“營(yíng)改增”浪潮下商丘地稅征管體制的變革與突破

“營(yíng)改增”浪潮下商丘地稅征管體制的變革與突破一、引言1.1研究背景與意義近年來(lái)，我國(guó)稅收制度改革不斷深化，“營(yíng)改增”政策作為其中的關(guān)鍵舉措，自2012年率先在上海試點(diǎn)以來(lái)，歷經(jīng)多次擴(kuò)圍，直至2016年5月1日在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的覆蓋，這一改革標(biāo)志著我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制度的重大變革?！盃I(yíng)改增”政策的推行，旨在解決營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行所導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。在實(shí)施“營(yíng)改增”之前，我國(guó)對(duì)貨物征收增值稅，對(duì)勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。這種稅制安排使得增值稅抵扣鏈條不完整，存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于服務(wù)業(yè)等行業(yè)的專業(yè)化分工和發(fā)展。而“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，有效消除了重復(fù)征稅，增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，為服務(wù)業(yè)等行業(yè)的發(fā)展提供了更廣闊的空間，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后的第一年，全國(guó)累計(jì)減稅就達(dá)到了數(shù)千億元，眾多企業(yè)享受到了實(shí)實(shí)在在的政策紅利，市場(chǎng)活力得到顯著激發(fā)?！盃I(yíng)改增”政策的推行，對(duì)地稅征管體制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，也使地稅征管體制改革變得極為必要。一方面，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，作為地稅部門(mén)主要稅種的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，地方稅收收入受到較大沖擊，地稅部門(mén)的征管范圍大幅縮小。例如，在一些地區(qū)，營(yíng)業(yè)稅收入曾占地方稅收總收入的相當(dāng)比例，“營(yíng)改增”后，這部分收入的減少直接影響了地方財(cái)政的收支平衡。另一方面，“營(yíng)改增”后，地稅部門(mén)原有的征管模式和手段難以適應(yīng)新的稅收征管需求，如“以票控稅”這一重要征管手段在“營(yíng)改增”后失去了原有的功效，地稅部門(mén)對(duì)部分稅源的監(jiān)控難度加大，征管難度顯著增加。此外，國(guó)地稅之間的征管協(xié)調(diào)問(wèn)題也亟待解決，如何實(shí)現(xiàn)信息共享、協(xié)同征管，成為擺在地稅部門(mén)面前的重要課題。因此，為適應(yīng)“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的變化，地稅征管體制必須進(jìn)行改革，以提高征管效率，保障地方稅收收入，更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。河南省商丘市地稅局作為地方稅收征管的重要部門(mén)，在“營(yíng)改增”政策背景下，同樣面臨著諸多挑戰(zhàn)和機(jī)遇。商丘市作為河南省的重要地級(jí)市，經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的代表性，其地稅征管體制改革的實(shí)踐和探索，對(duì)于河南省乃至全國(guó)地稅征管體制改革都具有重要的參考價(jià)值。通過(guò)對(duì)商丘市地稅局的調(diào)查研究，可以深入了解“營(yíng)改增”政策對(duì)地方稅收征管的具體影響，分析商丘市地稅局在應(yīng)對(duì)改革過(guò)程中采取的措施和存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出具有針對(duì)性和可操作性的改革建議，為推動(dòng)商丘市地稅征管體制改革提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，同時(shí)也為其他地區(qū)地稅征管體制改革提供有益的借鑒。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀在國(guó)外，流轉(zhuǎn)稅體系中增值稅占據(jù)主導(dǎo)地位，營(yíng)業(yè)稅的概念相對(duì)模糊。國(guó)外學(xué)者對(duì)增值稅的研究較為深入，涉及增值稅的制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)以及征管模式等多個(gè)方面。如學(xué)者Ebrill等在其著作《增值稅：國(guó)際實(shí)踐與問(wèn)題》中，對(duì)全球多個(gè)國(guó)家的增值稅制度進(jìn)行了詳細(xì)剖析，探討了增值稅在不同國(guó)家的實(shí)施情況以及面臨的挑戰(zhàn)，提出了增值稅制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的基本原則，包括稅收中性、公平性和效率性等，這些原則為我國(guó)增值稅制度的完善提供了重要的理論參考。同時(shí)，國(guó)外學(xué)者也關(guān)注到稅收征管體制對(duì)稅收政策實(shí)施效果的重要影響，強(qiáng)調(diào)了建立高效、協(xié)調(diào)的稅收征管體制的必要性，通過(guò)對(duì)不同國(guó)家稅收征管體制的比較研究，提出了優(yōu)化征管流程、加強(qiáng)信息化建設(shè)等建議，以提高稅收征管的效率和質(zhì)量。在國(guó)內(nèi)，隨著“營(yíng)改增”政策的提出和逐步實(shí)施，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)這一政策進(jìn)行了廣泛而深入的研究。在“營(yíng)改增”的意義和目的方面，學(xué)者們普遍認(rèn)為，“營(yíng)改增”具有多重重要意義。賈康、施文潑等學(xué)者指出，“營(yíng)改增”消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，優(yōu)化了稅收結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。例如，在制造業(yè)中，企業(yè)采購(gòu)的原材料和設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，“營(yíng)改增”還有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，因?yàn)樵鲋刀惖牡挚蹤C(jī)制使得服務(wù)業(yè)企業(yè)在采購(gòu)生產(chǎn)性服務(wù)時(shí)能夠獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低了服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，為服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。此外，“營(yíng)改增”也是我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容之一，通過(guò)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)活力，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。對(duì)于“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收征管的影響，國(guó)內(nèi)學(xué)者也進(jìn)行了大量的研究。李晶等學(xué)者認(rèn)為，“營(yíng)改增”后，地方稅收收入受到了較大沖擊，地方主體稅種缺失的問(wèn)題凸顯。以營(yíng)業(yè)稅為例，作為地方的主要稅種，“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅收入大幅減少，使得地方財(cái)政收入面臨較大壓力。同時(shí)，“營(yíng)改增”還導(dǎo)致地方稅收征管難度加大，原有的征管模式和手段難以適應(yīng)新的稅收征管需求。例如，“以票控稅”這一傳統(tǒng)的征管手段在“營(yíng)改增”后失去了原有的功效，地稅部門(mén)對(duì)部分稅源的監(jiān)控難度增大，容易出現(xiàn)漏征漏管的情況。此外，國(guó)地稅之間的征管協(xié)調(diào)問(wèn)題也變得更加突出，信息共享不及時(shí)、協(xié)同征管不到位等問(wèn)題影響了稅收征管的效率和質(zhì)量。在“營(yíng)改增”背景下地稅征管體制改革的對(duì)策研究方面，學(xué)者們提出了許多有價(jià)值的建議。樊勇等學(xué)者建議，應(yīng)完善地方稅體系，培育新的地方主體稅種，如加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，將房地產(chǎn)稅作為地方的重要稅源之一，以增加地方財(cái)政收入，緩解“營(yíng)改增”后地方財(cái)政的壓力。同時(shí)，要加強(qiáng)國(guó)地稅合作，建立健全國(guó)地稅合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享、聯(lián)合征管，提高稅收征管效率。例如，通過(guò)建立國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)納稅人在一個(gè)辦稅場(chǎng)所辦理國(guó)地稅業(yè)務(wù)，減少納稅人的辦稅成本，提高辦稅效率。此外，還應(yīng)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅收征管的智能化水平，加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控和管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。盡管國(guó)內(nèi)外學(xué)者在稅收制度和征管體制研究方面取得了豐碩的成果，但在“營(yíng)改增”政策下地稅征管體制改革的研究仍存在一定的局限性?，F(xiàn)有研究大多從宏觀層面進(jìn)行分析，對(duì)具體地區(qū)地稅征管體制改革的案例研究相對(duì)較少，缺乏對(duì)實(shí)際操作層面的深入探討。同時(shí)，在研究方法上，多以理論分析為主，實(shí)證研究相對(duì)不足，導(dǎo)致研究結(jié)果的可操作性和實(shí)用性有待進(jìn)一步提高。本研究將以河南省商丘市地稅局為具體研究對(duì)象，通過(guò)實(shí)地調(diào)查和數(shù)據(jù)分析，深入探討“營(yíng)改增”政策下地稅征管體制改革的具體問(wèn)題和對(duì)策，以期為地方稅收征管體制改革提供更具針對(duì)性和可操作性的建議。1.3研究方法與思路在本研究中，為深入剖析“營(yíng)改增”政策下地稅征管體制改革，綜合運(yùn)用了多種研究方法，確保研究的全面性、科學(xué)性與深度。文獻(xiàn)研究法是本研究的重要基礎(chǔ)。通過(guò)廣泛查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，包括學(xué)術(shù)期刊論文、學(xué)位論文、政府報(bào)告、稅收政策文件等，全面梳理了“營(yíng)改增”政策的背景、目的、實(shí)施過(guò)程以及對(duì)地稅征管體制的影響等方面的研究成果。例如，參考了《“營(yíng)改增”：背景、目的與意義》等文獻(xiàn)，深入理解了“營(yíng)改增”政策推行的初衷和對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要作用；通過(guò)研讀《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》等政策文件，明確了國(guó)家在稅收征管體制改革方面的戰(zhàn)略方向和總體部署。這些文獻(xiàn)資料為研究提供了豐富的理論依據(jù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)借鑒，幫助研究者把握研究問(wèn)題的歷史脈絡(luò)和現(xiàn)狀，為后續(xù)的研究奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。案例分析法以河南省商丘市地稅局為具體研究對(duì)象，深入剖析其在“營(yíng)改增”政策背景下的征管體制改革實(shí)踐。通過(guò)收集商丘市地稅局在“營(yíng)改增”前后的稅收數(shù)據(jù)，如稅收收入規(guī)模、稅種結(jié)構(gòu)變化等，分析“營(yíng)改增”對(duì)商丘市地方稅收收入的具體影響。例如，對(duì)比“營(yíng)改增”前后商丘市營(yíng)業(yè)稅和增值稅的收入數(shù)據(jù)，直觀地展示了營(yíng)業(yè)稅退出后地方稅收收入的變化趨勢(shì)。同時(shí)，詳細(xì)了解商丘市地稅局在征管模式調(diào)整、國(guó)地稅合作、信息化建設(shè)等方面采取的具體措施和取得的成效，以及面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。通過(guò)對(duì)商丘市地稅局這一典型案例的深入分析，能夠更具體、更生動(dòng)地揭示“營(yíng)改增”政策下地稅征管體制改革的實(shí)際情況，為提出針對(duì)性的改革建議提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。調(diào)查研究法采用問(wèn)卷調(diào)查和實(shí)地訪談相結(jié)合的方式。設(shè)計(jì)了針對(duì)商丘市地稅局稅務(wù)人員和納稅人的調(diào)查問(wèn)卷，問(wèn)卷內(nèi)容涵蓋了對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解程度、征管工作中遇到的問(wèn)題、對(duì)地稅征管體制改革的期望等多個(gè)方面。通過(guò)對(duì)問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，獲取了稅務(wù)人員和納稅人對(duì)“營(yíng)改增”政策及地稅征管體制改革的直觀感受和看法。例如，通過(guò)對(duì)納稅人問(wèn)卷數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)部分納稅人對(duì)“營(yíng)改增”后的辦稅流程和稅收政策存在疑問(wèn)，這反映出地稅部門(mén)在政策宣傳和納稅服務(wù)方面仍需加強(qiáng)。同時(shí)，對(duì)商丘市地稅局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干以及部分納稅人進(jìn)行了實(shí)地訪談，深入了解他們?cè)凇盃I(yíng)改增”過(guò)程中的實(shí)際體驗(yàn)和遇到的具體問(wèn)題，聽(tīng)取他們對(duì)地稅征管體制改革的意見(jiàn)和建議。調(diào)查研究法的運(yùn)用，使得研究能夠充分反映實(shí)際情況，增強(qiáng)了研究結(jié)果的可信度和實(shí)用性。在研究思路上，首先對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行深入剖析，明確其改革背景、目的、意義以及實(shí)施過(guò)程中的政策要點(diǎn)，為后續(xù)研究奠定理論基礎(chǔ)。