醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定

醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定

目錄

第一章總貝！1.....................................................................2

第二章預(yù)算控制.............................................2

第三章收入控制.............................................3

第四章支出控制.............................................4

第五章貨幣資金控制.........................................5

第六章藥品及庫(kù)存物資控制...................................8

第七章固定資產(chǎn)控制........................................10

第八章工程項(xiàng)目控制........................................12

第九章對(duì)外投資控制........................................14

第十章債權(quán)和債務(wù)控制......................................15

第十一章財(cái)務(wù)電子信息化控制................................16

第十二章監(jiān)督檢查..........................................18

第十三章附則...............................................19

1

第一章總則

第一條為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維

護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)

務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)

法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國(guó)有資

產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》

等法規(guī)制度，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于縣級(jí)以上政府舉辦的各級(jí)各類(lèi)醫(yī)

療機(jī)構(gòu)。其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。

第三條醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制

度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)具體組織本單

位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

第二章預(yù)算控制

第四條建立健全預(yù)算編制、審找、執(zhí)行、調(diào)整、分析、

考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管

理。

第五條建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展

規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立

由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，相關(guān)部門(mén)參與，分工合作

的預(yù)算管理工作磯制。

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第六條預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)，由上級(jí)預(yù)算管理部

門(mén)審批。

第七條醫(yī)療機(jī)構(gòu)要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安

排支出，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出。

第八條年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變

化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報(bào)批。

第九條定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中

的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。建立預(yù)算執(zhí)

行績(jī)效考評(píng)制度。

第三章收入控制

第十條建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退

費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確

保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保

管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不

相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

第十一條制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、

票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點(diǎn)控制門(mén)診收入、住

院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全

過(guò)程得到有效控制。

3

第十二條各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和

政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開(kāi)具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格

按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。

各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門(mén)、

科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。

第十三條各類(lèi)收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。明確票

據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、印制、保管、領(lǐng)用、核銷(xiāo)、遺失處理、清查、歸

檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)灰限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記

錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

第十四條加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門(mén)診收入、

住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。

第十五條建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)

憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限,

完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

第十六條建立各項(xiàng)收入與票據(jù)存根的審查核對(duì)制度，

確保收入真實(shí)完整。

第四章支出控制

第十七條建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確

相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審

批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互

分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

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第十八條各項(xiàng)支出要符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)

格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。

第十九條健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理

制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

審批人必須在授雙范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無(wú)審批支出。

建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。

第二十條加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手

續(xù)和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、

真實(shí)性和完整性。

第二十一條加強(qiáng)成本核算與管理。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

支出，降低運(yùn)行成本，提高效益。

第五章貨幣資金控制

第二十二條建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任

制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合

理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)哨案保管和收入、支出、

債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第二十三條辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)

行崗位輪換。醫(yī)療機(jī)構(gòu)門(mén)診和住院收費(fèi)人員要具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

知識(shí)和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力。

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第二十四條建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。

明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,

審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。

第二十五條按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。

貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時(shí)、完整

入賬。

第二十六條貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。

（一）支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用

途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或

相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)；

（二）支付審批C審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χ?/p>

付申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批

人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；

（三）支付審核C財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付

申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)

及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款

單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審核無(wú)誤后簽章；

（四）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng)，按規(guī)

定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存

款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。

第二十七條按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)

金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦

6

理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)限額的部分，必

須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，不得坐支。

第二十八條按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀

行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶、辦理存款、取款和

結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況；加強(qiáng)對(duì)

銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)

禁出借銀行賬戶。

第二十九條加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。由出納和編制收

付款憑證以外的財(cái)會(huì)人員每月必須核對(duì)一次銀行賬戶，井編

制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及

時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三十條加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專(zhuān)

用章必須由專(zhuān)人保管；個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保

管；因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。

嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

第三十一條加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確

各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職

責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺

失和被盜用。

第三十二條加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員

每日要登記日記賬、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表，

做到日清月結(jié)。

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第三十三條建立貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀

行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否相

符。不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金、門(mén)診和住院備用金，保證貨幣資

金賬賬、賬款相符。

第六章藥品及庫(kù)存物資控制

第三十四條建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位

責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確

定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)

記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)

置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門(mén)或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)

的全過(guò)程。

第三十五條制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物資管理流

程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保

管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完

備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等文件

和憑證的核對(duì)工作，確保全過(guò)程得到有效控制。

第三十六條建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予

歸口管理部門(mén)相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)

審批程序。

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第三十七條加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管

理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

第三十八條健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。藥品

和庫(kù)存物資由單位統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、

驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采

購(gòu)范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條根據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量和性質(zhì)，加強(qiáng)

安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定

批量采購(gòu)或零星采購(gòu)：

（一）確定安全存量，實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制；

（二）加強(qiáng)采購(gòu)量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量；

（三）批量采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審

計(jì)監(jiān)督部門(mén)、專(zhuān)業(yè)委員會(huì)及使用部門(mén)共同參與，確保采購(gòu)過(guò)

程公開(kāi)透明，切實(shí)降低采購(gòu)成本；

（四）小額零星采購(gòu)由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商

等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選，按規(guī)定審批。

第四十條加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)管理。根據(jù)驗(yàn)

收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購(gòu)文件，組織瞼收人員對(duì)品

種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù);

所有藥品及庫(kù)存物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗(yàn)收

入庫(kù)，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。

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第四十一條加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資核對(duì)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)

要根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、批準(zhǔn)的計(jì)劃、合同協(xié)議、

