2024年陜西省戶縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解

2024年陜西省戶縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)就是國家以政治權(quán)力為依托進行的一種分配關(guān)系，國家通過稅收手段從社會成員處獲取一部分社會產(chǎn)品，所以選A。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100000元，同時向購買方收取包裝物租金1130元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月增值稅銷項稅額為（）元。A.13000B.13130C.13146.9D.13156.1答案：B答案分析：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率+價外費用÷(1+稅率)×稅率。不含稅銷售額100000元，銷項稅額為100000×13%=13000元；包裝物租金1130元為價外費用，換算為不含稅收入1130÷(1+13%)=1000元，這部分銷項稅額為1000×13%=130元，總計13000+130=13130元，所以選B。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，所以選B。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。6.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。A.出讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)D.企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)答案：D答案分析：出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)不符合規(guī)定不能征稅；個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)免征土地增值稅；企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)應征收土地增值稅，所以選D。7.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A答案分析：房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率一般為12%（個人出租住房為4%），所以選A。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報的土地面積D.稅務機關(guān)核定的土地面積答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，所以選A。9.資源稅實行（）。A.從價計征B.從量計征C.從價計征或者從量計征D.復合計征答案：C答案分析：資源稅實行從價計征或者從量計征，所以選C。10.稅務機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A答案分析：稅務登記是稅務機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，所以選A。11.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)批準可延期繳納，但最長不得超過3個月，所以選C。12.下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票C.國有金融企業(yè)的存貸憑證D.商品房銷售發(fā)票答案：C答案分析：專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。增值稅專用發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品房銷售發(fā)票都不屬于專業(yè)發(fā)票，所以選C。13.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留不屬于稅務行政處罰，所以選D。14.稅收征管法規(guī)定，稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B答案分析：稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，所以選B。15.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止，所以選A。16.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法中，錯誤的是（）。A.年應稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應納稅額D.小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額答案：A答案分析：年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人，可以登記為小規(guī)模納稅人，但不是年應稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)就一定是小規(guī)模納稅人，符合一定條件也可登記為一般納稅人，所以A說法錯誤；小規(guī)模納稅人可以申請代開或自行開具增值稅專用發(fā)票，采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額，B、C、D說法正確，本題選A。17.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，舊手機每部作價200元，實際收取含稅價款319000元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.36730B.39000C.41470D.44070答案：B答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每部新手機含稅售價3390元，換算為不含稅價格3390÷(1+13%)=3000元，100部的銷售額為3000×100=300000元，銷項稅額為300000×13%=39000元，所以選B。18.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.個人兼職取得的收入C.個人因從事彩票代銷業(yè)務取得的所得D.個人在公司任職同時兼任董事取得的董事費收入答案：B答案分析：退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金所得”項目征稅；個人因從事彩票代銷業(yè)務取得的所得按“經(jīng)營所得”項目征稅；個人在公司任職同時兼任董事取得的董事費收入，若在該公司任職受雇則并入工資薪金所得，若不在該公司任職受雇按“勞務報酬所得”征稅，這里未明確，不選；個人兼職取得的收入按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，所以選B。19.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是（）。A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費B.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.企業(yè)贊助支出D.企業(yè)向投資者支付的股息答案：B答案分析：企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費不得扣除；企業(yè)贊助支出不得扣除；企業(yè)向投資者支付的股息不得在稅前扣除；企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費準予全額扣除，所以選B。20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，開發(fā)費用為300萬元（其中利息支出200萬元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），已知當?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.300B.250C.200D.150答案：B答案分析：能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許扣除的開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例。利息200萬元，取得土地使用權(quán)支付1000萬元，開發(fā)成本2000萬元，其他開發(fā)費用扣除比例5%，則允許扣除的開發(fā)費用=200+(1000+2000)×5%=200+150=250萬元，所以選B。21.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年1月1日將其中的30%用于對外出租，每月取得不含稅租金收入5萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%，從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%。則該企業(yè)2024年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.8.4B.10.92C.11.88D.12.6答案：B答案分析：從價計征部分：房產(chǎn)原值1000萬元，30%用于出租，剩余70%從價計征，全年應納稅額=1000×70%×(1-30%)×1.2%=5.88萬元；從租計征部分：每月租金5萬元，全年租金5×12=60萬元，應納稅額=60×12%=7.2萬元；總計5.88+7.2=10.92萬元，所以選B。22.某公司2024年實際占用土地面積為5000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地200平方米，醫(yī)院占地300平方米。已知該土地所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。則該公司2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.22500B.23500C.24000D.25000答案：C答案分析：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司實際占用土地5000平方米，幼兒園占地200平方米、醫(yī)院占地300平方米免稅，應納稅土地面積為5000-200-300=4500平方米，應納稅額為4500×5=22500元，所以選C。23.稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用等級評定為A級的，其激勵措施不包括（）。A.