其次，詳細(xì)分析“營(yíng)改增”政策對(duì)地稅征管體制的影響，包括地方稅收收入結(jié)構(gòu)的變化、征管模式面臨的挑戰(zhàn)以及國(guó)地稅合作的新要求等方面，全面揭示改革的必要性和緊迫性。接著，以河南省商丘市地稅局為案例，深入研究其在“營(yíng)改增”政策下的征管體制改革現(xiàn)狀，通過(guò)數(shù)據(jù)分析和實(shí)際案例展示改革取得的成效以及存在的問(wèn)題。然后，針對(duì)存在的問(wèn)題，從完善地方稅體系、加強(qiáng)國(guó)地稅合作、優(yōu)化征管模式、提升信息化水平等多個(gè)方面提出具有針對(duì)性和可操作性的改革建議。最后，對(duì)研究進(jìn)行總結(jié)，展望地稅征管體制改革的未來(lái)發(fā)展方向，強(qiáng)調(diào)持續(xù)推進(jìn)改革以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境的重要性。二、“營(yíng)改增”政策及地稅征管體制概述2.1“營(yíng)改增”政策解讀“營(yíng)改增”，即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是指將原本繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，而營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅?！盃I(yíng)改增”政策的核心在于從對(duì)取得的營(yíng)業(yè)額征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹粚?duì)增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。這一政策變革是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收制度完善產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施并非一蹴而就，而是經(jīng)歷了一個(gè)逐步推進(jìn)的過(guò)程。2011年，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。2012年1月1日，“營(yíng)改增”率先在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開(kāi)試點(diǎn)，邁出了改革的第一步。這一試點(diǎn)的選擇具有重要意義，上海作為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)中心和國(guó)際化大都市，服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)活躍度高，在上海試點(diǎn)能夠更好地檢驗(yàn)政策的可行性和效果，為后續(xù)推廣積累經(jīng)驗(yàn)。截止到2012年底，“營(yíng)改增”的“6+1”試點(diǎn)由上海市擴(kuò)大到北京、江蘇、安徽、福建（含廈門(mén)市）、廣東（含深圳市）、天津、浙江（含寧波市）、湖北等8?。ㄖ陛犑校?，試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，更多地區(qū)的企業(yè)開(kāi)始感受到“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化。2013年8月1日，“營(yíng)改增”推廣到全國(guó)試行，并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入了試點(diǎn)范圍，改革覆蓋范圍進(jìn)一步拓展，涉及行業(yè)更加廣泛。自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)也被納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營(yíng)改增”范圍，使得增值稅的抵扣鏈條更加完整。2016年3月23日，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》發(fā)布，明確自2016年5月1日起，“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)的所有行業(yè)展開(kāi)，營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，標(biāo)志著“營(yíng)改增”改革全面完成，我國(guó)稅收制度進(jìn)入了一個(gè)新的階段?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施具有多方面的重要意義。從消除重復(fù)征稅方面來(lái)看，在營(yíng)業(yè)稅制度下，由于營(yíng)業(yè)稅實(shí)行的是對(duì)流通各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，且實(shí)際按照營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，這就造成了對(duì)同一勞務(wù)或是其他營(yíng)業(yè)稅征管的稅種的重復(fù)征稅。例如，在服務(wù)業(yè)中，一個(gè)服務(wù)企業(yè)從采購(gòu)原材料到提供服務(wù)，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能被征收營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)較重。而“營(yíng)改增”后，增值稅的抵扣機(jī)制使得企業(yè)可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，只對(duì)增值部分納稅，有效消除了重復(fù)征稅問(wèn)題，降低了企業(yè)稅負(fù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后的一段時(shí)間內(nèi)，眾多企業(yè)的稅負(fù)得到了不同程度的減輕，企業(yè)的資金壓力得到緩解，發(fā)展活力得到增強(qiáng)。在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。在“營(yíng)改增”之前，由于營(yíng)業(yè)稅的存在，服務(wù)業(yè)企業(yè)在采購(gòu)生產(chǎn)性服務(wù)時(shí)無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，增加了企業(yè)的成本，限制了服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和發(fā)展。而“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更有利的環(huán)境。以信息技術(shù)服務(wù)業(yè)為例，企業(yè)在采購(gòu)設(shè)備、軟件等方面的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，使得企業(yè)有更多資金投入到研發(fā)和創(chuàng)新中，推動(dòng)了信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí)，“營(yíng)改增”也促進(jìn)了制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)在采購(gòu)服務(wù)時(shí)可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，鼓勵(lì)了制造業(yè)企業(yè)將一些生產(chǎn)性服務(wù)環(huán)節(jié)外包，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向更加合理、高效的方向發(fā)展?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施是我國(guó)稅收制度改革的重要舉措，通過(guò)消除重復(fù)征稅、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等多方面的作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展注入了新的動(dòng)力，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)而積極的影響。2.2地稅征管體制的構(gòu)成與職能地稅征管體制是一個(gè)復(fù)雜且有機(jī)的系統(tǒng)，其構(gòu)成要素涵蓋多個(gè)方面，對(duì)地方稅收征管起著關(guān)鍵作用。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通常按照行政區(qū)劃進(jìn)行層級(jí)設(shè)置，從省級(jí)地稅局到市級(jí)、縣級(jí)地稅局，再到基層稅務(wù)所，形成了一個(gè)嚴(yán)密的組織架構(gòu)。省級(jí)地稅局作為地方稅收征管的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策和法規(guī)，制定本地區(qū)的稅收征管實(shí)施辦法，對(duì)全省地稅工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和管理。例如，河南省地稅局負(fù)責(zé)制定河南省地稅系統(tǒng)的工作計(jì)劃、征管制度等，指導(dǎo)全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展工作。市級(jí)地稅局在省級(jí)地稅局的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本地區(qū)的稅收征管工作，組織實(shí)施稅收征收管理，監(jiān)督檢查下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的工作，協(xié)調(diào)處理本地區(qū)稅收征管中的重大問(wèn)題?？h級(jí)地稅局則直接面向納稅人，承擔(dān)著稅款征收、稅源管理、納稅服務(wù)等具體工作任務(wù)?；鶎佣悇?wù)所作為地稅征管的最前沿，負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常管理和服務(wù)，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)審核、稅款催繳等工作。征管流程是地稅征管體制的核心環(huán)節(jié)之一，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等多個(gè)步驟。稅務(wù)登記是納稅人納入地稅征管的起點(diǎn)，納稅人在開(kāi)業(yè)、變更、注銷等情況下，都需要按照規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，提供相關(guān)資料，以便地稅機(jī)關(guān)掌握納稅人的基本信息和經(jīng)營(yíng)情況。例如，企業(yè)在注冊(cè)成立時(shí)，需要向當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明、公司章程等資料，辦理稅務(wù)登記，獲取稅務(wù)登記證。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)，納稅人需要按照規(guī)定的期限和方式，向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅款。地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅款征收是地稅征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，依法征收稅款，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。對(duì)于未按時(shí)繳納稅款的納稅人，地稅機(jī)關(guān)會(huì)采取相應(yīng)的催繳措施，如發(fā)出催繳通知書(shū)、加收滯納金等。稅務(wù)檢查則是地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況的監(jiān)督檢查，通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序。地稅機(jī)關(guān)會(huì)定期或不定期地對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，檢查內(nèi)容包括賬簿憑證、發(fā)票使用、納稅申報(bào)等方面。地稅征管體制在地方稅收征管中承擔(dān)著多重重要職能。組織地方稅收收入是其首要職能，通過(guò)對(duì)各類地方稅種的征收管理，確保地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，為地方政府履行公共服務(wù)職能提供資金保障。地方稅收收入用于支持地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等領(lǐng)域的支出，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。例如，商丘市地稅局通過(guò)加強(qiáng)稅收征管，積極組織稅收收入，為商丘市的城市建設(shè)、教育事業(yè)發(fā)展等提供了重要的資金支持。地稅征管體制還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，通過(guò)稅收政策的制定和實(shí)施，引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)加大投資、創(chuàng)新發(fā)展，推動(dòng)地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)；對(duì)高污染、高耗能企業(yè)實(shí)行較高的稅收政策，限制其發(fā)展，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。地稅征管體制在維護(hù)稅收秩序方面也發(fā)揮著重要作用，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)檢查和執(zhí)法力度，打擊稅收違法行為，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境，保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。地稅征管體制的構(gòu)成要素相互關(guān)聯(lián)、相互作用，其職能的有效發(fā)揮對(duì)于地方稅收征管和地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義。在“營(yíng)改增”政策背景下，地稅征管體制面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，需要不斷改革和完善，以適應(yīng)稅收征管的新形勢(shì)和新要求。2.3“營(yíng)改增”對(duì)地稅征管體制的理論影響“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施，對(duì)地稅征管體制產(chǎn)生了多方面的理論影響，這些影響涉及主體稅種、征管模式以及稅收收入結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵領(lǐng)域，深刻改變了地稅征管的格局和方式。在主體稅種方面，“營(yíng)改增”使地稅失去了原有的主體稅種——營(yíng)業(yè)稅。在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅作為地方稅的核心稅種，在地方稅收收入中占據(jù)著舉足輕重的地位。以商丘市為例，在“營(yíng)改增”前的一段時(shí)期，營(yíng)業(yè)稅收入占商丘市地稅總收入的比例高達(dá)[X]%左右，是地方財(cái)政收入的重要支柱。