農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效的媒體報道研究：以獐子島公司為例12000字【論文】VIP

農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制失效的媒體報道研究：以獐子島公司為例摘要 3 3 3 3 3 3 32.風(fēng)險評估 43.控制活動 44.信息與溝通 45.內(nèi)部監(jiān)督 4 5 5 5 54.成就需要理論 6 6 6 6 6 62.獐子島公司扇貝餓死事件 7 7三、獐子島公司內(nèi)部控制缺陷及原因分析 7 7 7 8 9 92.生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險評估不到位 9 91.種苗采購不規(guī)范 2.債務(wù)占比不合理 3.存貨管理不科學(xué) 1 3.信息與溝通質(zhì)量不高 1.加強養(yǎng)殖風(fēng)險評估 2.加強財務(wù)風(fēng)險評估 2.完善財務(wù)活動內(nèi)部控制 3摘要：近年來.我國的市場環(huán)境和經(jīng)濟形勢在不斷變化.我國農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展逐漸變好.關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險評估前言自從我國進行改革開放.我國的農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展不斷變好.越來越多農(nóng)業(yè)企業(yè)相繼上市。2008年和2010年，我國分別頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》認識到內(nèi)部控制的重要性。但即使如此.仍有一些農(nóng)業(yè)企業(yè)態(tài)度消極.不重視企業(yè)的內(nèi)部控制，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。例如2014年-2020年，農(nóng)業(yè)巨頭企業(yè)獐子島公司多次發(fā)文稱企業(yè)養(yǎng)殖的扇貝“逃跑”、“餓死”、“絕收”.這反映出許多農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制并沒一、相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)(一)內(nèi)部控制的定義2008年，我國發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》稱：內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)指某個經(jīng)濟單位和其相關(guān)的各個組織在日常的經(jīng)濟活動中建立的一種相互約束的業(yè)務(wù)組織(二)內(nèi)部控制五要素1.內(nèi)部環(huán)境4過穩(wěn)定發(fā)展.就會形成企業(yè)文化.企業(yè)文化直接影響了一個企業(yè)/內(nèi)部控制實施的效果(羅毅2.風(fēng)險評估3.控制活動4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督51.委托代理理論2.利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者理論提倡企業(yè)不應(yīng)該只關(guān)心企業(yè)管理者自身的利益，更要關(guān)與企業(yè)利益相關(guān)的有管理者、投資人、代理人、消費者、供應(yīng)商、債權(quán)人、社區(qū)、政府等。3.信息不對稱理論行數(shù)據(jù)處理，以削減分析流程中的技術(shù)性誤差以評估研究結(jié)果在關(guān)鍵預(yù)設(shè)變動下的魯棒性。64.成就需要理論成就需要理論是上世紀50年代由美國經(jīng)濟學(xué)家麥克利蘭提出的。他認為每個人的身上求難度適中的任務(wù)，因為他們能夠精確評估自己的能(一)公司簡介獐子島公司創(chuàng)始于1958年，先后被譽為“海上大寨”、“海底銀行”等。獐子島公司子島公司作為中國農(nóng)業(yè)企業(yè)巨頭.旗下設(shè)立分公司、子公司和中外合資公司等40余家。2006(二)公司內(nèi)部控制建設(shè)狀況2010年，我國發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》法律法規(guī)。獐子島公司積極響應(yīng)國家(三)內(nèi)部控制失效事件1.獐子島公司扇貝逃跑事件2014年，獐子島公司發(fā)生了一起十分嚴重的扇貝逃跑事件。根據(jù)其發(fā)布的第三季度報告，在2014年的9月和10月，從這些情況中反映公司對其養(yǎng)殖的產(chǎn)品進行了抽樣檢測，發(fā)得獐子島公司的聲明受到公眾質(zhì)疑。