小企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度

小企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度總則1.1目的為加強(qiáng)本小企業(yè)會(huì)計(jì)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于本小企業(yè)及其所屬各部門(mén)。1.3基本原則1.合法性原則：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。4.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。6.配比原則：同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。7.謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8.重要性原則：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員2.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本小企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。2.2會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，客觀公正。3.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.3會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。2.對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的行為，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。3.擬訂本企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。4.參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。2.4會(huì)計(jì)工作交接1.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。2.沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。3.接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。4.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。會(huì)計(jì)核算3.1會(huì)計(jì)核算的基本要求1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)，進(jìn)行復(fù)式記賬。2.企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法記賬。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。3.2會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書(shū)面證明。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。3.記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。4.企業(yè)應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。5.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。6.企業(yè)應(yīng)定期將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。會(huì)計(jì)憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用會(huì)計(jì)憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的會(huì)計(jì)憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。3.3會(huì)計(jì)賬簿1.會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿。3.明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。4.日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。日記賬一般分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5.其他輔助性賬簿是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。6.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。7.會(huì)計(jì)賬簿的登記，必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。8.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。9.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽字或者蓋章。10.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)。會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。11.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。2.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。3.企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等有關(guān)部門(mén)。財(cái)務(wù)管理制度4.1資金管理制度1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金管理制度，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益。2.企業(yè)資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。3.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，按照國(guó)家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。現(xiàn)金的收付應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。4.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇銀行存款賬戶(hù)，并按照銀行的規(guī)定辦理開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。5.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。6.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保其他貨幣資金賬實(shí)相符。4.2成本費(fèi)用管理制度1.企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，降低成本費(fèi)用水平。2.成本費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。3.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確核算成本費(fèi)用。成本費(fèi)用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則。4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，制定成本費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和歷史成本資料進(jìn)行編制，并分解到各部門(mén)和各產(chǎn)品。5.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，并采取有效措施加以解決。成本費(fèi)用分析應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)成本費(fèi)用的構(gòu)成、變動(dòng)趨勢(shì)、影響因素等進(jìn)行分析。成本費(fèi)用考核應(yīng)建立科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，對(duì)各部門(mén)和各產(chǎn)品的成本費(fèi)用完成情況進(jìn)行考核。4.3利潤(rùn)分配管理制度1.企業(yè)應(yīng)建立健全利潤(rùn)分配管理制度，加強(qiáng)利潤(rùn)分配管理，規(guī)范利潤(rùn)分配行為。2.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。3.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。凈利潤(rùn)的分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。4.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的比例提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。5.企業(yè)可以根據(jù)自身情況，經(jīng)股東大會(huì)或股東會(huì)決議，提取任意盈余公積。6.企業(yè)應(yīng)按照股東的出資比例或持股比例向投資者分配利潤(rùn)。向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)在提取法定盈余公積和任意盈余公積之后進(jìn)行。7.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)分配的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和比例進(jìn)行利潤(rùn)分配。利潤(rùn)分配方案應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)或股東會(huì)決議通過(guò)，并按照規(guī)定進(jìn)行公告。財(cái)務(wù)監(jiān)督5.1內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、真實(shí)、有效。2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等。3.企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度，明確財(cái)務(wù)收支審批的權(quán)限、程序和責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度應(yīng)規(guī)定各級(jí)管理人員的審批權(quán)限，對(duì)重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行集體審批制度。4.企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)可以由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，也可以委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。5.企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度應(yīng)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，并根據(jù)預(yù)警指標(biāo)的變化及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。5.2外部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的外部監(jiān)督，如實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料。2.財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)違反會(huì)計(jì)法和