發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬；每月與歸口管理部門(mén)核對(duì)賬目，

保證賬賬、賬實(shí)用符。

第四十二條藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制

接觸控制。指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立

高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。

第四十三條健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢、失效的

控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤(pán)點(diǎn)制度，庫(kù)房每年盤(pán)點(diǎn)不

得少于一次。藥品及庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部

門(mén)要派員監(jiān)盤(pán)。

第七章固定資產(chǎn)控制

第四十四條建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任

制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保購(gòu)建計(jì)劃編制

與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置的申請(qǐng)與審批、審批與

執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)

置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門(mén)或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)

程。

10

第四十五條制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、

驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡,

如實(shí)記錄。

第四十六條建立固定資產(chǎn)購(gòu)建論證制度。按照規(guī)模適

度、科學(xué)決策的原則，加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行

等環(huán)節(jié)的控制。

大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

第四十七條加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建控制。固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)

由歸口管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)及專(zhuān)

業(yè)人員等共同參與，確保購(gòu)建過(guò)程公開(kāi)透明，降低購(gòu)建成本。

第四十八條加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)要

組織有關(guān)部門(mén)或人員嚴(yán)格驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可交付使用，

并及時(shí)辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)賬卡。

第四十九條建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部

門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細(xì)

記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用。

第五十條加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動(dòng)控制。固定資產(chǎn)的對(duì)

外投資、出租、出借必須按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

可行性論證，按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。

第五十一條加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資

產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢等）

的標(biāo)準(zhǔn)和程序，按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。

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第五十二條建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。明確清查盤(pán)

點(diǎn)的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進(jìn)行一次全面

清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。

第八章工程項(xiàng)目控制

第五十三條建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任

制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議

和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與

價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，合

理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門(mén)或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過(guò)

程。

第五十四條建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明

確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,

規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或

人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

第五十五條制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、

概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，棄設(shè)

置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程

項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。

第五十六條加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)

化、民主化要求，采取專(zhuān)家評(píng)審、民主評(píng)議、結(jié)果公示等多

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種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見(jiàn)，實(shí)行集體決策。決策過(guò)程

要有完整的書(shū)面記錄。對(duì)工程項(xiàng)目的

立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)

目決策科學(xué)、合理。

嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意

見(jiàn)。

第五十七條建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查

概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否

真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第五十八條加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立

健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合

同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。

第五十九條建立工程價(jià)款支付控制制度。嚴(yán)格按工程

進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款。明確價(jià)款支付的審批權(quán)限、支付

條件、支付方式知會(huì)計(jì)核算程序。對(duì)工程變更等原因造成價(jià)

款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的，相關(guān)

部門(mén)必須提供完整的書(shū)面文件和資料，經(jīng)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)審

核并按審批程序報(bào)批后支付價(jià)款。

第六十條建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、

竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收的規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、

完整、及時(shí)。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)

驗(yàn)收和移交。

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第九章對(duì)外投資控制

第六十一條建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位

責(zé)任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保項(xiàng)目可行

性研究與評(píng)估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職

務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門(mén)或一人辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)

程。

第六十二條建立對(duì)外投資決策控制制度。加強(qiáng)投資項(xiàng)

目立項(xiàng)、評(píng)估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

所有對(duì)外投資項(xiàng)目必須事先立項(xiàng)，組織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢

等職能部門(mén)和有關(guān)專(zhuān)家或由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、

收益性論證評(píng)估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)批

準(zhǔn)。決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個(gè)

人自行決定對(duì)外投資或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

第六十三條加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的對(duì)外投資管理。醫(yī)療機(jī)構(gòu)

以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)

估、確認(rèn)，以確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行對(duì)外投資。

第六十四條嚴(yán)格對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超

越權(quán)限審批。建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度。對(duì)出現(xiàn)重大決策

失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門(mén)及人員，

應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

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第六十五條加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算控制。建立賬務(wù)控

制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算核對(duì)控制，對(duì)其增減變動(dòng)及

投資收益的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。

第六十六條建立對(duì)外投資項(xiàng)目的追蹤管理制度。對(duì)出

現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，保證資產(chǎn)的安全與完

整。

第六十七條加強(qiáng)對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷(xiāo)等處置

控制。對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，

須履行評(píng)估、報(bào)批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。

第十章債權(quán)和債務(wù)控制

第六十八條建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任

制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、

出納與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審

查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約

和監(jiān)督。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第六十九條加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全

審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有

保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度，定期清理，并進(jìn)行債權(quán)

賬齡分析，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算,

定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向醫(yī)療機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

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第七十條建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金的催

收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。

第七十一條建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人

醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。

（一）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人

醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì)；

（二）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；

（三）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠

費(fèi)核銷(xiāo)按規(guī)定報(bào)批。

第七十二條加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)

成、還款能力、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格

控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人

必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。

第七十三條建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)

算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告,

及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十一章財(cái)務(wù)電子信息化控制

第七十四條建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位

責(zé)任制。應(yīng)用專(zhuān)門(mén)的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、

權(quán)限，確保軟件開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保

管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

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第七十五條財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物

資管理、收入、成本費(fèi)用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作

授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)加數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控

制的要求。

第七十六條門(mén)診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)健委

《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：

（一）實(shí)時(shí)監(jiān)控收款員收款、交款情況；

（二）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；

（三）系統(tǒng)自動(dòng)生成的日?qǐng)?bào)表不得手工修改；

（四）預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn)；

（五）票據(jù)稽核管理；

（六）欠費(fèi)管理；

（七）價(jià)格管理；

（A）退款管理。

第七十七條加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立

用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)

對(duì)操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫(kù)。

監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過(guò)程中各項(xiàng)操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)

有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處

理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。

第七十八條加強(qiáng)數(shù)