酒店財務(wù)審計制度

酒店財務(wù)審計制度

酒店財務(wù)審計制度一、總則1.目的本制度旨在建立健全酒店財務(wù)審計監(jiān)督體系，規(guī)范酒店財務(wù)審計工作流程，確保酒店財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，保障酒店資產(chǎn)的安全與完整，提高酒店經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。2.適用范圍本制度適用于酒店及酒店所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)、各控股子公司的財務(wù)審計工作。包括但不限于酒店的日常財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債管理、成本費用核算、收入確認(rèn)、財務(wù)報表編制等所有與財務(wù)活動相關(guān)的事項。3.審計依據(jù)酒店財務(wù)審計工作依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等，以及酒店內(nèi)部的各項規(guī)章制度、經(jīng)營方針和管理要求進(jìn)行。二、審計機(jī)構(gòu)與人員1.審計機(jī)構(gòu)設(shè)置酒店設(shè)立獨立的審計部門，直接對酒店董事會負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督。審計部門應(yīng)配備專業(yè)的審計人員，包括具有財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員。2.審計人員職責(zé)-審計部門負(fù)責(zé)人職責(zé)-全面負(fù)責(zé)審計部門的日常管理工作，制定審計工作計劃和預(yù)算，組織實施審計項目，合理安排審計人員分工。-負(fù)責(zé)與酒店各部門溝通協(xié)調(diào)，了解酒店經(jīng)營管理情況，獲取審計所需信息。-審核審計報告，確保審計結(jié)論準(zhǔn)確、客觀，提出的審計建議具有針對性和可操作性。-向酒店董事會定期匯報審計工作開展情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果，對重大審計事項及時報告。-審計人員職責(zé)-根據(jù)審計工作計劃和安排，具體實施審計項目，按照審計程序和方法開展審計工作。-收集、整理、分析審計證據(jù)，編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。-撰寫審計報告，客觀公正地反映審計情況，提出審計意見和建議。-跟蹤審計建議的落實情況，對整改效果進(jìn)行評估和反饋。-保守酒店商業(yè)秘密，對審計工作中知悉的酒店經(jīng)營管理信息嚴(yán)格保密。三、審計工作內(nèi)容1.財務(wù)收支審計-收入審計-審查酒店各項收入的確認(rèn)原則和方法是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，收入的記錄是否完整、準(zhǔn)確，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入等情況。-檢查收入的計價是否合理，有無隨意提高或降低價格，導(dǎo)致收入不實的情況。-審核收入的入賬時間是否正確，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入，以調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。-審查酒店與收入相關(guān)的合同、協(xié)議等文件，核實收入的來源和依據(jù)，檢查收入的結(jié)算方式和結(jié)算時間是否符合合同約定。-對酒店的收入進(jìn)行分析性復(fù)核，比較不同時期、不同部門的收入情況，分析收入變動的合理性，查找異常波動的原因。-支出審計-審核酒店各項費用支出的真實性、合法性和合理性，檢查支出是否符合酒店的費用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，有無虛報、冒領(lǐng)、揮霍浪費等情況。-審查費用的分類是否正確，有無將資本性支出計入收益性支出，或?qū)⑹找嫘灾С鲇嬋胭Y本性支出，導(dǎo)致成本費用核算不準(zhǔn)確的情況。-檢查酒店采購業(yè)務(wù)的真實性和合法性，審核采購合同、發(fā)票、驗收單等相關(guān)憑證，核實采購價格是否合理，采購數(shù)量是否與實際需求相符，采購流程是否合規(guī)。-審查酒店固定資產(chǎn)購置、折舊計提、維修保養(yǎng)等方面的支出，檢查固定資產(chǎn)的管理制度是否健全，資產(chǎn)的使用和處置是否合規(guī)。-對酒店的成本費用進(jìn)行分析性復(fù)核，比較不同時期、不同部門的成本費用水平，分析成本費用變動的合理性，查找成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)。2.資產(chǎn)負(fù)債審計-流動資產(chǎn)審計-貨幣資金審計：盤點庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合規(guī)，有無白條抵庫、坐支現(xiàn)金等情況。審查銀行存款日記賬與銀行對賬單是否一致，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實未達(dá)賬項的真實性和合理性。檢查酒店是否存在多頭開戶、公款私存等問題。-應(yīng)收賬款審計：審查應(yīng)收賬款的賬齡分析是否準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例是否符合規(guī)定，有無多提或少提壞賬準(zhǔn)備的情況。函證應(yīng)收賬款余額，核實其真實性和準(zhǔn)確性，對未回函的應(yīng)收賬款進(jìn)行替代審計程序。檢查應(yīng)收賬款的催收制度是否有效執(zhí)行，有無長期掛賬的應(yīng)收賬款。-存貨審計：對酒店的存貨進(jìn)行實地盤點，核實存貨的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與賬面記錄相符，檢查存貨的計價方法是否符合規(guī)定，存貨的成本核算是否準(zhǔn)確。