做賬實(shí)操-增值稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理SOP

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)17/17做賬實(shí)操-增值稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理SOP一、標(biāo)題增值稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程二、目的規(guī)范企業(yè)增值稅加計(jì)扣除業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程，確保會(huì)計(jì)核算符合國(guó)家稅收政策要求，準(zhǔn)確反映企業(yè)增值稅稅負(fù)及經(jīng)營(yíng)成果；保障企業(yè)正確享受稅收優(yōu)惠政策，避免因賬務(wù)處理不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)分析及管理層決策提供可靠數(shù)據(jù)支持。三、范圍適用于符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》等相關(guān)政策規(guī)定，可享受增值稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，涵蓋加計(jì)扣除政策適用判斷、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)及后續(xù)管理等全流程操作。四、角色與責(zé)任稅務(wù)會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)判斷企業(yè)是否符合增值稅加計(jì)扣除政策條件；準(zhǔn)確進(jìn)行增值稅加計(jì)扣除相關(guān)的賬務(wù)處理，包括計(jì)提、抵減、轉(zhuǎn)出等；及時(shí)收集、整理并審核與加計(jì)扣除相關(guān)的原始憑證和稅務(wù)資料；按時(shí)完成增值稅納稅申報(bào)，確保加計(jì)扣除金額填報(bào)準(zhǔn)確；建立增值稅加計(jì)扣除臺(tái)賬，做好相關(guān)資料的歸檔和保管工作。財(cái)務(wù)主管：審核稅務(wù)會(huì)計(jì)提交的增值稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理憑證和報(bào)表；對(duì)加計(jì)扣除政策適用的合規(guī)性進(jìn)行復(fù)核，指導(dǎo)解決復(fù)雜業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理問(wèn)題；監(jiān)督稅務(wù)申報(bào)流程，確保企業(yè)依法依規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策；協(xié)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，處理加計(jì)扣除業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)檢查和爭(zhēng)議事項(xiàng)。業(yè)務(wù)部門：及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供與增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、業(yè)務(wù)單據(jù)等資料；協(xié)助財(cái)務(wù)部門核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加計(jì)扣除業(yè)務(wù)的核查工作；反饋業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能影響增值稅加計(jì)扣除政策適用的情況。五、操作步驟（一）政策適用判斷行業(yè)判斷：依據(jù)政策規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)所屬行業(yè)是否屬于郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等適用加計(jì)扣除的行業(yè)范圍?？赏ㄟ^(guò)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的行業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。銷售額占比計(jì)算：計(jì)算納稅人在一定期間內(nèi)（一般為前12個(gè)月，新設(shè)立企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期）上述四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重是否超過(guò)50%。計(jì)算公式：四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比=四項(xiàng)服務(wù)銷售額÷全部銷售額×100%數(shù)據(jù)來(lái)源：從企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)賬簿等資料中提取銷售額數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。政策有效期確認(rèn)：密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的增值稅加計(jì)扣除政策文件，明確政策執(zhí)行起始時(shí)間和截止時(shí)間，確保企業(yè)在政策有效期內(nèi)適用該政策。特殊情況判斷：對(duì)于存在兼營(yíng)業(yè)務(wù)、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等特殊情況的企業(yè)，需按照政策規(guī)定準(zhǔn)確劃分可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，判斷是否符合加計(jì)扣除條件。如無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照規(guī)定公式計(jì)算轉(zhuǎn)出。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“加計(jì)抵減”專欄，用于核算企業(yè)計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余的加計(jì)抵減額。同時(shí)，建議企業(yè)設(shè)置輔助賬，詳細(xì)記錄加計(jì)扣除相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、進(jìn)項(xiàng)稅額、加計(jì)抵減額計(jì)算過(guò)程等信息，便于后續(xù)查詢和核對(duì)。（三）賬務(wù)處理計(jì)提加計(jì)抵減額企業(yè)符合加計(jì)扣除條件，在確認(rèn)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按照進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例（如現(xiàn)行政策規(guī)定生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額）計(jì)提加計(jì)抵減額。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減）貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入抵減應(yīng)納稅額當(dāng)企業(yè)當(dāng)期有增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，按照規(guī)定的抵減規(guī)則，用計(jì)提的加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減）銀行存款若企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，無(wú)應(yīng)納稅額，則當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。