主動向社會公告年度A級納稅人名單B.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量C.普通發(fā)票按需領(lǐng)用D.減少稅務檢查頻次，2年內(nèi)不得進行稅務檢查答案：D答案分析：對納稅信用等級評定為A級的納稅人，激勵措施包括主動向社會公告年度A級納稅人名單，一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，普通發(fā)票按需領(lǐng)用等；稅務機關(guān)會適當減少對A級納稅人的稅務檢查頻次，但不是2年內(nèi)不得進行稅務檢查，所以選D。24.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上10000元以下C.50000元以下D.應納稅款50%以上5倍以下答案：C答案分析：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處50000元以下的罰款，所以選C。25.某企業(yè)2023年度應納稅所得額為-100萬元，2024年度應納稅所得額為300萬元，則該企業(yè)2024年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.25B.50C.75D.100答案：B答案分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。2023年虧損100萬元，2024年應納稅所得額300萬元，彌補虧損后應納稅所得額為300-100=200萬元，企業(yè)所得稅稅率一般為25%，應納稅額為200×25%=50萬元，所以選B。26.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）。A.化妝品B.圖書C.服裝D.金銀首飾答案：B答案分析：圖書適用9%的增值稅稅率，化妝品、服裝、金銀首飾適用13%的增值稅稅率，所以選B。27.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認，其中錯誤的是（）。A.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值B.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值C.通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備規(guī)定情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值D.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值答案：D答案分析：被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值，不包括相關(guān)稅費，所以D說法錯誤，A、B、C說法正確，本題選D。28.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天答案：D答案分析：委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，而不是支付加工費的當天，所以D說法錯誤；A、B、C關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法正確，本題選D。29.某企業(yè)進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：進口貨物應繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×10%=10萬元，組成計稅價格=100+10=110萬元，增值稅=110×13%=14.3萬元，所以選B。30.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律規(guī)范答案：A答案分析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實決定的，所以選A。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征，不具有靈活性，所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、作為投資提供給其他單位等都視同銷售。而將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以選AB。4.下列個人所得中，免征個人所得稅的有（）。A.省級人民政府頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼D.保險賠款答案：ABCD答案分析：省級人民政府等頒發(fā)的科學等方面的獎金、國債和國家發(fā)行的金融債券利息、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼、保險賠款都免征個人所得稅，所以選ABCD。5.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD答案分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目等，所以選ABCD。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD答案分析：房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值（從價計征）或租金收入（從租計征），在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，所以選ABCD。7.稅務機關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅務機關(guān)在稅款征收過程中，可采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等稅款征收方式，所以選ABCD。8.納稅申報的方式包括（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD答案分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報，以及實行定期定額繳納稅款的納稅人適用的簡易申報、簡并征期等方式，所以選ABCD。9.下列屬于稅收征管法規(guī)定的納稅擔保方式的有（）。A.保證B.抵押C.質(zhì)押D.留置答案：ABC答案分析：稅收征管法規(guī)定的納稅擔保方式有保證、抵押、質(zhì)押，留置不屬于納稅擔保方式，所以選ABC。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可與行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施與強制執(zhí)行措施等，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等方式取得財政收入。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。5.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：正確答案分析：土地增值稅的納稅人就是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。7.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省級稅務機關(guān)確定。（）答案：錯誤答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，而不是省級稅務機關(guān)。8.稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用等級評定為D級的，應加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料。（）答案：正確答案分析：對于納稅信用等級評定為D級的納稅人，稅務機關(guān)應加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料。9.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務人因不可抗力不能按期辦理納稅申報等的，可以延期辦理，且應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。10.稅務行政訴訟的被告只能是稅務機關(guān)。（）答案：正確答案分析：稅務行政訴訟是納稅人、扣繳義務人等認為稅務機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益而向法院提起的訴訟，被告只能是稅務機關(guān)。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認定標準不同：一般情況下，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人，應登記為一般納稅人；年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人，可以登記為小規(guī)模納稅人，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（部分特殊業(yè)務有不同征收率）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以申請代開或自行開具增值稅專用發(fā)票，但部分業(yè)務有一定限制，普通發(fā)票可自行開具。（5）進項稅額抵扣不同：一般納稅人符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。2.簡述稅務機關(guān)在稅款征收過程中可以采取的稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。答：（1）稅收保全措施：-書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款。-扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。-采取稅收保全措施的前提是稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前責令限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象，稅務機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施。（2）強制執(zhí)行措施：-書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。-扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。-強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