審查存貨的出入庫手續(xù)是否完備，存貨的保管是否安全，有無積壓、變質(zhì)等情況。-非流動資產(chǎn)審計-固定資產(chǎn)審計：審查固定資產(chǎn)的入賬價值是否正確，是否按照規(guī)定計提折舊，折舊方法的選用是否符合規(guī)定且前后一致。檢查固定資產(chǎn)的增減變動是否經(jīng)過授權(quán)審批，相關(guān)手續(xù)是否完備。實地盤點固定資產(chǎn)，核實其存在性和完整性，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)保養(yǎng)情況。-無形資產(chǎn)審計：審核無形資產(chǎn)的入賬價值是否合理，攤銷方法和攤銷期限是否符合規(guī)定。檢查無形資產(chǎn)的研發(fā)、購置、轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)是否合規(guī)，相關(guān)的合同、協(xié)議等文件是否齊全。評估無形資產(chǎn)的使用效益和市場價值。-負(fù)債審計-流動負(fù)債審計：審查短期借款的借款合同、還款記錄等，核實借款的真實性和合法性，檢查借款利息的計算和支付是否正確。對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，核實其真實性和準(zhǔn)確性，檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析是否合理，有無長期掛賬的應(yīng)付賬款。審查應(yīng)付職工薪酬的計提和發(fā)放是否符合規(guī)定，各項社會保險費、住房公積金等是否按時足額繳納。-非流動負(fù)債審計：審核長期借款的借款合同、抵押擔(dān)保等相關(guān)文件，檢查借款的使用情況和還款計劃的執(zhí)行情況。審查長期應(yīng)付款的形成原因和核算是否準(zhǔn)確，相關(guān)的融資租賃合同等是否合規(guī)。3.成本費用審計-成本核算審計-檢查酒店成本核算方法是否符合酒店的經(jīng)營特點和成本管理要求，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。-審查成本核算對象的確定是否合理，成本項目的劃分是否準(zhǔn)確，成本費用的歸集和分配方法是否科學(xué)、合規(guī)。-核實成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，檢查成本計算單與相關(guān)原始憑證、記賬憑證是否一致，成本核算過程中是否存在計算錯誤。-費用控制審計-審查酒店各項費用的預(yù)算編制是否合理，預(yù)算執(zhí)行情況是否良好，有無超預(yù)算支出的情況。-檢查酒店費用控制制度的執(zhí)行情況，費用審批流程是否嚴(yán)格執(zhí)行，費用報銷是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序。-分析費用變動的原因，查找費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，以降低酒店的運(yùn)營成本。4.財務(wù)報表審計-審查酒店財務(wù)報表的編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，報表項目的列示是否準(zhǔn)確、完整，報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。-對財務(wù)報表中的重要項目進(jìn)行實質(zhì)性測試，包括對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用等項目的審計，核實其真實性和準(zhǔn)確性。-分析財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和趨勢，評估酒店的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，對財務(wù)報表整體的公允性發(fā)表審計意見。四、審計工作程序1.審計計劃階段-制定年度審計計劃：審計部門根據(jù)酒店董事會的要求、酒店的經(jīng)營管理情況以及風(fēng)險評估結(jié)果，制定年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目、審計目標(biāo)、審計范圍、審計時間安排等內(nèi)容。-成立審計項目組：根據(jù)審計項目的特點和要求，審計部門負(fù)責(zé)人確定審計項目組成員，明確各成員的職責(zé)分工。-初步了解被審計單位情況：審計項目組在實施審計前，應(yīng)通過與被審計單位溝通、查閱相關(guān)資料等方式，初步了解被審計單位的基本情況、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制制度等。-制定審計方案：審計項目組根據(jù)初步了解的情況，制定具體的審計方案。審計方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計程序、人員分工、時間安排等內(nèi)容。審計方案應(yīng)報審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。2.審計實施階段-下達(dá)審計通知書：審計項目組在實施審計前，應(yīng)向被審計單位下達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計項目名稱、審計目的、審計范圍、審計時間、審計人員名單等內(nèi)容。被審計單位應(yīng)在接到審計通知書后，積極配合審計工作，提供必要的工作條件和相關(guān)資料。-收集審計證據(jù)：審計人員通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析性復(fù)核等審計方法，收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當(dāng)性和可靠性，能夠支持審計結(jié)論。