稅務(wù)部門(mén)稽查管理制度

稅務(wù)部門(mén)稽查管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范稅務(wù)部門(mén)的稽查工作，保障稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部從事稽查工作的所有人員及相關(guān)工作流程。（三）基本原則1.依法稽查原則：嚴(yán)格依照國(guó)家稅收法律法規(guī)開(kāi)展稽查工作，確保執(zhí)法的合法性、公正性和嚴(yán)肅性。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，不受任何單位和個(gè)人的干擾，公正地處理稅務(wù)稽查案件。3.分工協(xié)作原則：明確各崗位、各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作配合，形成工作合力。4.高效便民原則：優(yōu)化稽查工作流程，提高工作效率，減少對(duì)納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。二、稽查機(jī)構(gòu)與職責(zé)（一）稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置稅務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的稽查局，稽查局可根據(jù)工作需要下設(shè)若干科室，如選案科、檢查科、審理科、執(zhí)行科等。（二）各科室職責(zé)1.選案科職責(zé)負(fù)責(zé)制定年度稽查計(jì)劃，確定稽查對(duì)象。收集、分析、整理稅收違法案件線索，建立案源信息庫(kù)。對(duì)上級(jí)交辦、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、群眾舉報(bào)等案件進(jìn)行登記和初步審核。2.檢查科職責(zé)按照稽查計(jì)劃和任務(wù)，對(duì)確定的稽查對(duì)象實(shí)施檢查。運(yùn)用各種檢查方法，收集、固定涉稅違法證據(jù)，查明案件事實(shí)。制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄檢查過(guò)程和結(jié)果。3.審理科職責(zé)對(duì)檢查終結(jié)的案件進(jìn)行審理，審核案件事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全。審查適用稅收法律法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確。提出審理意見(jiàn)，制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》。對(duì)符合聽(tīng)證條件的案件，組織聽(tīng)證。4.執(zhí)行科職責(zé)負(fù)責(zé)稅務(wù)處理決定和稅務(wù)處罰決定的執(zhí)行。督促納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和處罰決定，及時(shí)足額追繳稅款、滯納金和罰款。對(duì)拒不執(zhí)行的，依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。三、稽查工作流程（一）選案1.確定稽查對(duì)象根據(jù)年度稽查計(jì)劃，按照一定的比例和方法，從納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他涉稅當(dāng)事人中選取稽查對(duì)象。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅負(fù)異常企業(yè)、納稅信用等級(jí)較低企業(yè)等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和檢查。2.案源信息收集與分析通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)、納稅評(píng)估系統(tǒng)、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等渠道，收集納稅人的各類涉稅信息。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，對(duì)收集到的信息進(jìn)行篩選、比對(duì)、分析，發(fā)現(xiàn)稅收違法疑點(diǎn)和線索。3.案源登記與分配對(duì)篩選出的案源信息進(jìn)行登記，建立案源檔案。根據(jù)案源的性質(zhì)、復(fù)雜程度、管轄范圍等因素，將案源分配給相應(yīng)的檢查科進(jìn)行檢查。（二）檢查1.下達(dá)檢查通知檢查科接到選案科分配的任務(wù)后，應(yīng)及時(shí)向被查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知檢查的時(shí)間、范圍、內(nèi)容等事項(xiàng)。同時(shí)，向被查對(duì)象送達(dá)《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，由被查對(duì)象簽收。2.實(shí)施檢查檢查人員應(yīng)按照法定程序和權(quán)限，對(duì)被查對(duì)象的賬簿、憑證、報(bào)表等涉稅資料進(jìn)行檢查。可以采取實(shí)地檢查、調(diào)賬檢查、詢問(wèn)、查詢存款賬戶等檢查方法，收集相關(guān)證據(jù)。在檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，詳細(xì)記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.證據(jù)收集與固定檢查人員應(yīng)注重證據(jù)的收集和固定，確保證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。對(duì)取得的證據(jù)，應(yīng)注明來(lái)源、取得時(shí)間、證明內(nèi)容等，并由證據(jù)提供人簽字或蓋章。對(duì)于電子數(shù)據(jù)等特殊證據(jù)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行提取、存儲(chǔ)和保管。（三）審理1.案件受理檢查科完成檢查工作后，應(yīng)將案件資料整理齊全，移送審理科。審理科對(duì)移送的案件進(jìn)行受理登記，審查案件資料是否齊全、規(guī)范。2.審理內(nèi)容審理人員應(yīng)對(duì)案件的事實(shí)、證據(jù)、定性、處理意見(jiàn)等進(jìn)行全面審查。重點(diǎn)審查檢查程序是否合法，證據(jù)是否確鑿，適用法律法規(guī)是否正確，處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)。3.審理方式審理科可以采取書(shū)面審理、會(huì)議審理等方式進(jìn)行審理。對(duì)于重大、復(fù)雜案件，應(yīng)組織集體審理，充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)。4.