調(diào)減加計(jì)抵減額當(dāng)企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，導(dǎo)致已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。會(huì)計(jì)分錄：借：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減）結(jié)余加計(jì)抵減額處理若企業(yè)因注銷、停止經(jīng)營(yíng)等原因不再適用加計(jì)扣除政策，對(duì)于尚未抵減完的加計(jì)抵減額，應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄：借：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減）（四）稅務(wù)申報(bào)填寫申報(bào)表在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)需準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），將當(dāng)期計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余的加計(jì)抵減額填入相應(yīng)欄次；同時(shí)，在主表“應(yīng)納稅額”計(jì)算過(guò)程中，正確反映加計(jì)抵減對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅額的影響。資料報(bào)送按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，準(zhǔn)備并報(bào)送與增值稅加計(jì)扣除相關(guān)的資料，如企業(yè)適用加計(jì)扣除政策的聲明、銷售額計(jì)算表、進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表等，確保申報(bào)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。申報(bào)復(fù)核稅務(wù)會(huì)計(jì)完成申報(bào)表填寫和資料報(bào)送后，財(cái)務(wù)主管對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)檢查加計(jì)抵減額的計(jì)算是否準(zhǔn)確、申報(bào)表填寫是否規(guī)范、資料是否齊全等，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)處理一致。（五）后續(xù)管理臺(tái)賬管理稅務(wù)會(huì)計(jì)建立增值稅加計(jì)扣除臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生情況、加計(jì)抵減額計(jì)提和使用情況、應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程等信息，定期（每月或每季度）對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和更新，確保臺(tái)賬數(shù)據(jù)與賬務(wù)、申報(bào)數(shù)據(jù)一致。政策跟蹤密切關(guān)注國(guó)家增值稅加計(jì)扣除政策變化，及時(shí)學(xué)習(xí)新政策、新規(guī)定，評(píng)估政策變化對(duì)企業(yè)的影響，調(diào)整會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)申報(bào)策略，確保企業(yè)持續(xù)合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)增值稅加計(jì)扣除業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合，按照要求提供相關(guān)資料，如實(shí)說(shuō)明業(yè)務(wù)情況和賬務(wù)處理依據(jù)；對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)整改，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、資源和材料設(shè)備資源：安裝財(cái)務(wù)軟件的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描儀等辦公設(shè)備；用于存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的服務(wù)器或云存儲(chǔ)設(shè)備。材料資源：國(guó)家及地方發(fā)布的增值稅加計(jì)扣除相關(guān)政策文件；企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、財(cái)務(wù)賬簿等稅務(wù)資料；增值稅加計(jì)扣除臺(tái)賬模板、申報(bào)表填寫說(shuō)明等文件資料。七、風(fēng)險(xiǎn)控制與注意事項(xiàng)政策適用風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格按照政策規(guī)定判斷企業(yè)是否符合加計(jì)扣除條件，避免因錯(cuò)誤適用政策導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行自查，確保銷售額占比等指標(biāo)持續(xù)符合政策要求；關(guān)注政策變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略和會(huì)計(jì)處理方法。賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確核算加計(jì)抵減額，確保計(jì)提、抵減、調(diào)減等賬務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策規(guī)定；加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)調(diào)減相應(yīng)的加計(jì)抵減額，避免多計(jì)抵減額。定期對(duì)加計(jì)扣除相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確保增值稅納稅申報(bào)表填寫準(zhǔn)確，加計(jì)抵減額計(jì)算和填報(bào)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求；按時(shí)完成納稅申報(bào)，避免因逾期申報(bào)導(dǎo)致處罰。妥善保管與加計(jì)扣除相關(guān)的申報(bào)資料，留存?zhèn)洳槠谙薨凑斩悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。資料管理風(fēng)險(xiǎn)建立健全增值稅加計(jì)扣除資料管理制度，對(duì)相關(guān)政策文件、業(yè)務(wù)合同、發(fā)票、申報(bào)表等資料進(jìn)行分類整理和歸檔；加強(qiáng)資料的安全保管，防止資料丟失、損壞或泄露，確保企業(yè)在稅務(wù)檢查時(shí)能夠提供完整、有效的資料。八、修訂歷史修訂日期修訂內(nèi)容修訂人[具體日期1]根據(jù)最新增值稅加計(jì)扣除政策調(diào)整賬務(wù)處理和申報(bào)流程[姓名1][具體日期2]優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制與注意事項(xiàng)部分內(nèi)容[姓名2]財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說(shuō)明有留抵稅額，無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款等。繳納消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計(jì)提所得稅：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個(gè)人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅：發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地