2024年河南省夏邑縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解

2024年河南省夏邑縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.再分配D.稅收分配答案：C分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式，本質上是一種再分配關系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B分析：消費稅屬于中央稅；增值稅是中央與地方共享稅；企業(yè)所得稅和個人所得稅一般也是中央與地方共享稅。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：目前小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率通常為3%，部分特殊業(yè)務適用5%征收率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.以下屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B分析：A選項是強制執(zhí)行措施；C選項也是強制執(zhí)行措施；D選項加收滯納金不屬于稅收保全措施。稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。7.稅務機關對納稅人的納稅信用等級評定為A級的，在（）年內可以免除稅務檢查。A.1B.2C.3D.5答案：C分析：稅務機關對納稅信用等級評定為A級的納稅人，一般在3年內可以免除稅務檢查。8.某企業(yè)2023年應納稅所得額為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率=100×25%=25（萬元）。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可延期繳納，最長不超過3個月。10.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A分析：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照9%的扣除率計算進項稅額。如果用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。11.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某企業(yè)將外購的鋼材用于建造廠房C.某企業(yè)將外購的電視機用于職工福利D.某商場將外購的飲料用于個人消費答案：A分析：A選項代銷貨物屬于視同銷售行為；B選項將外購鋼材用于建造廠房，屬于用于非應稅項目，進項稅額可以抵扣，不屬于視同銷售；C、D選項將外購貨物用于職工福利和個人消費，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。12.土地增值稅實行（）稅率。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。13.車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的（）。A.當月B.次月C.當年D.次年答案：A分析：車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。14.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留屬于公安機關的行政處罰，不屬于稅務行政處罰。15.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，（）。A.視同銷售納稅B.于移送使用時納稅C.按組成計稅價格納稅D.不納稅答案：D分析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。16.下列不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.國務院規(guī)定的其他不征稅收入答案：C分析：國債利息收入屬于免稅收入，A、B、D選項屬于不征稅收入。17.稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：B分析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。18.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.43770D.57630答案：A分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。新手機不含稅單價=3390÷(1+13%)=3000（元），銷項稅額=3000×100×13%=39000（元）。19.房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B分析：房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。20.資源稅的納稅期限為（）。A.1日、3日、5日、10日、15日或者1個月B.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度C.1個月D.1個季度答案：B分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。21.納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊資金（資本）的情形，應當辦理（）。A.開業(yè)登記B.停業(yè)登記C.變更登記D.注銷登記答案：C分析：納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，如改變法定代表人、增加注冊資金等，應辦理變更登記。22.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。23.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿適用定額稅率D.權利、許可證照適用定額稅率答案：C分析：營業(yè)賬簿中資金賬簿適用比例稅率，其他營業(yè)賬簿適用定額稅率，C選項說法錯誤。24.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，廣告費支出320萬元，業(yè)務宣傳費支出80萬元。已知企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。則該企業(yè)2023年準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）萬元。A.300B.400C.420D.500答案：A分析：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生額=320+80=400（萬元），超過扣除限額，準予扣除300萬元。25.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。26.下列關于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人B.契稅實行比例稅率，稅率為3%-5%C.契稅的計稅依據(jù)是成交價格，不包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益D.契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納答案：B分析：A選項契稅納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人；C選項契稅計稅依據(jù)包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益；D選項契稅在土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關繳納。27.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：A、B、C選項所得免征企業(yè)所得稅；D選項花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅。28.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟C.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理D.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定；情況復雜的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過30日答案：B分析：申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；對行政處罰決定等不服的，可以選擇申請行政復議或者直接向人民法院提起行政訴訟，但如果是對征稅行為之外的其他具體行政行為申請行政復議，行政復議機關已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應當先向行政復議機關申請行政復議、對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復議期限內不得向人民法院提起行政訴訟。29.某煙廠2024年6月生產(chǎn)銷售卷煙100標準箱，每標準條調撥價格為80元（不含增值稅）。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標準箱=250標準條，1標準條=200支。則該煙廠當月應納消費稅稅額為（）元。A.1120000B.1125000C.1130000D.1135000答案：C分析：從價計征消費稅=80×250×100×56%=1120000（元），從量計征消費稅=100×250×200×0.003=15000（元），應納消費稅稅額=1120000+15000=1130000（元）。30.下列關于稅收征管法的說法，正確的是（）。A.稅收征管法只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理B.稅收征管法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款C.稅收征管法規(guī)定，稅務機關有權對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行檢查，但無權查詢納稅人的銀行存款賬戶D.