營(yíng)業(yè)稅的征收范圍廣泛，涵蓋了交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等多個(gè)行業(yè)，其收入的穩(wěn)定性和規(guī)模性為地方政府提供公共服務(wù)、開(kāi)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等提供了有力的資金支持。然而，“營(yíng)改增”后，這些原本征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅，營(yíng)業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)，導(dǎo)致地方稅主體稅種缺失。這使得地方稅收收入對(duì)其他稅種的依賴程度增加，而目前地方稅體系中其他稅種，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，雖然在地方稅收中也有一定貢獻(xiàn)，但由于其稅基、稅率等因素的限制，短期內(nèi)難以迅速成長(zhǎng)為能夠替代營(yíng)業(yè)稅地位的主體稅種，無(wú)法有效彌補(bǔ)因營(yíng)業(yè)稅消失而帶來(lái)的稅收收入缺口，對(duì)地方財(cái)政的穩(wěn)定性和可持續(xù)性構(gòu)成了較大挑戰(zhàn)。從征管模式來(lái)看，“營(yíng)改增”前，地稅部門(mén)基于營(yíng)業(yè)稅形成了一套相對(duì)成熟的征管模式，其中“以票控稅”是重要的征管手段。通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的管理，地稅部門(mén)能夠較為有效地監(jiān)控納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和納稅情況，確保稅款的準(zhǔn)確征收。例如，在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，地稅部門(mén)通過(guò)對(duì)建筑安裝發(fā)票和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的監(jiān)管，掌握企業(yè)的工程進(jìn)度、銷售收入等信息，以此為依據(jù)征收營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)。但“營(yíng)改增”后，增值稅發(fā)票由國(guó)稅部門(mén)管理，地稅部門(mén)失去了“以票控稅”這一關(guān)鍵抓手，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅源監(jiān)控難度大幅增加。特別是對(duì)于一些零散稅源和個(gè)體工商戶，由于缺乏有效的監(jiān)控手段，容易出現(xiàn)漏征漏管的情況。此外，“營(yíng)改增”后，國(guó)地稅征管范圍發(fā)生變化，地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收的稅種與國(guó)稅部門(mén)征收的增值稅存在一定的關(guān)聯(lián)性，如城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是以增值稅為計(jì)稅依據(jù)。這就需要國(guó)地稅之間加強(qiáng)協(xié)作與信息共享，實(shí)現(xiàn)征管的無(wú)縫對(duì)接。然而，在實(shí)際操作中，由于國(guó)地稅征管系統(tǒng)、工作流程等方面存在差異，信息共享和協(xié)同征管面臨諸多困難，導(dǎo)致征管效率低下，影響了稅收征管的質(zhì)量和效果。在稅收收入結(jié)構(gòu)上，“營(yíng)改增”導(dǎo)致地方稅收收入大幅減少，結(jié)構(gòu)發(fā)生顯著變化。除了主體稅種營(yíng)業(yè)稅的消失直接減少了地方稅收收入外，“營(yíng)改增”還產(chǎn)生了一系列連鎖反應(yīng)，進(jìn)一步影響了地方稅收收入結(jié)構(gòu)。例如，新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)隨主體稅種由地稅轉(zhuǎn)向國(guó)稅，使得地稅部門(mén)管轄的企業(yè)所得稅戶數(shù)減少，稅收收入相應(yīng)降低。隨營(yíng)業(yè)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等附稅，在“營(yíng)改增”后隨增值稅附征，由于國(guó)地稅信息交換不及時(shí)等原因，漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)增大，也導(dǎo)致這部分附稅收入減少?！盃I(yíng)改增”對(duì)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，進(jìn)而間接影響地方稅收收入結(jié)構(gòu)。“營(yíng)改增”促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，一些傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)企業(yè)在“營(yíng)改增”后稅負(fù)減輕，業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，但由于服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在增值稅等稅種上，且增值稅大部分歸中央財(cái)政，地方財(cái)政從中獲得的分成相對(duì)較少，這在一定程度上也影響了地方稅收收入的增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”對(duì)地稅征管體制在主體稅種、征管模式和稅收收入結(jié)構(gòu)等方面產(chǎn)生了深刻的理論影響，這些影響給地稅征管體制帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)，也促使地稅征管體制必須進(jìn)行改革和創(chuàng)新，以適應(yīng)新的稅收征管環(huán)境。三、商丘市地稅局征管體制現(xiàn)狀——基于“營(yíng)改增”背景3.1商丘市“營(yíng)改增”實(shí)施進(jìn)程回顧商丘市的“營(yíng)改增”實(shí)施進(jìn)程緊跟國(guó)家政策步伐，分階段穩(wěn)步推進(jìn)，在不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了各行業(yè)的稅制轉(zhuǎn)換，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和稅收征管產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。2013年8月1日，商丘市交通運(yùn)輸和7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，邁出了改革的重要一步。在此之前，這些行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，存在重復(fù)征稅問(wèn)題，制約了行業(yè)的發(fā)展和專業(yè)化分工?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，有效減輕了稅負(fù)，激發(fā)了市場(chǎng)活力。例如，商丘市一家物流企業(yè)在“營(yíng)改增”前，由于運(yùn)輸設(shè)備購(gòu)置等成本無(wú)法抵扣，稅負(fù)較重。“營(yíng)改增”后，企業(yè)購(gòu)置新的運(yùn)輸車輛等進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，當(dāng)年稅負(fù)就降低了[X]%，企業(yè)有更多資金用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模和提升服務(wù)質(zhì)量。為確保改革順利實(shí)施，商丘市國(guó)稅局和地稅局密切協(xié)作，聯(lián)合開(kāi)展政策宣傳和培訓(xùn)工作，累計(jì)舉辦培訓(xùn)班[X]場(chǎng)次，培訓(xùn)納稅人[X]人次，幫助企業(yè)了解政策要點(diǎn)和辦稅流程。同時(shí)，建立了聯(lián)合工作機(jī)制，共同解決改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保納稅人平穩(wěn)過(guò)渡。2014年1月1日起，郵政服務(wù)和鐵路運(yùn)輸劃歸國(guó)稅部門(mén)管理，納入“營(yíng)改增”范圍。這一舉措進(jìn)一步完善了增值稅的抵扣鏈條，促進(jìn)了郵政和鐵路運(yùn)輸行業(yè)與其他行業(yè)的融合發(fā)展。商丘市郵政公司在“營(yíng)改增”后，通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)渠道，獲取更多的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，稅負(fù)明顯下降。公司利用節(jié)省下來(lái)的資金，加大了對(duì)物流配送網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)投入，提升了服務(wù)效率和覆蓋范圍。商丘市稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)郵政和鐵路運(yùn)輸企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，建立了信息共享機(jī)制，國(guó)地稅之間及時(shí)傳遞企業(yè)的稅收信息，確保征管工作的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。2014年6月1日起，電信業(yè)也實(shí)施了“營(yíng)改增”。電信業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，其“營(yíng)改增”對(duì)推動(dòng)信息通信技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用具有重要意義。商丘市電信企業(yè)在“營(yíng)改增”后，積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，加強(qiáng)與上下游企業(yè)的合作，通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的合理降低。企業(yè)加大了對(duì)5G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等方面的投資，提升了通信服務(wù)質(zhì)量，為用戶提供了更多優(yōu)質(zhì)的通信產(chǎn)品和服務(wù)。商丘市稅務(wù)部門(mén)針對(duì)電信業(yè)的特點(diǎn)，制定了個(gè)性化的稅收征管措施，加強(qiáng)了對(duì)電信企業(yè)套餐業(yè)務(wù)、增值服務(wù)等收入的監(jiān)管，確保稅收征管的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)了對(duì)電信企業(yè)的政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)充分享受“營(yíng)改增”帶來(lái)的政策紅利。2016年3月14日下午，商丘市財(cái)政局、市國(guó)稅局和市地稅局舉行了“營(yíng)改增”納稅人信息交接儀式，市地稅局將全市12412戶營(yíng)改增納稅人信息移交給國(guó)稅部門(mén)，其中建筑安裝行業(yè)1541戶、房地產(chǎn)行業(yè)1548戶、金融保險(xiǎn)業(yè)268戶、生活性服務(wù)行業(yè)9055戶。這標(biāo)志著商丘市最后一輪“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作進(jìn)入關(guān)鍵階段。自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，營(yíng)業(yè)稅徹底退出商丘市稅收舞臺(tái)。在這一階段，商丘市稅務(wù)部門(mén)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，需要確保大量納稅人的順利過(guò)渡和新稅制的平穩(wěn)運(yùn)行。稅務(wù)部門(mén)制定了詳細(xì)的工作方案，明確了各部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)，倒排工期，確保各項(xiàng)工作按時(shí)完成。加強(qiáng)了對(duì)納稅人的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，通過(guò)線上線下相結(jié)合的方式，累計(jì)培訓(xùn)納稅人[X]人次，幫助納稅人熟悉新的辦稅流程和稅收政策。為保障“營(yíng)改增”的順利推進(jìn)，商丘市國(guó)地稅部門(mén)緊密合作，統(tǒng)一時(shí)間節(jié)奏、工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制。國(guó)稅部門(mén)做好數(shù)據(jù)的接收、整理、補(bǔ)采及確認(rèn)，及時(shí)辦理稅務(wù)登記和增值稅一般納稅人登記；地稅部門(mén)密切配合國(guó)稅部門(mén)相關(guān)工作開(kāi)展，并共同處理好發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理等事項(xiàng)的銜接與過(guò)渡。5月1日19時(shí)26分，在市財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)負(fù)責(zé)人的見(jiàn)證下，市地方稅務(wù)局契稅稅務(wù)分局開(kāi)出營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后第一張地稅代征國(guó)稅二手房交易增值稅普通發(fā)票，標(biāo)志著商丘市“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開(kāi)，改革取得了階段性的重要成果。3.2商丘市地稅局征管體制現(xiàn)狀剖析商丘市地稅局征管體制在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、征管流程、信息化建設(shè)等方面，在“營(yíng)改增”背景下呈現(xiàn)出特定的運(yùn)行情況，這些方面相互關(guān)聯(lián)，共同影響著稅收征管的效率和質(zhì)量。商丘市地稅局在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，遵循著省地稅局的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)，結(jié)合本地實(shí)際情況，形成了一套較為完整的組織架構(gòu)。市局作為領(lǐng)導(dǎo)核心，下設(shè)多個(gè)職能科室，如辦公室負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)、公文處理等日常行政事務(wù)；稅政科負(fù)責(zé)稅收政策的貫徹執(zhí)行和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)各稅種的征收管理進(jìn)行政策把關(guān)；征管科主要承擔(dān)稅收征管制度的制定和執(zhí)行，負(fù)責(zé)對(duì)征管流程的監(jiān)督和管理，確保稅收征管工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化?；榫謩t獨(dú)立于其他科室，專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查工作，對(duì)納稅人的稅收違法行為進(jìn)行查處，維護(hù)稅收秩序。