會(huì)計(jì)手冊(cè)存貨管理制度

會(huì)計(jì)手冊(cè)存貨管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨核算流程，保障存貨安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)的存貨管理活動(dòng)，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等各類存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：存貨核算應(yīng)準(zhǔn)確反映存貨的數(shù)量、價(jià)值及變動(dòng)情況，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.及時(shí)性原則：各項(xiàng)存貨管理活動(dòng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，避免因延誤導(dǎo)致存貨積壓、損耗或影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。3.安全性原則：采取有效措施保障存貨的安全，防止存貨被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生。4.效益性原則：在保證存貨滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，合理控制存貨庫存水平，降低存貨成本，提高資金使用效益。二、存貨管理職責(zé)分工（一）采購(gòu)部門1.負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和庫存狀況，編制存貨采購(gòu)計(jì)劃。2.選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，并跟蹤采購(gòu)合同執(zhí)行情況。3.組織存貨的驗(yàn)收工作，確保采購(gòu)存貨的質(zhì)量和數(shù)量符合合同要求。（二）倉儲(chǔ)部門1.負(fù)責(zé)存貨的入庫、存儲(chǔ)、保管和發(fā)放工作。2.建立存貨保管賬，記錄存貨的收發(fā)存情況，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)賬目。3.對(duì)存貨進(jìn)行分類存放，做好防潮、防蟲、防火、防盜等工作，確保存貨安全。4.定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，并及時(shí)處理盤點(diǎn)差異。（三）生產(chǎn)部門1.根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用存貨，合理安排生產(chǎn)，提高存貨使用效率。2.負(fù)責(zé)在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程管理，及時(shí)辦理在產(chǎn)品的入庫、轉(zhuǎn)移等手續(xù)。3.協(xié)助倉儲(chǔ)部門做好存貨盤點(diǎn)工作，提供在產(chǎn)品相關(guān)信息。（四）銷售部門1.根據(jù)銷售訂單組織發(fā)貨，確保發(fā)貨的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.負(fù)責(zé)與客戶溝通協(xié)調(diào)，處理銷售退貨、換貨等事宜。3.及時(shí)將銷售情況反饋給相關(guān)部門，協(xié)助做好存貨管理工作。（五）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定存貨核算辦法，進(jìn)行存貨的賬務(wù)處理和成本核算。2.定期與倉儲(chǔ)部門核對(duì)存貨賬目，監(jiān)督存貨管理情況。3.參與存貨采購(gòu)計(jì)劃的審核，對(duì)存貨資金占用情況進(jìn)行分析和控制。4.根據(jù)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保賬實(shí)相符。三、存貨采購(gòu)管理（一）采購(gòu)計(jì)劃編制1.采購(gòu)部門應(yīng)定期收集各部門的存貨需求信息，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)、庫存狀況等因素，編制存貨采購(gòu)計(jì)劃。2.采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)明確采購(gòu)存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)采購(gòu)時(shí)間等內(nèi)容，并經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)。（二）供應(yīng)商選擇與管理1.采購(gòu)部門應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇合格的供應(yīng)商。2.與選定的供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括采購(gòu)價(jià)格、交貨方式、付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等條款。3.定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，根據(jù)考核結(jié)果調(diào)整合作關(guān)系，確保供應(yīng)商提供的存貨符合公司要求。（三）采購(gòu)訂單下達(dá)1.根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和供應(yīng)商情況，采購(gòu)部門及時(shí)下達(dá)采購(gòu)訂單。采購(gòu)訂單應(yīng)明確采購(gòu)存貨的詳細(xì)信息，確保供應(yīng)商準(zhǔn)確理解采購(gòu)要求。2.在采購(gòu)訂單下達(dá)后，采購(gòu)部門應(yīng)跟蹤訂單執(zhí)行情況，及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，解決訂單執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。（四）采購(gòu)驗(yàn)收1.存貨到貨后，采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)通知倉儲(chǔ)部門進(jìn)行驗(yàn)收。倉儲(chǔ)部門應(yīng)按照采購(gòu)合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行驗(yàn)收。2.驗(yàn)收合格的存貨，倉儲(chǔ)部門應(yīng)辦理入庫手續(xù)，并填寫入庫單；驗(yàn)收不合格的存貨，應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)部門與供應(yīng)商協(xié)商處理，如退貨、換貨或補(bǔ)貨等。3.采購(gòu)部門應(yīng)負(fù)責(zé)收集整理采購(gòu)過程中的相關(guān)文件和資料，如采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，作為存貨核算和管理的依據(jù)。四、存貨存儲(chǔ)管理（一）倉庫規(guī)劃與布局1.倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)存貨的特點(diǎn)和管理要求，合理規(guī)劃倉庫布局，設(shè)置不同的存儲(chǔ)區(qū)域，如原材料區(qū)、在產(chǎn)品區(qū)、產(chǎn)成品區(qū)、周轉(zhuǎn)材料區(qū)等。