編制財(cái)務(wù)核算管理制度

編制財(cái)務(wù)核算管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各所屬單位的財(cái)務(wù)核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行核算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.完整性原則：全面核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏。二、財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作需要設(shè)置相應(yīng)的崗位，如會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)主管等。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿等。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制等工作。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票等。協(xié)助會(huì)計(jì)進(jìn)行資金核對(duì)等工作。3.財(cái)務(wù)主管職責(zé)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，組織財(cái)務(wù)核算工作的開展。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。參與公司財(cái)務(wù)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證要求原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等要素。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。2.記賬憑證編制會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)內(nèi)容完整，包括日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等。記賬憑證的編號(hào)應(yīng)連續(xù)，不得跳號(hào)、重號(hào)。記賬憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.設(shè)置要求公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬應(yīng)采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式賬簿，日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。2.登記要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及時(shí)登記賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)。賬簿記錄應(yīng)清晰、整潔，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡。各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循一致性原則，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。2.種類及報(bào)送時(shí)間公司應(yīng)定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報(bào)出。四、收入核算（一）收入確認(rèn)原則1.銷售商品收入公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（二）收入核算程序1.銷售業(yè)務(wù)銷售部門簽訂銷售合同后，應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同和發(fā)貨憑證等，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于銷售退回、折讓等情況，銷售部門應(yīng)取得對(duì)方的有效證明，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.勞務(wù)收入業(yè)務(wù)勞務(wù)部門在提供勞務(wù)過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)記錄勞務(wù)成本發(fā)生情況，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)完工進(jìn)度等情況，確認(rèn)勞務(wù)收入實(shí)現(xiàn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。五、成本費(fèi)用核算（一）成本核算對(duì)象及項(xiàng)目1.成本核算對(duì)象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象為[具體產(chǎn)品名稱或業(yè)務(wù)項(xiàng)目等]。2.成本項(xiàng)目直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。（二）成本核算方法根據(jù)公司生產(chǎn)特點(diǎn)，采用[具體成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等]進(jìn)行成本核算。（三）費(fèi)用核算范圍及分類1.費(fèi)用核算范圍公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均應(yīng)按照本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。2.費(fèi)用分類管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。銷售費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。（四）成本費(fèi)用核算程序1.成本核算程序生產(chǎn)部門按照成本核算對(duì)象歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。財(cái)務(wù)部門對(duì)生產(chǎn)部門提供的成本核算資料進(jìn)行審核和匯總，編制成本報(bào)表。2.費(fèi)用核算程序各部門發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得合法有效的原始憑證，并進(jìn)行分類整理。財(cái)務(wù)部門按照費(fèi)用核算范圍和分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行審核和賬務(wù)處理。六、資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)核算1.貨幣資金貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每日清查核對(duì)，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。其他貨幣資金應(yīng)按照不同種類分別進(jìn)行核算。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)登記應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理。預(yù)付賬款應(yīng)按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，核算預(yù)付賬款的增減變動(dòng)情況。對(duì)于不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)或因供應(yīng)商撤銷等原因無(wú)法再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理。3.存貨存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。對(duì)于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行。2.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷年限。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。七、負(fù)債核算（一）流動(dòng)負(fù)債核算1.短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入賬。借款利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算，并按期計(jì)提和支付。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)按照供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，及時(shí)登記應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)情況。對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。預(yù)收賬款應(yīng)按照客戶設(shè)置明細(xì)賬，核算預(yù)收賬款的增減變動(dòng)情況。對(duì)于企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并沖減預(yù)收賬款。（二）非流動(dòng)負(fù)債核算1.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入賬。長(zhǎng)期借款利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算，并分別不同情況進(jìn)行處理：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。八、所有者權(quán)益核算（一）實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。公司應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，進(jìn)行實(shí)收資本（或股本）的核算。（二）資本公積資本公積是指企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積應(yīng)按照規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。（三）盈余公積盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積應(yīng)按照規(guī)定的提取比例和用途進(jìn)行核算。（四）未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)應(yīng)在年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和核算。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的審核與報(bào)送財(cái)務(wù)主管應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。審核無(wú)誤后，按照規(guī)定的時(shí)間和程序報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與方法財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，并提出相關(guān)建議和措施。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、建議合理，為公司管理層決策提供依據(jù)。十、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案的范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)預(yù)算資料、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等與財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理相關(guān)的資料。（二）財(cái)務(wù)檔案的整理與歸檔1.整理要求財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。對(duì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)進(jìn)行裝訂成冊(cè)，并在封面上注明憑證種類、起止號(hào)碼、年度、月份、憑證張數(shù)等。2.歸檔要求財(cái)務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，歸檔時(shí)應(yīng)填寫檔案目錄，注明檔案名稱、日期、保管期限等。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)存放在專門的檔案柜中，妥善保管，防止損壞、丟失。（三）財(cái)務(wù)檔案