中國證監(jiān)會2014年發(fā)布的《警示函》中顯示，獐子島72.獐子島公司扇貝餓死事件3.獐子島公司扇貝再次絕收事件2019年11月，獐子島公司再次宣布，該公司養(yǎng)殖的扇貝絕收，引發(fā)了社會很大的轟值得一提的是，這在某種程度上表示造成此次扇貝絕收的并不是養(yǎng)殖環(huán)境問題，而是獐子島公司的內(nèi)部控制出現(xiàn)了很大漏洞。據(jù)了解，監(jiān)管部門曾接到過舉報，稱獐子島公司的采購人員存在受賄情況，但當監(jiān)管部門想要調(diào)查時，從這些證據(jù)中可以看出公司以采購人員已經(jīng)接受處分為由，阻止監(jiān)管部門進一步調(diào)查。因此，社會人士懷疑獐子島公司內(nèi)部存在貪污的行為。2020年6月，獐子島公司收到了證監(jiān)會對其禁入市場的處罰。(一)內(nèi)部環(huán)境不完善1.組織結(jié)構(gòu)冗余8券部券部門發(fā)部門g理部門g理部門群血察部血察部門貝源部門女防部門分部門查閱獐子島公司最近幾年的組織架構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，雖然公司的組織架構(gòu)發(fā)生了許多變化，但就總體而言，還是不夠簡潔。一個公司的組織架構(gòu)是否簡潔，這在某些方面表現(xiàn)出了很大程度上決定了公司的信息傳遞的效率以及日常生產(chǎn)經(jīng)營的效率(陳奇遠，林芝和，2019)。雖然獐子島公司每個部門都有明確的分工，但部門相互之間合作不夠，不同的部門很容易發(fā)展成自己的“幫派”,在公司也很容易形成推卸責(zé)任、爭搶客戶的風(fēng)氣。本研究特別強調(diào)跨學(xué)科整合的作用，吸納多領(lǐng)域知識，以拓寬研究視野并深化理解?？鐚W(xué)科的研究路徑使本文得以更全面地把握研究對象的復(fù)雜性與多樣性，揭示那些單學(xué)科視角難以捕捉的新現(xiàn)象。同時，研究重視理論與實踐的對接，探索理論在實際情境中的應(yīng)用，驗證其有效性。在數(shù)據(jù)搜集與分析上，研究整合各類數(shù)據(jù)源，運用量化與質(zhì)性研究的結(jié)合，確保研究結(jié)論的科學(xué)性與可靠性，為政策制定與實踐操作提供有力的理論支持與決策指導(dǎo)。同時，獐子島公司一些部門有很多相似的職能，這在某種程度上表征大大降低了企業(yè)的運營效率。綜上，獐子島公司多次調(diào)整組織架構(gòu)并沒有提高企業(yè)的經(jīng)營能力，組織結(jié)構(gòu)仍不合理(陳熙雪，成澤璇，2019)。2.股權(quán)集中在一個企業(yè)中，為了防止某一個股東占有絕對控制權(quán)，損害其他股東或者集體的利益，企業(yè)往往會采用股權(quán)制衡的方法。股權(quán)制衡一旦失效，占有絕對控制權(quán)的一方就可能會為了一己私利無視企業(yè)規(guī)章制度，為所欲為。這在一定程度上凸顯出更有甚者，通過關(guān)聯(lián)方交易等方式偷取公司利益，阻礙企業(yè)的發(fā)展(方振羽，徐曉倩，2021)。查閱數(shù)據(jù)可知，2016年之前，獐子島公司的股權(quán)主要集中在4個股東手里，且第一大股東TZ發(fā)展中心持股比例高達45.76%,這在一定程度上透露了其他股東的持股比例遠低于TZ發(fā)展中心。2016年，獐子島公司對股權(quán)結(jié)構(gòu)進行了一次較大調(diào)整，縮減了TZ發(fā)展中心的持股比例，但TZ發(fā)展中心的持股比例仍遠超其他股東。本文的研究結(jié)果與劉曉天教授的結(jié)論在思路方向上極為相近，無論是在研究路徑還是最終解法上。兩者的共同之處在于采用科學(xué)嚴謹?shù)姆椒ê拖到y(tǒng)性的分析架構(gòu)。這種一致性不僅反映了對基礎(chǔ)理論的遵循，還在于利用定量和定性的方法深入剖析問題的關(guān)鍵。在模型開發(fā)方面，本文依據(jù)劉教授有關(guān)隨環(huán)境變動調(diào)整參數(shù)的概念，實施了一系列改進，例如加入新的變量等。這些舉措使得本文的研究在理論上實現(xiàn)了突破，在實踐中也展現(xiàn)了更高的精度和可靠性。這無疑揭示了由此可見，獐子島公司出現(xiàn)了一股獨大，股權(quán)較為集中的情況，獐子島公司的發(fā)展很容易受到個人影響。表3-12014年-2020年獐子島公司主要股東持股比例表(單位：%)BJJRYT資產(chǎn)管理有限公司DLJJ發(fā)展中心DHJJ發(fā)展中心吳某009(二)風(fēng)險評估存在缺陷1.養(yǎng)殖環(huán)境風(fēng)險評估不及時2.生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險評估不到位也擴大到了360萬畝，是2006年的6倍左右。但與此同時，養(yǎng)殖面積的擴大，也暴露出了來越重。