2024年湖南省漢壽縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解

2024年湖南省漢壽縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.財(cái)政分配D.利益分配答案：C分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系，即財(cái)政分配關(guān)系。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)答案：D分析：選項(xiàng)A、C屬于不征收增值稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。選項(xiàng)D母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.繳納的增值稅稅款B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C.向投資者分配的紅利D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D分析：選項(xiàng)A，增值稅是價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B，行政罰款不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，向投資者分配的紅利屬于稅后利潤(rùn)分配，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.以已稅原煤加工的洗選煤D.井礦鹽答案：D分析：選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項(xiàng)B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)C，已稅原煤加工的洗選煤不再征收資源稅；選項(xiàng)D，井礦鹽屬于資源稅的征稅范圍。5.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD分析：選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。7.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD分析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于印花稅的說(shuō)法均正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征，不具有自愿性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列屬于增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品C.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水D.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形。3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)D.房地產(chǎn)的代建行為答案：ABC分析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人C.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定D.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法均正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)船稅征稅范圍的有（）。A.乘用車(chē)B.商用車(chē)C.摩托車(chē)D.船舶答案：ABCD分析：車(chē)船稅的征稅范圍包括乘用車(chē)、商用車(chē)、摩托車(chē)、船舶等。7.稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件等。8.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)答案：ABCD分析：以上關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法均正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查權(quán)的有（）。A.查賬權(quán)B.場(chǎng)地檢查權(quán)C.責(zé)成提供資料權(quán)D.存款賬戶(hù)核查權(quán)答案：ABCD分析：稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、交通郵政檢查權(quán)、存款賬戶(hù)核查權(quán)等。10.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定的說(shuō)法，正確的有（）。A.國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議或條約B.國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括協(xié)定適用范圍、基本用語(yǔ)的定義、對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的方法、特別規(guī)定等C.國(guó)際稅收協(xié)定可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定D.國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂可以有效避免國(guó)際重復(fù)征稅，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與交流答案：ABCD分析：以上關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定的說(shuō)法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國(guó)家還可以通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入等方式取得財(cái)政收入。2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：這是資源稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。5.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。（）答案：正確分析：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅在不同應(yīng)稅消費(fèi)品的不同環(huán)節(jié)征收，包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。7.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確分析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，實(shí)行復(fù)議前置，先復(fù)議后訴訟。8.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。（）答案：正確分析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息變化時(shí)，納稅人應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)信息。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，但必須出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，必須出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。10.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。（）答案：正確分析：這是印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，疫情期間有優(yōu)惠征收率1%等。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能自行開(kāi)具普通發(fā)票，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專(zhuān)票）。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人需要核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額等；小規(guī)模納稅人只需核算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題20分，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售一批貨物，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被