“安全生產(chǎn)月”活動(dòng)任務(wù)分解表

《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》一會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

笫一部份總說明

一、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

民間非營利組織不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科FI之用。

二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)

報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或者合

并某些會(huì)計(jì)科目。

明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，民間非營利組織可

以根據(jù)需要自行確定。

三、對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱，民間非營利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的

基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科目名稱。

四、民間非營利組織在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者者同時(shí)填列

會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。

五、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要

求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,民間非營利組織不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

六、民間非營利組織的年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間的比

較

數(shù)據(jù)。

第二部份會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

一、資產(chǎn)類:

麻序編號(hào)名稱

11001現(xiàn)金

21002銀行存款

31009其他貨幣資

41101短期投資

51102短期投資跌

61111應(yīng)收票據(jù)

71121應(yīng)收賬款

81122其他應(yīng)收款

91131壞賬準(zhǔn)備

101141預(yù)付賬款

111201存貨

121202存貨跌價(jià)準(zhǔn)

131301待攤費(fèi)用

141401長期股權(quán)投

151402長期債權(quán)投

161421K期投資減

171501固定資產(chǎn)

181502累計(jì)折舊

191505在建工程

201506文物文化資

211509固定資產(chǎn)清

221601無形資產(chǎn)

231701受托代理資

二、負(fù)債類

242101短期借款

252201對(duì)付票據(jù)

262202對(duì)付賬款

27220R預(yù)收賬款

282204對(duì)付工資

292206應(yīng)交稅金

302209其他對(duì)付款

312301預(yù)提費(fèi)用

322401估計(jì)負(fù)債

332501長期借款

342502長期對(duì)付款

受托代理負(fù)I

352601

三、凈資產(chǎn)類

363101非限定性凈資產(chǎn)

373102限定性凈資產(chǎn)

四、收入費(fèi)用類

341nl捐贈(zèng)收入

34201會(huì)費(fèi)收入

44301提供服務(wù)收

44401政府津貼收

44501商品銷售收

44601投資收益

44901其他收入

45101業(yè)務(wù)活動(dòng)成

45201管理費(fèi)用

45301籌資費(fèi)用

5401其他費(fèi)用

第三部份會(huì)計(jì)科目使用說明

第一、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金

一、本科目核算民間非營利組織的庫存現(xiàn)金。

二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)

金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：

(一)從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)

金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“鍬行存款”科口，貸記本科口。

(-)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等

科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)

報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

(三)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支浮現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆

登記。每口終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核

對(duì)，做到賬款相符。

五、每口終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或者溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，井根據(jù)管

理權(quán)限，根經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：

(-)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”

科目；屬于無法查明的其他原因的部份，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于反支付給有關(guān)人員或者單位的部份，借記“現(xiàn)金”科目，貸記

“其他對(duì)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部份，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。

六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款。

民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目

核算，不在本科目核算。

二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并

按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：

（

一（二）提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、”對(duì)付賬款、”“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、”“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記

本）科目。

將（

款

項(xiàng)i四、民間非營利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理：

陜（一）以外幣購入商品、設(shè)備、服務(wù)等，按照購入當(dāng)日（或者當(dāng)期期初）的市場匯率將支付的外幣或

者應(yīng)到

?（二）以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈(zèng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日（或者當(dāng)期期初）的市場

匯.

疆（三）借入外幣借款時(shí)，按照借入當(dāng)日（或者當(dāng)期期初）的市場匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金額，借

記利

微

?（四）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購入外幣，按照購入當(dāng)日（或者當(dāng)期期初）的市場匯率將購入的外

幣康算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存

款”累目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或者貸記“籌資費(fèi)用”等科目；如為賣出外幣，按照實(shí)

際收到的民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日（或者當(dāng)期期初）的市場匯率

將賣出的外幣IR算為人民幣金額,貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或者貸記“

籌資費(fèi)用”等科fit

n各種外幣賬戶的外幣余額，期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額

的賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)

虐上的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，記入“在

■工程”科目。

擾五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：

N（一）采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章

■給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或者根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支