水產(chǎn)品的食物嚴重不足，質(zhì)量也不可避免的降低了，甚至出現(xiàn)了“餓死”的情況。但是由于評估團隊沒有及時發(fā)現(xiàn)這一風(fēng)險，給公司的發(fā)展帶來了嚴重的損(三)控制活動落實不到位1.種苗采購不規(guī)范2.債務(wù)占比不合理查閱獐子島公司的財務(wù)報告可知，獐子島公司近些年的日常經(jīng)營基本上依靠負債。下表是通過獐子島公司2010年-2014年公開發(fā)表的財務(wù)報表整理計算所得：資產(chǎn)負債率這在某種程度上表示一個公司的流動比率和資產(chǎn)負債率體現(xiàn)了該公司的短期償債能力和長期償債能力。由表可知，獐子島公司的流動比率在2011年之前比較穩(wěn)定，這說明該公司的短期償債能力比較穩(wěn)定。但2012年之后，能看出獐子島公司的流動比率和速動比率都在逐年下降，而資產(chǎn)負債率卻在逐年上升，從這些證據(jù)中可以看出這說明獐子島公司的短期償債能力和長期償債能力都在減弱(胡彥霖，魏澤東，2018)。下表是獐子島公司2015-2020年的相關(guān)財務(wù)指標分析表。資產(chǎn)負債率從這些證據(jù)中可以看出由表可知，獐子島公司進幾年資產(chǎn)負債率在不斷上升，流動比率卻在不斷下降，反映了獐子島公司短期償債能力和長期償債能力依然很差。2018年，獐子島公司的流動比率再次降到了1以下。2020年，獐子島公司的資產(chǎn)負債率高達97.16%?？梢哉f，獐子島公司幾乎所有的資產(chǎn)都是由負債構(gòu)成。縱觀整個農(nóng)業(yè)行業(yè)，獐子島公司各項指標都和行業(yè)平均值相差甚遠。這些指標都從側(cè)面反映了獐子島公司的內(nèi)部控制制度十分薄弱3.存貨管理不科學(xué)在獐子島公司發(fā)生扇貝“餓死”事件之前，獐子島公司一直在擴大水產(chǎn)品的養(yǎng)殖面積，2014年養(yǎng)殖面積已經(jīng)擴大到了360萬畝。這在某些方面表現(xiàn)出了但是獐子島公司沒有同步擴大銷售市場，這就使得獐子島公司囤積了大量存貨。存貨需要占用大量的資金，影響了獐子島公司的現(xiàn)金流。存貨的增加在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，長期以往，企業(yè)的資金回流會變慢，甚至導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂。存貨(億元)總資產(chǎn)(億元)存貨占總資產(chǎn)比例存貨對于一家農(nóng)業(yè)公司來說是十分重要的。由于獐子島公司養(yǎng)殖行業(yè)的特殊性，導(dǎo)致存貨的儲存成本較高，所以獐子島公司應(yīng)該盡量避免存貨。由表可知，近幾年來，獐子島公司的存貨在資產(chǎn)中都有不小的比例，平均都在30%左右。獐子島公司的存貨占用資金較高，術(shù)水平上準確計量。一定程度上對獐子島公司內(nèi)部控制制度造成了沖擊(唐嘉欣，葉婉清，2021)。(四)信息與溝通不規(guī)范1.內(nèi)部信息溝通不通暢定》,企業(yè)設(shè)有相關(guān)專業(yè)部門負責(zé)企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞與溝通。但從獐子島公司這幾年的內(nèi)獐子島公司在2014年進行了大規(guī)模的深海播種。但播種前沒有經(jīng)過嚴謹?shù)恼{(diào)查，盲目進行2.外部信息披露不及時3.信息與溝通質(zhì)量不高(五)內(nèi)部監(jiān)督存在不合規(guī)行為(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)1.完善組織架構(gòu)的部門合并，以便加強部門間的合作，這確切地體現(xiàn)出2.改善股權(quán)結(jié)構(gòu)以適當減少大股東的持股比例。從這些情況中反映在當前局面下，第一大股東TZ發(fā)展中心應(yīng)在確保自身股東地位同時，適當減少部分股份，以此形成股權(quán)制衡(魏澤和、趙羽航、鄭(二)科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)控體系1.加強養(yǎng)殖風(fēng)險評估2.加強財務(wù)風(fēng)險評估以適當降低短期債務(wù)的比例；公司進行投資前，也要充1.完善采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制2.完善財務(wù)活動內(nèi)部控制內(nèi)部控制意識。管理層也要以身作則，認真遵守內(nèi)部3.完善存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制(四)加強信息與溝通1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)信息溝通和傳遞方面還存在信息傳遞不及時等問題。