稅收征管法規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起1年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息答案：B分析：A選項稅收征管法適用于稅務機關征收的各種稅收以及海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅等；C選項稅務機關經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，有權查詢納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；D選項納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：流轉稅是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，包括增值稅、消費稅、關稅等。企業(yè)所得稅屬于所得稅類。3.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于對外投資答案：ACD分析：B選項將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。A、C、D選項均屬于視同銷售行為。4.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份制企業(yè)答案：ABD分析：合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。5.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除標準為每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除在學歷（學位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除標準為每月1000元，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD分析：以上關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。6.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上情形稅務機關均有權核定納稅人應納稅額。7.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅人是在我國境內擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人C.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%D.房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%答案：ABCD分析：以上關于房產(chǎn)稅的說法均正確，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。8.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金以及其他扣除項目等。9.下列行為中，屬于稅務行政復議受案范圍的有（）。A.稅務機關作出的征稅行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的行政處罰行為D.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為答案：ABCD分析：以上行為均屬于稅務行政復議受案范圍。10.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。11.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅應稅憑證包括合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿等D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅答案：ABCD分析：以上關于印花稅的說法均正確。12.下列關于車船稅的說法，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務人為在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅D.警用車船免征車船稅答案：ABCD分析：以上關于車船稅的說法均正確。13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD分析：以上支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時均不得扣除。14.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)C.消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復合計稅三種D.消費稅的納稅人是在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD分析：以上關于消費稅的說法均正確。15.下列關于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.發(fā)票的領購方式包括批量供應、交舊購新和驗舊購新等B.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年答案：ABCD分析：以上關于發(fā)票管理的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。（）答案：正確分析：稅收的強制性、無償性和固定性是稅收的基本特征，三者相互聯(lián)系、缺一不可，共同構成稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志，統(tǒng)一于稅法。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務機關申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：個人取得的國債利息收入屬于免稅收入，免征個人所得稅。5.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（）答案：正確分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。6.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。7.土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（）答案：正確分析：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。8.資源稅的納稅義務人包括在中國境內開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（）答案：錯誤分析：資源稅的納稅義務人包括在中國境內開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，也包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。9.印花稅的應納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確分析：印花稅的應納稅額不足1角的，免納印花稅；應納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。10.稅務行政復議實行一級復議制度。（）答案：正確分析：稅務行政復議實行一級復議制度，即申請人不服原處理機關的具體行政行為，依法向上一級稅務機關申請復議，對復議裁決仍不服的，申請人可以向人民法院起訴，而不能再逐級向稅務機關申請復議。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認定標準不同一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應稅銷售額未超過標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。年應稅銷售額標準為500萬元及以下。（2）稅率不同一般納稅人適用多種稅率，如13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應稅行為適用相應稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，目前通常為3%，部分特殊業(yè)務適用5%征收率。（3）計稅方法不同一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。（4）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購進貨物、勞務、服務等取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向稅務機關申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票），且取得的進項發(fā)票不能抵扣。（5）財務處理不同一般納稅人在賬務處理上較為復雜，需要分別核算銷項稅額、進項稅額等。小規(guī)模納稅人賬務處理相對簡單，不核算進項稅額和銷項稅額。2.簡述稅務機關在稅收征管中的權利和義務。答：（1）稅務機關的權利①稅收征收權：依法征收稅款，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定稅收征收管理的具體辦法，依法計征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。②稅務檢查權：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料等。③稅務行政處罰權：對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律法規(guī)的行為，依法給予行政處罰，如罰款、沒收違法所得等。④稅收保全和強制執(zhí)行權：在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務行為的納稅人，可以采取稅收保全措施；對逾期不履行納稅義務的納稅人、扣繳義務人，可以采取強制執(zhí)行措施。⑤代位權和撤銷權：當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的規(guī)定行使代位權、撤銷權。（2）稅務機關的義務①宣傳稅法，