審理意見(jiàn)審理人員根據(jù)審理情況，提出審理意見(jiàn)，制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》。審理意見(jiàn)包括維持原檢查意見(jiàn)、補(bǔ)正或補(bǔ)充證據(jù)、改變定性或處理意見(jiàn)等?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》經(jīng)審理科科長(zhǎng)審核后，報(bào)稽查局局長(zhǎng)審批。（四）執(zhí)行1.下達(dá)執(zhí)行通知審理科將經(jīng)批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》移送執(zhí)行科。執(zhí)行科應(yīng)及時(shí)向被查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并送達(dá)《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。2.執(zhí)行措施執(zhí)行人員應(yīng)督促被查對(duì)象按照決定書(shū)的要求，限期繳納稅款、滯納金和罰款。對(duì)逾期不履行的，依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，如凍結(jié)存款、扣繳稅款、查封扣押財(cái)產(chǎn)等。對(duì)于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無(wú)法足額執(zhí)行的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。3.執(zhí)行反饋執(zhí)行科應(yīng)及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給審理科，對(duì)于執(zhí)行完畢的案件，應(yīng)制作《執(zhí)行報(bào)告》，報(bào)稽查局局長(zhǎng)備案。四、稽查工作規(guī)范（一）執(zhí)法程序規(guī)范1.稅務(wù)稽查人員在實(shí)施檢查、審理、執(zhí)行等工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，確保執(zhí)法行為的合法性。2.執(zhí)法過(guò)程中應(yīng)使用統(tǒng)一的稅務(wù)文書(shū)，文書(shū)的填寫(xiě)應(yīng)規(guī)范、準(zhǔn)確、完整。3.告知納稅人、扣繳義務(wù)人享有的權(quán)利和應(yīng)履行的義務(wù)，保障其合法權(quán)益。（二）執(zhí)法文書(shū)規(guī)范1.稅務(wù)稽查文書(shū)應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的格式和要求。2.文書(shū)的內(nèi)容應(yīng)表述清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、證據(jù)充分，能夠準(zhǔn)確反映案件事實(shí)和處理結(jié)果。3.文書(shū)的制作應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確，不得涂改、偽造、變?cè)?。（三）?zhí)法行為規(guī)范1.稅務(wù)稽查人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，公正執(zhí)法，廉潔奉公，不得接受納稅人的賄賂、宴請(qǐng)等不正當(dāng)利益。2.執(zhí)法過(guò)程中應(yīng)文明禮貌，尊重納稅人的人格尊嚴(yán)，不得使用侮辱性、歧視性語(yǔ)言。3.嚴(yán)格保守納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露案件相關(guān)信息。五、稽查工作監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稽查工作全過(guò)程的監(jiān)督檢查。2.審理科在審理案件時(shí)，應(yīng)對(duì)檢查程序、證據(jù)收集等進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。3.稽查局應(yīng)定期對(duì)稽查工作質(zhì)量進(jìn)行抽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并督促整改。（二）外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受納稅人、社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人的投訴和舉報(bào)。2.定期向社會(huì)公布稅務(wù)稽查工作情況，接受公眾監(jiān)督。3.加強(qiáng)與其他部門(mén)的協(xié)作配合，形成監(jiān)督合力。（三）考核評(píng)價(jià)1.建立稽查工作考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)稽查人員的工作業(yè)績(jī)、執(zhí)法質(zhì)量、工作效率等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.考核結(jié)果與稽查人員的績(jī)效獎(jiǎng)金、評(píng)先評(píng)優(yōu)、職務(wù)晉升等掛鉤。3.對(duì)在稽查工作中表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作不力、出現(xiàn)重大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，依法追究責(zé)任。六、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)（一）培訓(xùn)計(jì)劃制定根據(jù)稽查工作的需要和人員素質(zhì)狀況，制定年度培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)時(shí)間等。（二）培訓(xùn)內(nèi)容1.稅收法律法規(guī)和政策培訓(xùn)，確保稽查人員準(zhǔn)確掌握稅收政策法規(guī)。2.稽查業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，包括檢查方法、證據(jù)收集、審理技巧、執(zhí)行措施等。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力。4.信息技術(shù)培訓(xùn)，提升稽查人員運(yùn)用信息化手段開(kāi)展工作的能力。（三）培訓(xùn)方式1.內(nèi)部培訓(xùn)：定期組織內(nèi)部培訓(xùn)講座，邀請(qǐng)專家學(xué)者、業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行授課。2.外部培訓(xùn)：選派稽查人員參加上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)、業(yè)務(wù)研討班等。3.實(shí)踐鍛煉：安排稽查人員到