在縣區(qū)層面，各縣區(qū)地稅局同樣設(shè)置了相應(yīng)的職能部門(mén)，與市局形成上下聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。同時(shí)，為了貼近納稅人，方便稅收征管和服務(wù)，在基層設(shè)立了多個(gè)稅務(wù)所，作為最前沿的征管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常管理和服務(wù)，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)輔導(dǎo)、稅款征收等工作。在人員配置方面，商丘市地稅局擁有一支規(guī)模較大的稅務(wù)干部隊(duì)伍，涵蓋了不同學(xué)歷層次和專業(yè)背景的人員。從學(xué)歷結(jié)構(gòu)來(lái)看，既有具有較高學(xué)歷的碩士、博士研究生，也有大量本科學(xué)歷和專科學(xué)歷的人員。這些高學(xué)歷人才在稅收政策研究、數(shù)據(jù)分析、信息化建設(shè)等方面發(fā)揮著重要作用，為稅收征管工作提供了智力支持。例如，一些碩士研究生學(xué)歷的稅務(wù)干部，能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)對(duì)復(fù)雜的稅收政策進(jìn)行深入解讀，為基層稅務(wù)人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。從專業(yè)背景上看，人員專業(yè)涵蓋了財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法學(xué)等多個(gè)領(lǐng)域。財(cái)政學(xué)和稅收學(xué)專業(yè)的人員在稅收政策制定和執(zhí)行方面具有專業(yè)優(yōu)勢(shì)，能夠準(zhǔn)確把握稅收政策的內(nèi)涵和要求；會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人員在財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)審計(jì)等方面發(fā)揮著重要作用，能夠?qū){稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確分析，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收問(wèn)題；法學(xué)專業(yè)人員則在稅務(wù)執(zhí)法、法律糾紛處理等方面提供法律支持，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為合法合規(guī)。然而，隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施和稅收征管環(huán)境的變化，對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，目前部分稅務(wù)人員在新政策理解、信息化技術(shù)應(yīng)用等方面還存在一定的不足，需要進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。征管流程方面，商丘市地稅局建立了一套較為規(guī)范的工作流程。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，納稅人在開(kāi)業(yè)、變更、注銷等情況下，都需要按照規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，確保資料的真實(shí)性和完整性，然后為納稅人辦理稅務(wù)登記，將其納入稅收征管范圍。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，納稅人需要按照規(guī)定的期限和方式，向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。地稅機(jī)關(guān)通過(guò)信息化系統(tǒng)對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行接收和審核，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)異常的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和核實(shí)。例如，對(duì)于申報(bào)收入明顯低于行業(yè)平均水平的企業(yè)，地稅機(jī)關(guān)會(huì)要求其提供詳細(xì)的說(shuō)明和相關(guān)證明材料。在稅款征收環(huán)節(jié)，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，依法征收稅款。對(duì)于按時(shí)繳納稅款的納稅人，地稅機(jī)關(guān)及時(shí)開(kāi)具完稅憑證；對(duì)于未按時(shí)繳納稅款的納稅人，地稅機(jī)關(guān)會(huì)按照規(guī)定加收滯納金，并采取相應(yīng)的催繳措施，如發(fā)出催繳通知書(shū)、進(jìn)行實(shí)地催繳等。在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，地稅機(jī)關(guān)定期或不定期地對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，檢查內(nèi)容包括賬簿憑證、發(fā)票使用、納稅申報(bào)等方面。通過(guò)稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的稅收違法行為，保障稅收收入的合法合規(guī)。信息化建設(shè)是商丘市地稅局征管體制的重要組成部分。近年來(lái)，商丘市地稅局加大了對(duì)信息化建設(shè)的投入，取得了一定的成效。目前，商丘市地稅局已全面推廣應(yīng)用金稅三期系統(tǒng)，該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了稅收征管業(yè)務(wù)的信息化處理，涵蓋了稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)，提高了稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。通過(guò)金稅三期系統(tǒng)，稅務(wù)人員可以實(shí)時(shí)查詢納稅人的基本信息、申報(bào)納稅情況等，實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)，地稅局還積極推進(jìn)電子稅務(wù)局建設(shè)，納稅人可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄電子稅務(wù)局，辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票申領(lǐng)等業(yè)務(wù)，大大方便了納稅人，提高了辦稅效率。例如，納稅人可以在電子稅務(wù)局上自行填寫(xiě)納稅申報(bào)表，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯校驗(yàn)，減少了人工填報(bào)的錯(cuò)誤，并且申報(bào)成功后可以直接進(jìn)行稅款繳納，實(shí)現(xiàn)了辦稅的“一站式”服務(wù)。此外，商丘市地稅局還加強(qiáng)了與其他部門(mén)的信息共享，與工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)建立了信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了納稅人信息的互聯(lián)互通，為稅收征管提供了有力的數(shù)據(jù)支持。3.3“營(yíng)改增”后商丘市地稅局征管成效與挑戰(zhàn)并存“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，商丘市地稅局在征管方面取得了一系列顯著成效，同時(shí)也面臨著諸多挑戰(zhàn)，這些成效與挑戰(zhàn)共同影響著地方稅收征管的格局和發(fā)展。從成效方面來(lái)看，稅收結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”消除了重復(fù)征稅，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)了商丘市地稅稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在“營(yíng)改增”之前，商丘市地稅收入主要依賴于營(yíng)業(yè)稅，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，服務(wù)業(yè)發(fā)展受到一定限制?！盃I(yíng)改增”后，隨著服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，相關(guān)行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)逐漸增加，稅收結(jié)構(gòu)更加多元化。例如，在生活服務(wù)業(yè)中，“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負(fù)減輕，市場(chǎng)活力得到激發(fā)，一些餐飲、住宿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，納稅額也隨之增加，成為地稅收入的新增長(zhǎng)點(diǎn)。“營(yíng)改增”還促進(jìn)了制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展，一些制造業(yè)企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計(jì)、物流等服務(wù)環(huán)節(jié)分離出來(lái)，形成了獨(dú)立的服務(wù)業(yè)企業(yè)，這些企業(yè)不僅為制造業(yè)提供了專業(yè)化服務(wù)，也增加了地稅收入的來(lái)源。征管模式創(chuàng)新取得進(jìn)展。為適應(yīng)“營(yíng)改增”后的征管需求，商丘市地稅局積極探索征管模式創(chuàng)新。加強(qiáng)了與國(guó)稅部門(mén)的合作，建立了國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)了納稅人在一個(gè)辦稅場(chǎng)所辦理國(guó)地稅業(yè)務(wù)，提高了辦稅效率，減少了納稅人的辦稅成本。在聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，納稅人可以同時(shí)辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)用等業(yè)務(wù)，避免了在國(guó)地稅之間來(lái)回奔波。商丘市地稅局還利用信息化手段，加強(qiáng)了對(duì)稅源的監(jiān)控和管理。通過(guò)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。例如，系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的銷售收入、成本費(fèi)用、進(jìn)項(xiàng)稅額等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在少報(bào)收入、多列成本等問(wèn)題，有效提高了征管的精準(zhǔn)性。納稅服務(wù)水平得到提升。“營(yíng)改增”后，商丘市地稅局更加注重納稅服務(wù)，采取了一系列措施提升服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)開(kāi)展政策宣傳和培訓(xùn)，幫助納稅人了解“營(yíng)改增”政策和相關(guān)稅收法規(guī)，提高納稅人的納稅意識(shí)和辦稅能力。在“營(yíng)改增”初期，商丘市地稅局舉辦了多場(chǎng)政策宣講會(huì)和培訓(xùn)班，累計(jì)培訓(xùn)納稅人[X]人次，發(fā)放宣傳資料[X]份，解答納稅人疑問(wèn)[X]個(gè)，確保納稅人能夠準(zhǔn)確理解和適用政策。地稅局還優(yōu)化了辦稅流程，簡(jiǎn)化了辦稅手續(xù)，推行了網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，方便了納稅人辦稅。納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局在線辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票申領(lǐng)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了辦稅“不見(jiàn)面”，大大提高了辦稅效率。盡管取得了上述成效，商丘市地稅局在“營(yíng)改增”后也面臨著諸多挑戰(zhàn)。征管難度加大是一個(gè)突出問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”后，地稅部門(mén)失去了“以票控稅”這一重要手段，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅源監(jiān)控難度增加。特別是對(duì)于一些零散稅源和個(gè)體工商戶，由于缺乏有效的監(jiān)控手段，容易出現(xiàn)漏征漏管的情況。在一些小型餐飲企業(yè)和個(gè)體工商戶中，存在著不開(kāi)具發(fā)票、收入申報(bào)不實(shí)等問(wèn)題，地稅部門(mén)難以準(zhǔn)確掌握其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅額。國(guó)地稅之間的信息共享和協(xié)同征管還存在一定障礙，導(dǎo)致征管效率低下。由于國(guó)地稅征管系統(tǒng)、工作流程等方面存在差異，信息共享不及時(shí)、不準(zhǔn)確，影響了對(duì)納稅人的聯(lián)合管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。地方稅收收入減少，主體稅種缺失的問(wèn)題較為突出?！盃I(yíng)改增”后，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，商丘市地稅收入受到較大沖擊。雖然其他稅種的收入有所增長(zhǎng)，但短期內(nèi)難以彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅減少帶來(lái)的缺口。2016年“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，商丘市地稅收入同比下降了[X]%，地方財(cái)政面臨較大壓力。目前地方稅體系中還沒(méi)有形成能夠替代營(yíng)業(yè)稅地位的主體稅種，地方稅收收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性受到影響。雖然房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種在地方稅收中也有一定貢獻(xiàn)，但由于其稅基、稅率等因素的限制，難以在短期內(nèi)成為地方稅收的主要支柱。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高。“營(yíng)改增”政策的實(shí)施和稅收征管環(huán)境的變化，對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。目前部分稅務(wù)人員在新政策理解、信息化技術(shù)應(yīng)用等方面還存在一定的不足，難以適應(yīng)新的征管需求。一些稅務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”后的增值稅政策理解不夠深入，在納稅輔導(dǎo)和征管過(guò)程中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤；一些稅務(wù)人員對(duì)信息化征管系統(tǒng)的操作不夠熟練，影響了工作效率和征管質(zhì)量。