2.對(duì)不同類型的存貨應(yīng)進(jìn)行分類存放，并設(shè)置明顯的標(biāo)識(shí)牌，注明存貨的名稱、規(guī)格、型號(hào)、批次等信息，便于識(shí)別和管理。（二）存貨入庫1.存貨入庫時(shí)，倉儲(chǔ)部門應(yīng)核對(duì)入庫單與采購(gòu)訂單、送貨單等相關(guān)憑證的一致性，確保入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。2.對(duì)入庫存貨進(jìn)行認(rèn)真清點(diǎn)和檢查，如發(fā)現(xiàn)存貨有損壞、短缺等情況，應(yīng)及時(shí)記錄并通知相關(guān)部門處理。3.將入庫存貨按照規(guī)定的存儲(chǔ)位置存放，并更新存貨保管賬，記錄存貨的入庫日期、數(shù)量、批次等信息。（三）存貨保管1.倉儲(chǔ)部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)存貨保管工作，定期對(duì)存貨進(jìn)行巡查，檢查存貨的存儲(chǔ)狀況，確保存貨安全。2.做好倉庫的防潮、防蟲、防火、防盜等工作，配備必要的消防器材和安全設(shè)施，確保倉庫環(huán)境符合存貨保管要求。3.對(duì)易損壞、易變質(zhì)的存貨，應(yīng)采取特殊的保管措施，如冷藏、防潮、防蟲等，延長(zhǎng)存貨使用壽命。（四）存貨出庫1.存貨發(fā)出時(shí)，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的領(lǐng)料單、發(fā)貨單等憑證辦理出庫手續(xù)。領(lǐng)料單、發(fā)貨單應(yīng)明確存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息。2.對(duì)發(fā)出的存貨進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和清點(diǎn)，確保出庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量等符合要求。3.更新存貨保管賬，記錄存貨的出庫日期、數(shù)量、領(lǐng)用部門或客戶等信息。（五）庫存盤點(diǎn)1.倉儲(chǔ)部門應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)周期可根據(jù)公司實(shí)際情況確定，一般為月度、季度或年度盤點(diǎn)。2.在盤點(diǎn)前，倉儲(chǔ)部門應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工等內(nèi)容，并通知相關(guān)部門做好準(zhǔn)備工作。3.盤點(diǎn)過程中，應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)存貨數(shù)量，檢查存貨質(zhì)量狀況，如實(shí)記錄盤點(diǎn)結(jié)果。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤點(diǎn)差異報(bào)告。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)差異報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保賬實(shí)相符。同時(shí)，對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨管理問題，應(yīng)及時(shí)提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)存貨管理。五、存貨核算管理（一）核算方法選擇1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司存貨的特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的存貨核算方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。2.存貨核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照選定的存貨核算方法，對(duì)存貨的采購(gòu)、入庫、發(fā)出、盤點(diǎn)等業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。2.記錄存貨的增減變動(dòng)情況，包括存貨的采購(gòu)成本、加工成本、其他成本等，確保存貨賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性。3.定期編制存貨報(bào)表，反映存貨的數(shù)量、價(jià)值、庫存結(jié)構(gòu)等信息，為公司管理層提供決策支持。（三）成本核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨成本的核算和管理，準(zhǔn)確計(jì)算存貨的采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等。2.存貨采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。3.生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合理的方法分配制造費(fèi)用，確保產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確性。4.銷售成本應(yīng)根據(jù)存貨發(fā)出的核算方法進(jìn)行計(jì)算，與銷售收入相匹配。六、存貨內(nèi)部控制（一）授權(quán)審批制度1.建立健全存貨管理的授權(quán)審批制度，明確各部門和人員在存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的審批權(quán)限和程序。2.所有存貨管理活動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)不得擅自辦理存貨業(yè)務(wù)。（二）不相容職務(wù)分離1.采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)與付款、倉儲(chǔ)保管與發(fā)出、存貨盤點(diǎn)與清查等職務(wù)應(yīng)相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。2.明確各不相容職務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，確保各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)存貨管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查存貨管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議。2.對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，關(guān)注存貨的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性以及內(nèi)部控制的有效性。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理1.識(shí)別存貨管理過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)、存貨短缺風(fēng)險(xiǎn)、存貨質(zhì)量風(fēng)