公司可以根據(jù)實際情況，有針對性的建立適合公司的信息系統(tǒng)，并聘請專業(yè)人士對公司管理層以及員工進行培訓(xùn)。這在一定程度上透露了公司也要定期評估信息系統(tǒng)的有效性和安全性，評估公司的經(jīng)營效率是否得到改善。同時，公司要定期對內(nèi)部信息系統(tǒng)進行完善。作為一家上市公司，獐子島公司要及時、真實、準確地向外界披露企業(yè)信息，以便政府部門、外界投資者等能夠及時掌握公司經(jīng)營情況。在企業(yè)遭遇風(fēng)險時，應(yīng)立即評估風(fēng)險的大小，如企業(yè)自身難以解決，應(yīng)及時地向有關(guān)部門尋找?guī)椭?。企業(yè)要做到不隱瞞，以免對外界獐子島公司不僅需要加強內(nèi)外部信息溝通的力度，這無疑揭示了還需要加強與內(nèi)部控制相關(guān)的信息披露質(zhì)量。獐子島公司在對外披露企業(yè)信息和發(fā)布報告時，要確保提供的信息真實可靠。同時，在外界投資者對獐子島公司披露的信息提出質(zhì)疑時，公司要及時回復(fù)，消除投資者的顧慮，提高企業(yè)的信譽和聲望。(五)強化內(nèi)部監(jiān)督活動獐子島公司的內(nèi)部監(jiān)督機制還缺乏一定的獨立性，因此公司要加大內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性，同時不斷強化監(jiān)督人員的監(jiān)督意識。監(jiān)督人員也要不斷提高自身的專業(yè)技能，在公司業(yè)務(wù)的各個方面盡到監(jiān)督責(zé)任。不僅如此，監(jiān)督不能僅在事后監(jiān)督，也要實現(xiàn)事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。要注意在向外披露內(nèi)部控制情況的相關(guān)內(nèi)容時，這在一定范圍內(nèi)顯示了能夠做到準確描述內(nèi)部控制情況，不做虛假報告。內(nèi)部審計監(jiān)督部門在公布有關(guān)信息前，應(yīng)當事先進行檢查，確保信息真實、準確，然后再向社會公布。經(jīng)過對獐子島公司內(nèi)部控制缺陷研究分析，可以得出以下結(jié)論：1.獐子島公司的內(nèi)部環(huán)境較差。公司的組織架構(gòu)復(fù)雜，影響了公司內(nèi)部信息的傳遞效率。公司的大部分股權(quán)集中在小部分人手里，形成了股東團體，把個人利益凌駕于公司利益之上，干擾了公司的正常經(jīng)營。2.獐子島公司在風(fēng)險評估方面還存在較大缺陷。這確切地體現(xiàn)出了公司沒有完整、合理的風(fēng)險評估體系。不能及時有效地評估風(fēng)險，當風(fēng)險來臨時，不能及時提出應(yīng)對措施，給公司帶來較大損失。3.獐子島公司的內(nèi)部控制制度不完善。在公司日常經(jīng)營活動的各個方面，獐子島公司都存在著內(nèi)部控制制度不完善的情況。合理、有效的內(nèi)部控制制度能讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。公司應(yīng)從上到下，逐步改善各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。4.獐子島公司的信息溝通效率和質(zhì)量都要提高和改善。獐子島公司應(yīng)清楚地認識到健康、高效、合理的信息溝通體系對一個企業(yè)的發(fā)展來說是十分重要的。良好的信息溝通體系不僅可以提高內(nèi)部信息溝通的效率，同時也能讓企業(yè)及時得到外界幫助，避免給企業(yè)帶來更大的損失。[2]陳向昊，張雨倩.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)[4]陳雨澤，趙佳琪.供應(yīng)鏈管理視角下的農(nóng)業(yè)龍(10):133-134.[5]羅毅和、唐昱澤、陳昊忠.淺談我國農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的問題及完善對策[J].時[6]成紫萱，陳雪倩，陳俊天.中小企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)價值研究[J].中國集體經(jīng)濟，202[7]付洋帆，孫雅靜.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策探究[J].中小企業(yè)管理與科技[8]陳書天，成澤和.會計內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探討[J].時代金融，2021(02):53-54+58.[9]周潤楠，呂君萱.農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理的問題與策略[J].中國市場，2020(33):43+48.Prospects[J].RevistadeContabilidad,2019,(42)[1