票Ifi,經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，

應(yīng)根提我皆存果需酬,瑞能施腦配，鰥得剜懶贏筋爵、：噌醐搦妍地呼籟衣郴境外期幣間賬內(nèi)戶發(fā)。生的與購建固定資

產(chǎn)專門借Bt快的存保款聊:總,紿箭&糊，收瞌常肥對(duì)“其池陽極項(xiàng)、…，在應(yīng)建虹收程到”限科

行目的，收噬知時(shí)，用以編制收款憑ffi：付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回

單編制付款憑證。

峨（三）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬

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（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或者因匯票超過付款期等原于是退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余

款犍賬通知編制收款憑證。

為（四）采用商業(yè)匯票方式，應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：

銀1.采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或者電劃委托收款

憑R

存

幣

證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行

的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。

2.采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或者電創(chuàng)委托收款

憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證：付款單位在收到銀行的付

款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑

證，連同匯票?并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。

（五）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀廳辦理轉(zhuǎn)賬，

根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證：付款單位在填送“銀行本票申

請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀

行本票超過付款期限或者其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退

回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。

（六）采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；

付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款

憑證。

（七）采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以

編制收款憑證；付款單位對(duì)「承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票

賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部份拒付的，付

款部份按上述規(guī)定處理，拒付部份不作賬務(wù)處理。

（八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日

記

賬（九）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。六、民間非營利組織應(yīng)按開戶銀行和其他

金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序

利筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

月度終了，民間非營利組織賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按

銀編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

行七、民間非營利組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存

在限行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部份或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，

沖救銀行存款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

日八、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

記

賬1009其他貨幣資金

”一、本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證

金，存款、存出投資款（或者存入其他金融機(jī)構(gòu)）等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指民間非營利組

陽到外地進(jìn)行暫時(shí)或者零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。民間非營利組織將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)?/p>

銀銀匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記''銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單

等報(bào)銷行證時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收

賬通知，借提“銀行存款”科目，貸記本科目。

取三、銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營利組織在

現(xiàn)送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記

金科目，貸記“銀行存款”科目，民間非營利組織使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存

貨，”等科目，貸記本科目：如有多余款或者因匯票超過付款期等原F是退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀

行根票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

據(jù)四、銀行本票存款，是指民間非營利組織為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間半營利組織向

銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，

信記本科目，貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織使用銀廳本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借

iE“存貨”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原于是要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，

程司本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

編五、信用卡存款，是指民間非營利組織為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營利組織成

制

銀

行

存

按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料?并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第?聯(lián)，借記本

科貸記“銀行存款”科目。民間非營利組織用信用卡購物或者支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

民間非營利組織信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。民間非營利

組織向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證

行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”

科目。

七、存出投資款，是指民間非營利組織存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。民間非營利組織向證券

公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)

際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。

八

、九、民間非營利組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯

泰、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

科十、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際持有的其他貨幣資金。

目

應(yīng)1101短期投資

設(shè)一、本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不許備超過1年（含1年）的投資，

宜括股票、債券投資等。本科目應(yīng)當(dāng)按照短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。民間非營利組織如

果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為短期投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。

外一、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

埠（一）短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量，具體如下：

存1.以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成本，

借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

銀如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或者已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，

則按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已宓告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或者已到付息期但尚未領(lǐng)取的債

券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或者債券利息，借記“其他應(yīng)收

款“科目，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

銀2.接受捐贈(zèng)的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記''捐贈(zèng)收入”科目。

行（二）收到被投資單位發(fā)放的利息或者現(xiàn)金股利，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸

記本科目。但是，實(shí)際收到在購買時(shí)已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或者現(xiàn)金股利時(shí)，借記“銀行存

款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

用持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在輔助賬簿中登記所增加的股分。

卡（三）出售短期投資或者到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科R,按照已

計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或者收回短期投資的賬面余額，貸記本

科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或者利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或者貸記“投

資收益”科目。信三、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果短期投

資的市價(jià)低于其用面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如果短期投資

的市價(jià)高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額。

保四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成本。

證1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

金一、本科目核算民間非營利組織提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

存二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果

發(fā)射力糠債就應(yīng)等冊(cè)細(xì)鼾假BW投并貨按附卜伊攤存盜。的開戶雕、銀行匯票或者本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。

