中級會計考試實戰(zhàn)演練試題及答案

中級會計考試實戰(zhàn)演練試題及答案一、單項選擇題1.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.公允價值變動損益D.其他業(yè)務收入答案：A解析：企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為其他綜合收益。如果公允價值小于賬面價值，差額計入公允價值變動損益。2.甲公司2022年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行的5年期債券，作為債權投資核算，支付購買價款1000萬元，另支付交易費用5萬元，債券面值為1000萬元，票面年利率為4%，每年年末付息，到期歸還本金。該債券的實際年利率為3.91%，則2022年年末該債權投資的攤余成本為（）萬元。A.1000B.1005C.1001.68D.998.32答案：C解析：2022年1月1日，債權投資的初始入賬金額=1000+5=1005（萬元）；2022年年末應確認的投資收益=1005×3.91%=39.2955（萬元），應收利息=1000×4%=40（萬元）；2022年年末該債權投資的攤余成本=1005+39.295540=1001.68（萬元）。3.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租無形資產取得的收入D.出售無形資產取得的收益答案：D解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。出售無形資產取得的收益是企業(yè)非日?；顒又挟a生的，屬于利得，不屬于收入范疇。4.甲公司2022年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2022年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2022年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A產品的可變現凈值=（28.71.2）×100=2750（萬元），A產品的成本=（12+17）×100=2900（萬元），A產品發(fā)生減值，所以配件應按照成本與可變現凈值孰低計量。配件的可變現凈值=（28.7171.2）×100=1050（萬元），配件的成本=12×100=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=12001050=150（萬元）。5.甲公司于2022年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2022年12月31日，該金融資產的公允價值為1100萬元。2023年2月1日，甲公司又以銀行存款2100萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日原10%股權的公允價值為1150萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司30%股權時長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.3200B.3250C.3300D.3400答案：B解析：原10%股權的賬面價值為1100萬元，公允價值為1150萬元，視同出售原股權，應確認投資收益=11501100=50（萬元）。新取得20%股權的成本為2100萬元。甲公司取得乙公司30%股權時長期股權投資的初始投資成本=1150+2100=3250（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.自用房地產答案：ABC解析：投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。自用房地產不屬于投資性房地產。2.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外B.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更C.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊D.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核答案：ABCD解析：以上選項均符合固定資產折舊的相關規(guī)定。企業(yè)應按照規(guī)定對固定資產計提折舊，折舊方法的變更屬于會計估計變更，不得隨意變更。固定資產折舊的計提時間遵循“當月增加，下月計提；當月減少，當月照提”的原則，且企業(yè)需定期對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。3.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的有（）。A.提取盈余公積B.宣告分配現金股利C.發(fā)行股票發(fā)生的溢價D.回購本公司股票答案：BCD解析：提取盈余公積是所有者權益內部的一增一減，不影響所有者權益總額。宣告分配現金股利會導致所有者權益減少，負債增加；發(fā)行股票發(fā)生的溢價計入資本公積，會增加所有者權益；回購本公司股票會減少所有者權益。4.下列關于資產減值的表述中，正確的有（）。A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定B.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回C.存貨跌價準備可以在原已計提的金額內轉回D.固定資產減值準備可以在原已計提的金額內轉回答案：ABC解析：資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。存貨跌價準備可以在原已計提的金額內轉回，而固定資產、無形資產等長期資產的減值準備一經計提，在以后會計期間不得轉回。5.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產D.增值稅出口退稅答案：ABC解析：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。財政撥款、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產都屬于政府補助。增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。三、判斷題1.企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金應計入在建工程成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金應確認為無形資產，不計入在建工程成本。2.企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產、無形資產等的，按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。（）答案：正確解析：企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產、無形資產等，換出存貨的企業(yè)適用收入準則進行會計處理。3.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。（）答案：正確解析：這是收入確認的核心原則，企業(yè)應在客戶取得相關商品控制權時確認收入。4.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。（）答案：正確解析：企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產核算，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。5.企業(yè)將自行建造的房地產達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產。（）答案：錯誤解析：企業(yè)自行建造房地產達到預定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應先將自行建造的房地產確認為固定資產等，對外出租時，再轉為投資性房地產。四、計算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）12月1日，向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。（2）12月10日，收到乙公司支付的上述商品貨款。要求：（1）編制甲公司2022年12月1日銷售商品的會計分錄。（2）編制甲公司2022年12月10日收到貨款的會計分錄。答案：（1）2022年12月1日：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應收賬款26貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26（2）2022年12月10日：借：銀行存款226貸：主營業(yè)務收入200應收賬款26借：主營業(yè)務成本150貸：發(fā)出商品1502.甲公司于2022年1月1日購入一項專利權，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2023年12月31日，該無形資產的可收回金額為60萬元。2024年1月1日，甲公司將該專利權對外出售，取得價款50萬元，增值稅稅額為3萬元，款項已存入銀行。要求：（1）編制甲公司2022年購入專利權的會計分錄。（2）計算甲公司2022年、2023年無形資產的攤銷額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2023年12月31日無形資產的賬面價值，并判斷是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制相關會計分錄。（4）編制甲公司2024年1月1日出售專利權的會計分錄。答案：（1）2022年1月1日購入專利權：借：無形資產100貸：銀行存款100（2）2022年、2023年每年無形資產的攤銷額=100÷10=10（萬元）2022年攤銷分錄：借：管理費用10貸：累計攤銷102023年攤銷分錄：借：管理費用10貸：累計攤銷10（3）2023年12月31日無形資產的賬面價值=10010×2=80（萬元），可收回金額為60萬元，發(fā)生減值，減值金額=8060=20（萬元）。借：資產減值損失20貸：無形資產減值準備20（4）2024年1月1日出售專利權：借：銀行存款53累計攤銷20無形資產減值準備20資產處置損益10貸：無形資產100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3五、綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年至2023年有關投資業(yè)務如下：（1）2022年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為3500萬元（與賬面價值相等）。（2）2022年度，乙公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分派現金股利200萬元。（3）2023年1月1日，甲公司又以銀行存款1200萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司實施控制，當日原30%股權的公允價值為1300萬元。（4）2023年度，乙公司實現凈利潤600萬元，宣告分派現金股利300萬元。要求：（1）編制甲公司2022年1月1日取得乙公司30%股權的會計分錄。（2）編制甲公司2022年度與乙公司相關的會計分錄。（3）編制甲公司2023年1月1日取得乙公司20%股權的會計分錄。（4）編制甲公司2023年度與乙公司相關的會計分錄。答案：（1）2022年1月1日：借：長期股權投資——投資成本1000貸：銀行存款1000初始投資成本1000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=3500×30%=1050（萬元），應調整長期股權投資的賬面價值。借：長期股權投資——投資成本50貸：營業(yè)外收入50（2）2022年度：乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益=500×30%=150（萬元）。借：長期股權投資——損益調整150貸：投資收益150乙公司提取盈余公積，甲公司無需進行賬務處理。乙公司宣告分派現金股利，甲公司應確認應收股利=200×30%=60（萬元）。借：應收股利60貸：長期股權投資——損益調整