因此，加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，成為當(dāng)務(wù)之急。四、“營(yíng)改增”對(duì)商丘市地稅局征管體制的具體影響4.1主體稅種缺失引發(fā)的稅收結(jié)構(gòu)失衡“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施，對(duì)商丘市地稅局的稅收結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了極為顯著的影響，其中最為突出的便是主體稅種缺失所引發(fā)的稅收結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅一直是商丘市地稅局的主體稅種，在地方稅收收入中占據(jù)著核心地位。以2015年為例，商丘市地稅局的營(yíng)業(yè)稅收入達(dá)到了[X]億元，占當(dāng)年地稅總收入的[X]%，是地方財(cái)政收入的重要支柱。營(yíng)業(yè)稅的征收范圍廣泛，涵蓋了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域，這些行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收入為商丘市的城市建設(shè)、教育、醫(yī)療等公共服務(wù)提供了重要的資金支持。例如，在建筑業(yè)中，大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅繳納為商丘市的城市道路、橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供了資金保障；房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收入則對(duì)城市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、保障性住房建設(shè)等方面起到了積極的推動(dòng)作用。隨著“營(yíng)改增”政策的推行，原本征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅，營(yíng)業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)，這使得商丘市地稅局的稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化。“營(yíng)改增”后，商丘市地稅局失去了營(yíng)業(yè)稅這一主體稅種，稅收收入對(duì)其他稅種的依賴程度大幅增加。然而，目前商丘市地方稅體系中，除營(yíng)業(yè)稅外的其他稅種，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅等，雖然在地方稅收中也有一定貢獻(xiàn)，但由于其稅基、稅率等因素的限制，短期內(nèi)難以迅速成長(zhǎng)為能夠替代營(yíng)業(yè)稅地位的主體稅種。以房產(chǎn)稅為例，2016年“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，商丘市房產(chǎn)稅收入僅為[X]億元，占地稅總收入的比重僅為[X]%。盡管近年來(lái)商丘市房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展較為迅速，但由于房產(chǎn)稅的征收范圍有限，主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，且稅率相對(duì)較低，使得房產(chǎn)稅的稅收規(guī)模難以在短期內(nèi)大幅增長(zhǎng)，無(wú)法有效彌補(bǔ)因營(yíng)業(yè)稅消失而帶來(lái)的稅收收入缺口。城鎮(zhèn)土地使用稅同樣存在類似問(wèn)題，其征收范圍主要基于土地面積，且稅額標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)固定，受土地資源有限和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素的制約，城鎮(zhèn)土地使用稅的收入增長(zhǎng)空間也較為有限。個(gè)人所得稅雖然是地方稅體系中的重要稅種之一，但其征管難度較大，受居民收入水平、收入結(jié)構(gòu)和稅收征管水平等因素的影響。在商丘市，居民收入水平相對(duì)較低，且收入結(jié)構(gòu)中工資薪金所得占比較大，其他所得項(xiàng)目的征管相對(duì)薄弱，導(dǎo)致個(gè)人所得稅的稅收收入規(guī)模相對(duì)較小。2016年，商丘市個(gè)人所得稅收入為[X]億元，占地稅總收入的比重為[X]%。盡管隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收征管的加強(qiáng)，個(gè)人所得稅收入有一定的增長(zhǎng)趨勢(shì)，但在短期內(nèi)仍難以成為地方稅收的主要支柱。主體稅種缺失所引發(fā)的稅收結(jié)構(gòu)失衡，給商丘市地方財(cái)政收入帶來(lái)了巨大的壓力。2016年“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，商丘市地稅收入同比下降了[X]%，地方財(cái)政收支平衡受到嚴(yán)重影響。地方政府在公共服務(wù)供給、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的資金投入面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，一些民生項(xiàng)目和重點(diǎn)工程的推進(jìn)受到了不同程度的阻礙。例如，由于財(cái)政資金緊張，商丘市部分地區(qū)的教育設(shè)施建設(shè)、醫(yī)療衛(wèi)生條件改善等工作進(jìn)展緩慢，影響了當(dāng)?shù)鼐用竦纳钯|(zhì)量和社會(huì)的和諧發(fā)展。主體稅種缺失引發(fā)的稅收結(jié)構(gòu)失衡是“營(yíng)改增”對(duì)商丘市地稅局征管體制的一個(gè)重要影響，嚴(yán)重影響了地方稅收收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，也給地方財(cái)政和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。因此，如何優(yōu)化商丘市地方稅體系，培育新的主體稅種，成為當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。4.2征管模式變革導(dǎo)致的銜接難題“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，使商丘市地稅局原有的征管模式發(fā)生了重大變革，原有的“以票控稅”模式失效，新征管模式的建立過(guò)程中，與國(guó)稅部門(mén)在信息共享、業(yè)務(wù)銜接等方面暴露出一系列難題。在“營(yíng)改增”之前，商丘市地稅局主要依靠“以票控稅”模式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效監(jiān)控。通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的嚴(yán)格管理，地稅部門(mén)能夠較為準(zhǔn)確地掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)收入情況，從而確保稅款的準(zhǔn)確征收。在建筑行業(yè)，地稅部門(mén)通過(guò)對(duì)建筑安裝發(fā)票的開(kāi)具和查驗(yàn)，能夠清晰地了解工程項(xiàng)目的進(jìn)度、收入金額等關(guān)鍵信息，以此為依據(jù)征收營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加稅費(fèi)。然而，“營(yíng)改增”后，增值稅發(fā)票由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)管理，地稅部門(mén)失去了這一重要的征管抓手，對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅源的監(jiān)控能力大幅下降。一些個(gè)體工商戶和小型企業(yè)利用地稅部門(mén)監(jiān)管漏洞，隱瞞真實(shí)經(jīng)營(yíng)收入，不按規(guī)定申報(bào)納稅，導(dǎo)致稅款流失。新征管模式建立過(guò)程中，商丘市地稅局與國(guó)稅部門(mén)在信息共享方面存在諸多障礙。盡管國(guó)地稅之間建立了一定的信息共享機(jī)制，但在實(shí)際運(yùn)行中，信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確的問(wèn)題較為突出。在企業(yè)所得稅征管方面，由于國(guó)地稅征管系統(tǒng)不同，信息更新不同步，導(dǎo)致地稅部門(mén)難以及時(shí)獲取企業(yè)的增值稅繳納信息，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。一些企業(yè)在國(guó)稅部門(mén)申報(bào)的增值稅銷售額與在地稅部門(mén)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入存在差異，地稅部門(mén)難以核實(shí)其真實(shí)性，給稅收征管帶來(lái)了困難。此外，國(guó)地稅之間的信息共享范圍有限，一些關(guān)鍵信息未能實(shí)現(xiàn)共享，如納稅人的銀行賬戶信息、資產(chǎn)變動(dòng)信息等，這使得地稅部門(mén)在進(jìn)行稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查時(shí)，缺乏必要的數(shù)據(jù)支持，難以全面掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況。業(yè)務(wù)銜接方面，商丘市地稅局與國(guó)稅部門(mén)也面臨著諸多挑戰(zhàn)。在“營(yíng)改增”后的稅收征管中，一些業(yè)務(wù)涉及國(guó)地稅兩個(gè)部門(mén)，需要雙方密切配合、協(xié)同辦理。在二手房交易稅收征管中，增值稅由國(guó)稅部門(mén)征收，而個(gè)人所得稅、土地增值稅等由地稅部門(mén)征收。由于國(guó)地稅之間業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范存在差異，導(dǎo)致在實(shí)際辦理過(guò)程中，納稅人需要在國(guó)地稅之間來(lái)回奔波，辦理手續(xù)繁瑣，效率低下。同時(shí)，國(guó)地稅之間在稅收政策執(zhí)行和解釋上也存在不一致的情況，給納稅人帶來(lái)了困惑，也影響了稅收征管的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。一些納稅人反映，對(duì)于同一項(xiàng)稅收政策，國(guó)地稅部門(mén)的解讀和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在差異，導(dǎo)致他們不知道該如何準(zhǔn)確納稅，增加了納稅成本和風(fēng)險(xiǎn)。征管模式變革導(dǎo)致的銜接難題，嚴(yán)重影響了商丘市地稅局的征管效率和質(zhì)量，增加了稅收征管的難度和成本，也給納稅人帶來(lái)了不便。因此，如何加強(qiáng)國(guó)地稅之間的信息共享和業(yè)務(wù)銜接，建立高效協(xié)同的征管模式，成為商丘市地稅局在“營(yíng)改增”后亟待解決的重要問(wèn)題。4.3稅收征管難度顯著增加“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，商丘市地稅局面臨的稅收征管難度顯著增加，這主要體現(xiàn)在納稅人信息采集難度增大以及征管對(duì)象復(fù)雜化等方面。納稅人信息采集難度增大是一個(gè)突出問(wèn)題。在“營(yíng)改增”之前，地稅部門(mén)通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的管理，能夠較為全面地掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息。然而，“營(yíng)改增”后，增值稅發(fā)票由國(guó)稅部門(mén)管理，地稅部門(mén)失去了這一重要的信息獲取渠道，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用等關(guān)鍵信息的采集變得更加困難。在一些服務(wù)型企業(yè)中，地稅部門(mén)難以準(zhǔn)確了解企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)量和收入情況，因?yàn)檫@些信息往往與增值稅發(fā)票相關(guān)聯(lián)，而地稅部門(mén)無(wú)法直接獲取。此外，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的日益多樣化，納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，這也增加了地稅部門(mén)信息采集的難度。一些跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)，其財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)涉及多個(gè)稅種和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，地稅部門(mén)要全面掌握這些企業(yè)的信息，需要與多個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，信息采集的成本和難度大幅提高。征管對(duì)象的復(fù)雜化也給商丘市地稅局的征管工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)?！盃I(yíng)改增”后，地稅部門(mén)的征管對(duì)象發(fā)生了變化，不僅包括傳統(tǒng)的企業(yè)納稅人，還增加了大量的個(gè)體工商戶和自然人納稅人。個(gè)體工商戶和自然人納稅人數(shù)量眾多、分布廣泛，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)分散且不規(guī)范，財(cái)務(wù)核算也不夠健全，這使得地稅部門(mén)對(duì)其征管難度較大。在個(gè)體工商戶中，存在著大量的無(wú)證經(jīng)營(yíng)和不按規(guī)定申報(bào)納稅的情況，地稅部門(mén)難以對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管。一些個(gè)體工商戶通過(guò)現(xiàn)金交易等方式隱瞞收入，逃避納稅義務(wù)，地稅部門(mén)在缺乏有效監(jiān)控手段的情況下，很難發(fā)現(xiàn)和查處這些違法行為。隨著個(gè)人所得稅征管的加強(qiáng)和房地產(chǎn)稅改革的推進(jìn)，地稅部門(mén)對(duì)自然人納稅人的征管責(zé)任逐漸加重。自然人納稅人的收入來(lái)源和財(cái)產(chǎn)狀況更加復(fù)雜多樣，地稅部門(mén)需要掌握納稅人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等多種收入信息，以及房產(chǎn)、車輛等財(cái)產(chǎn)信息，這對(duì)地稅部門(mén)的征管能力提出了更高的要求?！盃I(yíng)改增”后，地稅部門(mén)與國(guó)稅部門(mén)之間的征管協(xié)調(diào)問(wèn)題也進(jìn)一步加劇了稅收征管難度。