如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資價(jià)值在以后期間得以恢;a,則應(yīng)當(dāng)在己計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范用內(nèi)部份或

者全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。

三、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：

（一）如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值，按照市價(jià)低丁賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用一一短期

投資跌價(jià)損失”科目，貸記本科H。

（二）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末市價(jià)局于

賬面價(jià)值，按照市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用

一一短期投資跌價(jià)損失”科目。

四、民間非營利組織出售或者收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提

的跌價(jià)準(zhǔn)備。

五、本科忖期末貸方余額，反映民間非營利組織已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

1111應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和

商業(yè)承兌匯票。

二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因銷售商品、提供服務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，

貸記“商品銷售收入”、“提供服務(wù)收入”等科目。

（二）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科

目。

（三）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際

收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科忖，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，

按照差額，借記“籌資費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的

民間非營利組織收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或者付款人未付票款通知書時(shí)，按

照所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營利組織的銀行

存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，按照轉(zhuǎn)作貸款的不息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期

借款”科目。

（四）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時(shí)，按照所取得物資應(yīng)確認(rèn)的成本，借記“存貨”等

科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實(shí)際收到或者支付的銀行存款等，借記或者貸記“銀

行存款”等科目。

（五）應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

1.收應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面氽額，貸記本

科目。

2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或者拒絕

付款證明等，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

（六）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或者收回的可能性不大時(shí)，按照

應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

（七）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或者票據(jù)到期時(shí)，按照帶息

應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加帶息應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸

記“籌資費(fèi)用”科目。至IJ期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末再也不計(jì)提利息,

其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用，借記“銀行存

款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。

三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，”逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、

票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或者單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、

貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期

結(jié)清票款或者退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商

業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。

1121應(yīng)收賬款

一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向會(huì)員、購買單位或

者接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

）

發(fā)

生

（二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)九票時(shí)，按照票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”

科目，貸記本科目。

三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬

款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的

金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科H應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織尚未收回的應(yīng)收賬款。

1122其他應(yīng)收款

一、本科目核算民間非營利蛆織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收股利、

應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款等。

二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）對(duì)外進(jìn)行短期或者長期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利：

L購入股票時(shí)，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減

去

其

中2.對(duì)外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或者利潤，應(yīng)當(dāng)「被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或者分派利潤

時(shí),借記本科目，貸記“投資收益”或者“長期股權(quán)投資”等科目。

宣3.實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或者利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

告（二）對(duì)外進(jìn)行短期或者長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息,

fi”長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算：）

尚1.購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照實(shí)際支付的全部價(jià)

親

皴

取2.分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，己到付息期而應(yīng)收未收的

利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按照應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

現(xiàn)3.實(shí)際收到的利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科FI。

&（

3s三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)

M對(duì)于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)瓷明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收網(wǎng)的

魅他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按

腦實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科H；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

像四、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目進(jìn)行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

M五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。

俄

俄1131壞賬準(zhǔn)備

取一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準(zhǔn)備。

的二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢杳，分析其可收回性，

收估計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或者沖減的壞賬

準(zhǔn)翻按照以卜.公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或者沖減的壞賬準(zhǔn)備二當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

備金額一本科物期初貸方余額

的長期股、壞權(quán)賬投準(zhǔn)資備”科主目要，按照廉丹領(lǐng)：取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”

箜科目（））提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記

順科目，貸記“管理費(fèi)用一一壞賬損失”科目。

等（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收

他

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fc

軟

M

目。

四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準(zhǔn)備。

1141預(yù)付賬款

一、本科目核算民間非營利組織預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。

二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因購貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）收到所購貨物時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科H賬面余

額，貸記本科目，按照退回或者補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或者貸記“銀行存款”等科目。

（三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無

望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。

三、民間非營利組織對(duì)其預(yù)付賬款，普通不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)

付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已絕望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，

然后再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

四、本科忖應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。

1201存貨

一、本科目核算民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或者捐贈(zèng)的，或者為了出售或者捐贈(zèng)仍

處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或者日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等,包括材料、