-編制審計工作底稿：審計人員對審計過程中收集的審計證據(jù)進(jìn)行整理、分析和歸納，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計項目名稱、審計事項、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容，是形成審計報告的基礎(chǔ)。-與被審計單位溝通：審計過程中，審計人員應(yīng)及時與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計單位的意見和解釋。對于重大問題，應(yīng)與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行書面溝通，并要求其簽字確認(rèn)。3.審計報告階段-撰寫審計報告：審計項目組在完成審計工作后，應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計范圍、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計情況。-征求被審計單位意見：審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對審計報告提出書面意見。審計項目組應(yīng)對被審計單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對審計報告進(jìn)行修改。-審核與批準(zhǔn)審計報告：審計報告經(jīng)修改后，報審計部門負(fù)責(zé)人審核。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點審核審計報告的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整，審計結(jié)論是否客觀、公正，審計建議是否具有針對性和可操作性。審核通過后，審計報告報酒店董事會審批。-出具審計報告：經(jīng)酒店董事會審批通過的審計報告，由審計部門正式出具，并送達(dá)被審計單位和相關(guān)部門。4.后續(xù)跟蹤階段-跟蹤審計建議落實情況：審計部門應(yīng)跟蹤被審計單位對審計建議的落實情況，要求被審計單位定期報送整改報告。-檢查整改效果：審計部門對被審計單位的整改情況進(jìn)行檢查，評估整改效果。對于整改不力的單位，應(yīng)督促其繼續(xù)整改，并向酒店董事會報告。-總結(jié)審計工作經(jīng)驗：審計部門應(yīng)對審計工作進(jìn)行總結(jié)，分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，總結(jié)審計工作經(jīng)驗，不斷完善審計工作制度和流程，提高審計工作質(zhì)量和效率。五、審計檔案管理1.審計檔案的定義與范圍審計檔案是指審計部門在進(jìn)行審計活動中形成的，具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。包括審計計劃、審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見、整改報告等與審計項目相關(guān)的資料。2.審計檔案的整理與歸檔-審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時對審計過程中形成的各種資料進(jìn)行整理，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序進(jìn)行編號、裝訂。-整理后的審計檔案應(yīng)按照年度、項目等進(jìn)行分類歸檔，建立電子和紙質(zhì)檔案目錄，便于查詢和管理。-審計檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，確保檔案的安全、完整。3.審計檔案的保管期限審計檔案的保管期限根據(jù)檔案的重要程度和性質(zhì)確定。一般情況下，重要審計項目的檔案保管期限為永久，一般審計項目的檔案保管期限為10年。保管期限從審計項目結(jié)束后的次年1月1日起計算。4.審計檔案的查閱與借閱-酒店內(nèi)部人員因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在檔案管理人員的陪同下查閱。-如需借閱審計檔案，借閱人應(yīng)填寫借閱申請表，說明借閱理由、借閱期限等，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人和酒店相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)按時歸還審計檔案，不得擅自轉(zhuǎn)借他人，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽取等。-外部單位因工作需要查閱或借閱審計檔案的，應(yīng)持有單位介紹信等相關(guān)證明文件，經(jīng)酒店董事會批準(zhǔn)后，按照規(guī)定的程序辦理查閱或借閱手續(xù)。六、審計結(jié)果運(yùn)用1.與績效考核掛鉤將審計結(jié)果納入酒店各部門和員工的績效考核體系。對于審計中發(fā)現(xiàn)問題較少、整改落實情況良好的部門和個人，在績效考核中給予適當(dāng)加分或獎勵；對于存在嚴(yán)重問題且整改不力的部門和個人，在績效考核中給予扣分或相應(yīng)的處罰。2.完善內(nèi)部控制制度根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析酒店內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，及時修訂和完善相關(guān)制度。加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險。3.為決策提供依據(jù)審計部門定期對審計結(jié)果進(jìn)行綜合分析，形成審計綜合報告，為酒店董事會和管理層提供決策依據(jù)。通過審計結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)酒店經(jīng)營管理中的普遍性問題和潛在風(fēng)險，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)酒店的健康發(fā)展。七、審計工