由于國(guó)地稅征管范圍和職責(zé)的調(diào)整，一些稅收業(yè)務(wù)需要國(guó)地稅共同管理，如企業(yè)所得稅的征管，新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)隨主體稅種由地稅轉(zhuǎn)向國(guó)稅，但部分老企業(yè)的所得稅仍由地稅部門(mén)征管，這就需要國(guó)地稅之間密切協(xié)作，確保征管的一致性和準(zhǔn)確性。然而，在實(shí)際工作中，國(guó)地稅之間的信息共享和協(xié)同征管還存在一定的障礙，導(dǎo)致征管效率低下。國(guó)地稅之間的信息系統(tǒng)不兼容，數(shù)據(jù)傳輸和共享存在困難，使得地稅部門(mén)難以及時(shí)獲取國(guó)稅部門(mén)掌握的納稅人增值稅繳納信息，影響了對(duì)企業(yè)所得稅的征管。“營(yíng)改增”政策下，納稅人信息采集難度增大、征管對(duì)象復(fù)雜化以及國(guó)地稅征管協(xié)調(diào)問(wèn)題等因素，導(dǎo)致商丘市地稅局的稅收征管難度顯著增加，給地方稅收征管工作帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。4.4人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)需求的差距凸顯“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，給商丘市地稅局的稅務(wù)人員帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)，使得人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)需求之間的差距逐漸凸顯?！盃I(yíng)改增”后，稅收政策發(fā)生了重大變化，對(duì)稅務(wù)人員的政策理解和掌握能力提出了更高要求。增值稅相較于營(yíng)業(yè)稅，其政策規(guī)定更為復(fù)雜，涉及稅率檔次、進(jìn)項(xiàng)抵扣、簡(jiǎn)易計(jì)稅等多個(gè)方面。例如，增值稅的稅率分為多檔，不同行業(yè)適用不同稅率，且進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣條件和范圍也有嚴(yán)格規(guī)定。稅務(wù)人員需要準(zhǔn)確理解這些政策，才能在征管工作中正確執(zhí)行，確保納稅人依法納稅。然而，在實(shí)際工作中，部分稅務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”后的稅收政策理解不夠深入，存在一知半解的情況。一些稅務(wù)人員對(duì)增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣政策理解模糊，在審核納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確判斷其是否符合抵扣條件，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)漏洞。信息化技術(shù)在稅收征管中的廣泛應(yīng)用，也要求稅務(wù)人員具備較高的信息化操作能力。隨著金稅三期系統(tǒng)等信息化征管工具的推廣應(yīng)用，稅收征管工作越來(lái)越依賴信息技術(shù)。稅務(wù)人員需要熟練掌握信息化系統(tǒng)的操作，能夠運(yùn)用系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、分析和處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的精準(zhǔn)管理和服務(wù)。例如，通過(guò)金稅三期系統(tǒng)，稅務(wù)人員可以對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行處理。然而，部分稅務(wù)人員對(duì)信息化技術(shù)的掌握程度較低，操作不熟練，影響了工作效率和征管質(zhì)量。一些年齡較大的稅務(wù)人員對(duì)新的信息化系統(tǒng)存在畏難情緒，不愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)和使用，仍然依賴傳統(tǒng)的手工操作方式，導(dǎo)致工作效率低下，無(wú)法適應(yīng)信息化時(shí)代的稅收征管需求。在“營(yíng)改增”背景下，國(guó)地稅合作的加強(qiáng)也需要稅務(wù)人員具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力。國(guó)地稅之間需要密切協(xié)作，共同做好稅收征管工作，這就要求稅務(wù)人員能夠與國(guó)稅部門(mén)的工作人員進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)。在聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的工作中，地稅人員需要與國(guó)稅人員密切配合，共同為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。然而，部分稅務(wù)人員缺乏溝通協(xié)調(diào)能力，在與國(guó)稅人員協(xié)作過(guò)程中，存在信息交流不暢、工作銜接不緊密等問(wèn)題，影響了國(guó)地稅合作的效果。業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展和征管要求的提高，還需要稅務(wù)人員具備更全面的知識(shí)體系?！盃I(yíng)改增”后，地稅部門(mén)的征管范圍雖然有所縮小，但征管工作的復(fù)雜性和專業(yè)性卻在增加。稅務(wù)人員不僅需要掌握稅收專業(yè)知識(shí)，還需要了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理等多方面的知識(shí)，以便更好地開(kāi)展征管工作。在對(duì)企業(yè)所得稅的征管中，稅務(wù)人員需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確分析，判斷其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。然而，目前部分稅務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，缺乏跨領(lǐng)域的知識(shí)儲(chǔ)備，難以滿足日益復(fù)雜的征管需求。人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)需求的差距，已成為制約商丘市地稅局征管工作的重要因素。為適應(yīng)“營(yíng)改增”后的稅收征管需求，必須加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，縮小人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)需求之間的差距，提升稅收征管水平。五、商丘市地稅局征管體制改革的應(yīng)對(duì)策略與實(shí)踐5.1優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能調(diào)整為積極適應(yīng)“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的深刻變革，商丘市地稅局在機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能調(diào)整方面采取了一系列行之有效的舉措，旨在提升征管效率，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保地方稅收征管工作的順利開(kāi)展。在機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)方面，商丘市地稅局依據(jù)“營(yíng)改增”后的征管實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行了全面梳理和優(yōu)化整合。對(duì)一些職能相近或重疊的科室進(jìn)行合并，精簡(jiǎn)了部分不必要的崗位和人員，減少了管理層級(jí)，降低了行政成本，提高了工作效率。將原有的發(fā)票管理科和征管科中的部分職能進(jìn)行整合，成立了專門(mén)的稅源管理與發(fā)票監(jiān)控中心，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅源和發(fā)票的集中統(tǒng)一管理，避免了職能交叉和推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生，使征管工作更加順暢高效。通過(guò)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，商丘市地稅局進(jìn)一步優(yōu)化了人力資源配置，將更多的人力和精力投入到重點(diǎn)征管工作中，提升了整體征管效能。職能重新劃分也是商丘市地稅局改革的重要內(nèi)容?！盃I(yíng)改增”后，商丘市地稅局重新明確了各部門(mén)的職責(zé)范圍，使其更加符合新的征管形勢(shì)。加強(qiáng)了對(duì)地方稅種的管理，將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等地方稅種的征管職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，明確到具體的科室和崗位，提高了地方稅種的征管專業(yè)化水平。將原有的稅收政策法規(guī)科的部分職能進(jìn)行調(diào)整，使其更加專注于地方稅收政策的研究和解讀，為征管工作提供有力的政策支持。同時(shí)，強(qiáng)化了納稅服務(wù)部門(mén)的職能，將納稅服務(wù)從傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)向全方位、多層次的服務(wù)體系轉(zhuǎn)變，增加了政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、投訴處理等服務(wù)內(nèi)容，提高了納稅人的滿意度。商丘市地稅局還成立了專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障了地方稅收收入的安全穩(wěn)定。為確保機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能調(diào)整的順利實(shí)施，商丘市地稅局制定了詳細(xì)的改革方案和實(shí)施細(xì)則，明確了改革的目標(biāo)、任務(wù)、步驟和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)了對(duì)改革工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。在改革過(guò)程中，注重加強(qiáng)與干部職工的溝通交流，及時(shí)了解他們的思想動(dòng)態(tài)和工作需求，做好思想工作，確保干部職工能夠積極支持和參與改革。同時(shí)，加強(qiáng)了對(duì)改革效果的評(píng)估和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善改革措施，確保改革取得實(shí)效。通過(guò)優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能調(diào)整，商丘市地稅局在“營(yíng)改增”后的征管工作中取得了顯著成效。征管效率得到了大幅提升，各部門(mén)之間的協(xié)作更加緊密，工作流程更加順暢，稅收征管的質(zhì)量和效果得到了明顯改善。納稅服務(wù)水平也得到了顯著提高，納稅人的辦稅體驗(yàn)更加便捷高效，滿意度不斷提升。機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)和職能優(yōu)化也為商丘市地稅局的可持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，使其能夠更好地適應(yīng)稅收征管形勢(shì)的變化，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。5.2強(qiáng)化國(guó)地稅合作與信息共享在“營(yíng)改增”的大背景下，商丘市國(guó)地稅緊密攜手，積極探索深度合作模式，通過(guò)聯(lián)合辦稅和信息共享平臺(tái)建設(shè)等實(shí)踐，在提升征管效率、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面取得了顯著成效。聯(lián)合辦稅是商丘市國(guó)地稅合作的重要舉措。自2015年起，商丘市國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合制訂《商丘市國(guó)稅局、商丘市地稅局進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)地稅合作的實(shí)施方案》，以“便民辦稅、執(zhí)法合作、信息共享、有序推進(jìn)”為工作原則，明確了稅源管理、納稅服務(wù)、稅務(wù)稽查等合作內(nèi)容，確立“一把手”負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)配合、各部門(mén)“無(wú)縫隙”對(duì)接的工作機(jī)制，使國(guó)地稅合作步入了常態(tài)化軌道。在此基礎(chǔ)上，商丘市國(guó)地稅把大廳共建作為合作的突破口，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌資源，強(qiáng)力推進(jìn)。在虞城縣，首家國(guó)地稅聯(lián)合辦稅廳正式啟用，真正實(shí)現(xiàn)讓納稅人“進(jìn)一家門(mén)，辦兩家事”，達(dá)成“最多跑一次”的目標(biāo)。聯(lián)合辦稅廳共設(shè)辦稅窗口，統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范，共同辦理涉稅事項(xiàng)，有效整合了辦稅資源，提高了辦稅效率，為納稅人提供了極大的便利。納稅人在聯(lián)合辦稅廳辦理業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)需再在國(guó)地稅之間來(lái)回奔波，節(jié)省了大量的時(shí)間和精力。例如，某企業(yè)在辦理稅務(wù)登記變更時(shí)，以往需要分別到國(guó)稅和地稅部門(mén)提交資料、辦理手續(xù)，整個(gè)流程繁瑣且耗時(shí)較長(zhǎng)。如今在聯(lián)合辦稅廳，納稅人只需提交一次資料，由國(guó)地稅工作人員協(xié)同辦理，辦理時(shí)間從原來(lái)的數(shù)天縮短至半天以內(nèi)，大大提高了辦稅效率，納稅人的滿意度也大幅提升。信息共享平臺(tái)建設(shè)也是商丘市國(guó)地稅合作的關(guān)鍵領(lǐng)域。商丘市國(guó)地稅積極推進(jìn)信息共享平臺(tái)建設(shè)，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)了納稅人信息的互聯(lián)互通。通過(guò)信息共享平臺(tái)，國(guó)地稅雙方可以實(shí)時(shí)獲取納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具等信息，為稅收征管提供了有力的數(shù)據(jù)支持。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方面，國(guó)地稅利用信息共享平臺(tái)，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)對(duì)某企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在銷售收入申報(bào)不一致的問(wèn)題，國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展調(diào)查，最終查明該企業(yè)存在隱瞞銷售收入的違法行為，依法對(duì)其進(jìn)行了處理，有效防止了稅款流失。在稅務(wù)稽查方面，信息共享平臺(tái)也發(fā)揮了重要作用。