庫存商品、委托加工材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存

在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

二、存貨的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：

1.外購的存貨，按照采購成本（普通包括實(shí)際支付的采購價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以

及

其2.自行加工或者委托加工完成的存貨，按照采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分

配他與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和

狀態(tài)所

接3.接受捐贈(zèng)的存貨，按照所確定的成本，借記本科目，貸記''捐贈(zèng)收入”科目。

的（二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨

的實(shí)際成本，具體如下：

他1.業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中領(lǐng)用存貨，按照確定的成本，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

便2.對(duì)外出售或者捐贈(zèng)存貨，按照確定的出售存貨成本，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目，貸記本科目。

冊(cè)三、民間非營利組織的各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清杳盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧

蟻及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：

購，（一）如為存貨盤盈，按照其公允價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧

般為毀損，按照存貨賬面價(jià)值扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賭償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管

ffi

明叫、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面

科值，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)

in.應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額。

科五、本科目期末借方余額，反映存貨實(shí)際庫存價(jià)值。

泄1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

按一、本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

懾二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果發(fā)生

阿

獴

救

P1

了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部份或者全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。

三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：

（一）如果存貨的期末可變現(xiàn)冷值低于賬面價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)

用一一存貨跌價(jià)損失”科目，貸記本科目。

（二）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高于賬面

價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科H,貸記”管理

費(fèi)用一一存貨跌價(jià)損失”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

1301待攤費(fèi)用

一、本科目核算民間非營利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含

1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。

二、民間非營利組織的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)

待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使民間非營利組織受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。

三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：

（

一（二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

-四、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

發(fā)五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織各種已支出但尚未攤俏的茜用。

生

待1401長期股權(quán)投資

攤、本科目核算民間非營利組織持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長

期股票投資和其他長期股權(quán)投資。民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為

長期股權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。

,二、長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。如果民間非營利組織對(duì)被投

勤單位沒有控制、共同控制和重大影響，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算；如果民間非營利組織對(duì)被

攫資單位具有控制、共同控制或者重大影響，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

付三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：

保（一）長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如下：

險(xiǎn)1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其初始

投資成本，借記本科目，貸記“果行存款”等科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金

股'利，則按照實(shí)際支付的全部價(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本，

做記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記“銀行

件款”等科目。

租2.接受捐贈(zèng)的長期股權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。

金（二）長期股權(quán)投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權(quán)益法核算：

時(shí)L采用成本法核算時(shí)，除非追加（或者收回）投資或者發(fā)生減值，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值普通保持

不變…

借（1）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或者利潤時(shí)，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤中屬于民間非營

利組組應(yīng)享有的部份，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。

本（2）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或者利潤時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他

應(yīng)敕款”科目。

目2.采用權(quán)益法核算時(shí)，長期段權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位當(dāng)期凈損益中民間非營利組織應(yīng)

享，有或者分擔(dān)的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或者利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的份額

進(jìn)行踴整。

記（1）期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或者應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或者發(fā)生的凈虧損的份額，

調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，借記本科目，貸記“投資收益”科目，如被投

資單位現(xiàn)

“銀行存款”等科目。

發(fā)生凈虧損，借記“投資收益”科目，貸記本科目，但以長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。

（2）被投資單位宣告分派利潤或者現(xiàn)金股利時(shí)，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或者利潤中屬于民間非營

利組織應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。在實(shí)際收

到現(xiàn)金股利或者利潤時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

3.被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，進(jìn)行數(shù)量登記。

（三）處置長期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科H，按照己計(jì)提的減值準(zhǔn)

備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取

的三宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利澗，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或者貸記“投資收益”科

目，

（四）改變投資目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成本與市價(jià)孰低

結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長期股權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，

借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，

借記或者貸記“管理費(fèi)用”科目。

四、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長期股權(quán)投資的可收

回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按股可收回金額低于賬面價(jià)值的差領(lǐng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。如果長期股權(quán)投

資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長期股權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高

于賬面價(jià)值的差額。

五、本科F1應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期股權(quán)投資的價(jià)值。

1402長期債權(quán)投資

一、本科目核算民間非營利組織購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或者不許備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其

他債權(quán)投資。

二、民間非營利組織可以根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，如：

（一）