老師回答：外購(gòu)的用于福利不用做視同，進(jìn)轉(zhuǎn)出；如果是自產(chǎn)的用于福利視同銷(xiāo)售，可以抵進(jìn)項(xiàng)。問(wèn)題9：那換種方式,公司采取的方式是,員工自行置裝,公司給于一定限額內(nèi)的實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),請(qǐng)問(wèn)老師這種方式下,員工取得的報(bào)銷(xiāo)款,是否需要交個(gè)人所得稅?老師回答：只有公司統(tǒng)一制作、統(tǒng)一著裝的這種形式不涉及，您說(shuō)的這種方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果較真起來(lái)，還是會(huì)認(rèn)定為是一種職工福利，需要并入個(gè)稅的計(jì)稅范圍。問(wèn)題10：小車(chē)用于職工福利和接送客戶(hù)可以抵扣嗎？老師回答：用于職工福利不可以，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以。接著客戶(hù)廣義上講也是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以通?？梢钥?。問(wèn)題11：物流公司收到鐵路提供的雜費(fèi)能否抵進(jìn)項(xiàng)稅？老師回答：不可以。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第十條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明的運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣”。問(wèn)題12：請(qǐng)問(wèn)老師，母公司撥付給子公司使用的車(chē)輛，子公司其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可否稅前扣除?老師回答：簽訂合同，約定由子公司自己負(fù)擔(dān)，可以稅前扣除。但是應(yīng)由車(chē)主承擔(dān)的保險(xiǎn)，養(yǎng)路費(fèi)等，子公司不能入賬。問(wèn)題13：那給員工食堂補(bǔ)助的伙食補(bǔ)助費(fèi)算不算在個(gè)稅范圍內(nèi)？老師回答：對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。這一塊補(bǔ)貼給食堂的，就不用交個(gè)稅。如果發(fā)放現(xiàn)金給員工，則需要交個(gè)稅。問(wèn)題14：公司給員工付的房租,還用并入工資交個(gè)稅么,這個(gè)房租記入什么科目好?。坷蠋熁卮穑汗窘y(tǒng)一出面，租房屋，開(kāi)發(fā)票較好。員工宿舍，不用交個(gè)稅。問(wèn)題15：購(gòu)小汽車(chē)為單位的臺(tái)頭寫(xiě)公司名稱(chēng)還是老板的名字？老師回答：寫(xiě)公司名稱(chēng)入公司帳，抵扣進(jìn)項(xiàng)，提折舊，后續(xù)相關(guān)費(fèi)用支出可以稅前列支，寫(xiě)老板名字反之。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類(lèi)問(wèn)題及答疑問(wèn)題1：老師，我想問(wèn)一下，對(duì)于政府的專(zhuān)項(xiàng)撥款該怎么做賬務(wù)處理？老師回答：首先要明確企業(yè)適用的準(zhǔn)則問(wèn)題?，F(xiàn)在準(zhǔn)則、制度及老準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度并存，對(duì)于同一交易的會(huì)計(jì)處理規(guī)定并不相同。按照財(cái)政部印發(fā)新準(zhǔn)則、新準(zhǔn)則指南的文件，執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則、新準(zhǔn)則指南、解釋?zhuān)辉賵?zhí)行原準(zhǔn)則、制度、各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)辦法、問(wèn)題金解答。但是原準(zhǔn)則、制度乃至行業(yè)會(huì)計(jì)制度都沒(méi)有廢止。因此討論問(wèn)題是首先要明確的就是企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或制度）。以下討論僅限于執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)。如果是減免稅必須分清是直接減免還是先征后返。直接減免不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需要披露。如果先征后返，返的減免稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入。具有專(zhuān)門(mén)用途的政府撥款需要先判斷是屬于政府補(bǔ)助還是資本性投入？屬于政府補(bǔ)助再區(qū)分是與收益有關(guān)還是與資產(chǎn)有關(guān)。