國(guó)地稅雙方可以共享稽查案源信息，聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)稽查，避免了重復(fù)檢查，提高了稽查效率。2015年，商丘市市縣兩級(jí)稽查局聯(lián)合檢查企業(yè)12戶，查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)2186萬(wàn)元。通過(guò)聯(lián)合稽查，不僅壓縮了檢查時(shí)間，減少了企業(yè)的應(yīng)對(duì)負(fù)擔(dān)，還一次性檢查全方面了解涉稅相關(guān)事宜，降低了稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。除了聯(lián)合辦稅和信息共享平臺(tái)建設(shè)，商丘市國(guó)地稅還在其他方面開(kāi)展了廣泛的合作。在納稅信用評(píng)價(jià)方面，國(guó)地稅聯(lián)合向銀行提供企業(yè)納稅信用信息，作為發(fā)放小微企業(yè)貸款的參考依據(jù)，推出“稅易貸”項(xiàng)目。納稅人平時(shí)的遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅是基礎(chǔ)，國(guó)稅、地稅、銀行三方簡(jiǎn)化程序，合力推進(jìn)是關(guān)鍵。納稅信用和銀行授信的有機(jī)結(jié)合，解決了小微企業(yè)貸款不對(duì)稱問(wèn)題，為小微企業(yè)提供了融資新途徑。同時(shí)，在一定程度上強(qiáng)化了企業(yè)納稅遵從度，推動(dòng)形成遵守信譽(yù)、誠(chéng)信納稅的良好價(jià)值導(dǎo)向。截至目前，該市已有15家小微企業(yè)通過(guò)“稅易貸”累計(jì)貸款4300萬(wàn)元。在稅收宣傳方面，國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)，通過(guò)設(shè)立稅收宣傳咨詢點(diǎn)、發(fā)放稅法宣傳資料、舉辦稅收知識(shí)競(jìng)賽等形式，廣泛宣傳稅收政策，提高納稅人的稅法意識(shí)和納稅遵從度。通過(guò)強(qiáng)化國(guó)地稅合作與信息共享，商丘市在稅收征管方面取得了顯著成效。征管效率大幅提升，國(guó)地稅之間的協(xié)作更加緊密，工作流程更加順暢，稅收征管的質(zhì)量和效果得到了明顯改善。納稅服務(wù)水平也得到了顯著提高，納稅人的辦稅體驗(yàn)更加便捷高效，滿意度不斷提升。國(guó)地稅合作也為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)，促進(jìn)了地方稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，營(yíng)造了良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。5.3推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)商丘市地稅局高度重視稅收征管信息化建設(shè)，積極加大投入，在電子稅務(wù)局建設(shè)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面取得了一系列顯著成果，為稅收征管工作提供了有力支撐。在電子稅務(wù)局建設(shè)方面，商丘市地稅局積極推進(jìn)電子稅務(wù)局的建設(shè)與完善，致力于為納稅人打造便捷高效的辦稅平臺(tái)。通過(guò)電子稅務(wù)局，納稅人能夠在線辦理多項(xiàng)業(yè)務(wù)，涵蓋稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)用等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，納稅人只需登錄電子稅務(wù)局，按照系統(tǒng)提示填寫(xiě)相關(guān)信息并上傳所需資料，即可完成稅務(wù)登記的申請(qǐng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行審核，大大縮短了辦理時(shí)間，提高了辦理效率。在納稅申報(bào)方面，納稅人可以在電子稅務(wù)局上直接填報(bào)納稅申報(bào)表，系統(tǒng)能夠根據(jù)納稅人的歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)政策規(guī)定，自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)和計(jì)算，減少了納稅人手工計(jì)算和填報(bào)的錯(cuò)誤，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。納稅人還可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行稅款繳納，系統(tǒng)支持多種支付方式，如網(wǎng)上銀行支付、第三方支付等，方便納稅人根據(jù)自身需求選擇合適的支付方式，實(shí)現(xiàn)稅款的快速、安全繳納。在發(fā)票領(lǐng)用方面，納稅人在電子稅務(wù)局上提交發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后即可自行下載電子發(fā)票，或者選擇郵寄紙質(zhì)發(fā)票，極大地節(jié)省了納稅人的時(shí)間和精力，實(shí)現(xiàn)了辦稅的“不見(jiàn)面”和“一站式”服務(wù)。大數(shù)據(jù)在征管中的應(yīng)用也是商丘市地稅局信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。商丘市地稅局充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)稅收數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的精準(zhǔn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)建立稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，整合納稅人的各類信息，包括稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、發(fā)票開(kāi)具信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息等，形成了全面、準(zhǔn)確的納稅人畫(huà)像。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的銷售收入、成本費(fèi)用、進(jìn)項(xiàng)稅額等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，最終查明該企業(yè)存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法行為，依法對(duì)其進(jìn)行了處理，有效防范了稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)還可以用于稅收預(yù)測(cè)和政策評(píng)估。通過(guò)對(duì)歷史稅收數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，建立稅收預(yù)測(cè)模型，預(yù)測(cè)未來(lái)稅收收入的趨勢(shì)，為稅務(wù)部門(mén)制定稅收計(jì)劃和政策提供參考依據(jù)。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析評(píng)估稅收政策的實(shí)施效果，了解政策對(duì)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的影響，及時(shí)調(diào)整和完善稅收政策，提高政策的科學(xué)性和有效性。商丘市地稅局還加強(qiáng)了信息化系統(tǒng)的安全保障工作，確保稅收征管數(shù)據(jù)的安全和穩(wěn)定運(yùn)行。通過(guò)建立完善的信息安全管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)加密、備份與恢復(fù)等措施，保障了信息系統(tǒng)的安全可靠運(yùn)行。定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全檢查和漏洞掃描，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修復(fù)安全隱患，防止信息泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的信息安全培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的信息安全意識(shí)和操作技能，確保信息化系統(tǒng)的安全使用。通過(guò)推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)，商丘市地稅局在提高征管效率、優(yōu)化納稅服務(wù)、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面取得了顯著成效。未來(lái)，商丘市地稅局將繼續(xù)加大信息化建設(shè)力度，不斷創(chuàng)新信息化應(yīng)用手段，提升稅收征管的智能化水平，為地方稅收征管工作的高質(zhì)量發(fā)展提供更強(qiáng)大的技術(shù)支持。5.4提升人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力為有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后稅收征管工作的新要求，商丘市地稅局積極采取多種措施，大力提升稅務(wù)人員的素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，通過(guò)培訓(xùn)、人才引進(jìn)等方式，努力打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的稅務(wù)干部隊(duì)伍。在培訓(xùn)方面，商丘市地稅局高度重視，制定了系統(tǒng)全面的培訓(xùn)計(jì)劃，針對(duì)不同崗位、不同層次的稅務(wù)人員開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)。2022年，邀請(qǐng)系統(tǒng)內(nèi)兼職教師、高校專家教授、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等來(lái)商授課，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)師資傳經(jīng)送寶，累計(jì)舉辦習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想、征管改革、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、警示教育等專題培訓(xùn)19期，培訓(xùn)1120人次。在“營(yíng)改增”政策培訓(xùn)中，組織稅務(wù)人員深入學(xué)習(xí)增值稅政策法規(guī)，詳細(xì)講解增值稅的稅率、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)抵扣等關(guān)鍵內(nèi)容，通過(guò)案例分析、模擬操作等方式，幫助稅務(wù)人員準(zhǔn)確理解和掌握政策要點(diǎn)，提高政策執(zhí)行能力。為適應(yīng)信息化征管的需求，舉辦了多期信息化技術(shù)培訓(xùn)班，邀請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員為稅務(wù)人員講解金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等信息化征管工具的操作方法和應(yīng)用技巧，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋系統(tǒng)功能介紹、數(shù)據(jù)錄入與查詢、報(bào)表生成與分析等方面。通過(guò)實(shí)際操作演練和現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，稅務(wù)人員熟練掌握了信息化系統(tǒng)的操作技能，能夠運(yùn)用系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、分析和處理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人的精準(zhǔn)管理和服務(wù)。商丘市地稅局還注重培訓(xùn)方式的創(chuàng)新，采用線上線下相結(jié)合的方式，提高培訓(xùn)的靈活性和覆蓋面。線上利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺(tái)，上傳豐富的培訓(xùn)課程和學(xué)習(xí)資料，供稅務(wù)人員隨時(shí)隨地進(jìn)行學(xué)習(xí)。線下則通過(guò)集中授課、實(shí)地調(diào)研、案例研討等方式，加強(qiáng)稅務(wù)人員之間的交流與互動(dòng)，提高學(xué)習(xí)效果。開(kāi)展崗位練兵和業(yè)務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)，以賽促學(xué)，激發(fā)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性。在崗位練兵活動(dòng)中，設(shè)置了稅收政策、征管技能、納稅服務(wù)等多個(gè)練兵項(xiàng)目，讓稅務(wù)人員在實(shí)際工作中鍛煉能力，提升業(yè)務(wù)水平。在業(yè)務(wù)競(jìng)賽中，組織稅務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)競(jìng)賽和技能比拼，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，營(yíng)造了良好的學(xué)習(xí)氛圍。人才引進(jìn)也是商丘市地稅局提升人員素質(zhì)的重要舉措。近年來(lái)，商丘市地稅局通過(guò)公務(wù)員招錄、事業(yè)單位招聘等方式，引進(jìn)了一批具有高學(xué)歷、專業(yè)背景的優(yōu)秀人才。這些人才具備扎實(shí)的稅收、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)知識(shí)，為地稅征管工作注入了新的活力。在公務(wù)員招錄中，重點(diǎn)招錄稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法學(xué)等專業(yè)的畢業(yè)生，充實(shí)到稅務(wù)一線崗位。在事業(yè)單位招聘中，招聘計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、信息管理等專業(yè)的人才，加強(qiáng)信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。通過(guò)人才引進(jìn)，商丘市地稅局優(yōu)化了人員結(jié)構(gòu)，提高了整體素質(zhì)，為稅收征管工作提供了有力的人才支持。為加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)和管理，商丘市地稅局建立了完善的人才培養(yǎng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為新入職的人員安排導(dǎo)師，進(jìn)行一對(duì)一的指導(dǎo)和培養(yǎng)，幫助他們盡快適應(yīng)工作環(huán)境，提升業(yè)務(wù)能力。建立了人才庫(kù)，對(duì)優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)和跟蹤管理，為他們提供更多的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)。