與收益有關(guān)計(jì)入當(dāng)期損益，與資產(chǎn)有關(guān)計(jì)入遞延收益。屬于資本性投入仍通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款核算，形成資產(chǎn)計(jì)入資本公積，未形成予以核銷(xiāo)。判斷是資本性投入還是政府補(bǔ)助的關(guān)鍵不在于是否專(zhuān)門(mén)撥款或有指定用途，而在于是否無(wú)償取得，政府是否因此享有所有權(quán)，企業(yè)是否在將來(lái)需要?dú)w還。如果政府不享有所有權(quán)，則屬于政府補(bǔ)助，視具體情況計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益。。 問(wèn)題2：老師，我是一名從事工程行業(yè)會(huì)計(jì)的新手，請(qǐng)大家?guī)兔χ笇?dǎo)，我單位有國(guó)稅，地稅兩種票，怎么區(qū)別什么情況下開(kāi)什么票，原來(lái)會(huì)計(jì)把國(guó)稅票的收入記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，地稅票的收入記其它業(yè)務(wù)收入，這樣做對(duì)嗎 熱心網(wǎng)友回答：不對(duì)，屬于國(guó)稅征稅的業(yè)務(wù)開(kāi)國(guó)稅票，屬于地稅征稅的業(yè)務(wù)開(kāi)地稅票。 問(wèn)題3：請(qǐng)問(wèn)，上年匯繳已做調(diào)增的白條支出，匯繳后拿到發(fā)票，帳務(wù)如何處理，上年多繳納的稅款如何抵減？回答：《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅是按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”。由此產(chǎn)生“跨年度處理事項(xiàng)”?！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票”。企業(yè)用稅法所不認(rèn)可的憑據(jù)入賬，計(jì)入成本費(fèi)用，則產(chǎn)生“白條費(fèi)用”。問(wèn)題4：季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，停用期間可以計(jì)提折舊嗎？ 老師回答：可以提。 問(wèn)題5：老師您好!單位購(gòu)?fù)恋亟涣送恋爻鲎尳鸷鸵恍┯』ǘ?耕地占用稅,契稅等,我們?cè)撊四抢?分錄怎么做,謝謝！老師回答：新準(zhǔn)則土地出讓金、契稅、耕地占用稅計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，印花稅計(jì)入管理費(fèi)用——印花稅中。小準(zhǔn)則，印花稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。 問(wèn)題6：老總從公司借支款項(xiàng),是否在年底要全部還清呢?如果還不清,該怎樣處理呢? 老師回答：還清，如果不還年末有掛賬稅局會(huì)認(rèn)為是向股東分配的利潤(rùn)，要求扣個(gè)稅什么。 問(wèn)題7：老師好,我們公司是工業(yè)企業(yè),銷(xiāo)售儀器,價(jià)款包括儀器的終身包修費(fèi),我是記提一部分維修費(fèi)么?比如去維修時(shí)發(fā)生的維修費(fèi)如何處理啊去維修發(fā)生的路費(fèi),住宿費(fèi)都可以記入成本么?老師回答：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理，但所得稅前不允許扣除，執(zhí)行小準(zhǔn)則不需要計(jì)提；維修發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用一般作為銷(xiāo)售費(fèi)用核算，不計(jì)入產(chǎn)品的成本。 問(wèn)題8：老師:計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi):我借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi).交納時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款.這樣對(duì)嗎?老師回答：是的問(wèn)題9：老師,一般納稅人購(gòu)入的稅控卡.要怎么樣做分錄呢老師回答：計(jì)入固定資產(chǎn)，如果是新購(gòu)的，可以全額減征稅額。借：固定資產(chǎn)，貸：銀行存款。計(jì)提折舊，借：管理費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊。減征稅額時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-減征稅額，貸：遞延收益。再同時(shí)沖減計(jì)提的折舊計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入。問(wèn)題