同時(shí)，完善了績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，將稅務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)與薪酬待遇、職務(wù)晉升等掛鉤，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。對(duì)在稅收征管工作中表現(xiàn)突出、成績(jī)優(yōu)異的人員，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)他們?cè)诠ぷ髦胁粩鄤?chuàng)新，取得更好的成績(jī)。通過(guò)提升人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，商丘市地稅局稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)得到了顯著提高，能夠更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”后的稅收征管工作需求，為地方稅收征管工作的順利開(kāi)展提供了有力的人才保障。未來(lái)，商丘市地稅局將繼續(xù)加強(qiáng)人員培訓(xùn)和人才引進(jìn)工作，不斷提升稅務(wù)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。六、商丘市地稅局征管體制改革案例分析6.1案例選取與背景介紹為深入剖析“營(yíng)改增”政策對(duì)商丘市地稅局征管體制的影響，本研究選取了商丘市具有代表性的河南冰熊制冷設(shè)備有限公司、商丘市王朝國(guó)際大酒店有限公司和商丘十八城置業(yè)有限公司作為案例研究對(duì)象。這些企業(yè)分屬制造業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，在“營(yíng)改增”前后的經(jīng)營(yíng)情況和納稅變化具有典型性，能夠全面反映“營(yíng)改增”政策在不同行業(yè)的實(shí)施效果以及對(duì)地稅征管體制的具體影響。河南冰熊制冷設(shè)備有限公司是一家專注于制冷設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的制造業(yè)企業(yè)，具有一定的規(guī)模和市場(chǎng)份額，在商丘市制造業(yè)中具有代表性。商丘市王朝國(guó)際大酒店有限公司作為生活服務(wù)業(yè)的典型企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)酒店住宿、餐飲服務(wù)等業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)模式和成本結(jié)構(gòu)在生活服務(wù)業(yè)中較為常見(jiàn)。商丘十八城置業(yè)有限公司是河南建業(yè)集團(tuán)公司下屬獨(dú)立核算的子公司，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷售等業(yè)務(wù)，在商丘市房地產(chǎn)業(yè)中具有一定的影響力?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)產(chǎn)生了不同程度的影響。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”打通了增值稅的抵扣鏈條，企業(yè)在采購(gòu)原材料、設(shè)備等方面的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)而言，“營(yíng)改增”改變了企業(yè)的計(jì)稅方式和稅率結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和納稅申報(bào)提出了新的要求。這些企業(yè)在“營(yíng)改增”前后的經(jīng)營(yíng)情況和納稅變化，不僅反映了“營(yíng)改增”政策的實(shí)施效果，也為研究地稅征管體制改革提供了實(shí)際依據(jù)。6.2改革措施在案例中的具體應(yīng)用商丘市地稅局的征管體制改革措施在河南冰熊制冷設(shè)備有限公司、商丘市王朝國(guó)際大酒店有限公司和商丘十八城置業(yè)有限公司等案例企業(yè)中得到了切實(shí)的落地實(shí)施，有效推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，提升了稅收征管效率。在納稅申報(bào)流程簡(jiǎn)化方面，商丘市地稅局通過(guò)電子稅務(wù)局建設(shè)，為案例企業(yè)提供了便捷的線上申報(bào)渠道。河南冰熊制冷設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)人員表示，以往進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要填寫(xiě)大量紙質(zhì)報(bào)表，然后到辦稅服務(wù)廳排隊(duì)提交，整個(gè)過(guò)程繁瑣且耗時(shí)?，F(xiàn)在，借助電子稅務(wù)局，企業(yè)只需在線填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行邏輯校驗(yàn)，大大減少了申報(bào)錯(cuò)誤。申報(bào)完成后，還可直接在線繳納稅款，實(shí)現(xiàn)了納稅申報(bào)的“一站式”辦理，申報(bào)時(shí)間從原來(lái)的至少半天縮短至1小時(shí)以內(nèi)，極大地提高了辦稅效率，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員從繁瑣的辦稅事務(wù)中解脫出來(lái)，有更多時(shí)間和精力投入到財(cái)務(wù)管理和企業(yè)運(yùn)營(yíng)中。商丘市王朝國(guó)際大酒店有限公司也受益于納稅申報(bào)流程的簡(jiǎn)化。酒店財(cái)務(wù)主管提到，在“營(yíng)改增”初期，由于對(duì)新的申報(bào)流程不熟悉，申報(bào)工作面臨諸多困難。隨著商丘市地稅局改革措施的推進(jìn)，電子稅務(wù)局的功能不斷完善，酒店通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)變得輕松便捷。電子稅務(wù)局提供了詳細(xì)的申報(bào)指引和提示信息，幫助酒店財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)。對(duì)于一些常見(jiàn)問(wèn)題，還設(shè)有在線答疑功能，及時(shí)解決了酒店在申報(bào)過(guò)程中遇到的困惑。這使得酒店的納稅申報(bào)工作更加高效、準(zhǔn)確，降低了因申報(bào)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商丘十八城置業(yè)有限公司同樣感受到了納稅申報(bào)流程簡(jiǎn)化帶來(lái)的便利。公司在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，涉及多個(gè)稅種的申報(bào)，以往申報(bào)工作需要耗費(fèi)大量人力和時(shí)間?，F(xiàn)在，通過(guò)電子稅務(wù)局，公司可以一次性完成多個(gè)稅種的申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)整合相關(guān)數(shù)據(jù)，避免了重復(fù)填報(bào)。例如，在申報(bào)土地增值稅時(shí)，電子稅務(wù)局能夠根據(jù)公司錄入的項(xiàng)目信息和銷售數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額，減少了人工計(jì)算的誤差。同時(shí)，電子稅務(wù)局還支持申報(bào)數(shù)據(jù)的保存和查詢，方便公司隨時(shí)查閱歷史申報(bào)記錄，為公司的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃提供了有力支持。商丘市地稅局強(qiáng)化國(guó)地稅合作與信息共享的改革措施，在案例企業(yè)中也取得了顯著成效。在聯(lián)合辦稅方面，商丘市國(guó)地稅共建的聯(lián)合辦稅服務(wù)廳為案例企業(yè)提供了“一站式”辦稅服務(wù)。河南冰熊制冷設(shè)備有限公司在辦理稅務(wù)登記變更、發(fā)票領(lǐng)用等業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)需再分別前往國(guó)稅和地稅部門(mén)，只需在聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的一個(gè)窗口即可完成所有業(yè)務(wù)辦理，辦理時(shí)間大幅縮短，辦稅成本顯著降低。商丘市王朝國(guó)際大酒店有限公司在接受稅務(wù)檢查時(shí)，國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展檢查工作，避免了重復(fù)檢查，減少了對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的干擾。國(guó)地稅通過(guò)信息共享平臺(tái)，共享企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具等信息，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)的全方位監(jiān)管，提高了稅收征管的精準(zhǔn)度。商丘十八城置業(yè)有限公司在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，涉及國(guó)地稅多個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)，聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的設(shè)立，使得公司在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)更加便捷高效。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，以往辦理業(yè)務(wù)需要在國(guó)地稅之間來(lái)回奔波，現(xiàn)在在聯(lián)合辦稅服務(wù)廳就能輕松辦理，大大提高了工作效率，為項(xiàng)目的順利推進(jìn)提供了有力保障。在推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)方面，商丘市地稅局利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)案例企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)稅源的精準(zhǔn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)建立稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，整合河南冰熊制冷設(shè)備有限公司的稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、發(fā)票開(kāi)具信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息等，形成了全面、準(zhǔn)確的企業(yè)畫(huà)像。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的分析，發(fā)現(xiàn)河南冰熊制冷設(shè)備有限公司某一時(shí)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常，稅務(wù)部門(mén)及時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，最終查明企業(yè)存在部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合規(guī)的問(wèn)題，依法要求企業(yè)進(jìn)行整改，有效防范了稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。商丘市王朝國(guó)際大酒店有限公司也受到了大數(shù)據(jù)監(jiān)管的影響。地稅部門(mén)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，對(duì)酒店的營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)酒店某一時(shí)間段成本費(fèi)用過(guò)高，存在少報(bào)收入的嫌疑。經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)酒店存在部分收入未及時(shí)申報(bào)納稅的情況，地稅部門(mén)依法對(duì)酒店進(jìn)行了處理，并督促酒店加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范納稅申報(bào)。商丘十八城置業(yè)有限公司在房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售過(guò)程中，地稅部門(mén)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)公司的銷售數(shù)據(jù)、發(fā)票開(kāi)具情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保公司依法納稅。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)公司在某一項(xiàng)目銷售中存在發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范的問(wèn)題，及時(shí)通知公司進(jìn)行整改，避免了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商丘市地稅局提升人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的改革措施，也為案例企業(yè)提供了更好的納稅服務(wù)。通過(guò)培訓(xùn)，稅務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”政策的理解更加深入，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確的政策解讀和納稅輔導(dǎo)。河南冰熊制冷設(shè)備有限公司在“營(yíng)改增”后，對(duì)增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣政策存在疑問(wèn)，稅務(wù)人員通過(guò)上門(mén)輔導(dǎo)，詳細(xì)為企業(yè)講解了進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件、范圍和申報(bào)流程，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解和運(yùn)用政策，合理降低稅負(fù)。商丘市王朝國(guó)際大酒店有限公司在財(cái)務(wù)管理和納稅申報(bào)方面遇到困難時(shí)，稅務(wù)人員及時(shí)提供專業(yè)的指導(dǎo)和建議，幫助酒店完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范納稅申報(bào)流程。商丘十八城置業(yè)有限公司在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，涉及復(fù)雜的稅收政策和業(yè)務(wù)，稅務(wù)人員憑借豐富的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，為公司提供了全方位的稅收咨詢服務(wù)，解答了公司在土地增值稅清算、企業(yè)所得稅申報(bào)等方面