圖們市國家稅務(wù)局納稅人學(xué)校納稅輔導(dǎo)第一課

1、圖們市國家稅務(wù)局納稅人學(xué)校納稅輔導(dǎo) 第一課,個體工商戶稅收知識及網(wǎng)絡(luò)發(fā)票培訓(xùn),目錄,一、稅務(wù)登記,1、按照中華人民共和國稅收征收管理法第十五條規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 程序：納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記業(yè)務(wù)，只需向其生產(chǎn)、經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，填寫稅務(wù)登記表，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供或出示有關(guān)證件、資料。納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)即時發(fā)放稅務(wù)登記證件。國稅部門通過國地稅信息共享平臺將納稅人的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行交換和

2、共享。,二、個體工商戶的管理,納稅人納入國稅機(jī)關(guān)管理后，主要分為三個種類： 查賬征收戶、定期定額征稅戶、未達(dá)起征點戶和免稅戶。 1、查賬征收戶管理 查賬征收戶是指實行查賬征收的個體工商戶。目前，查賬征收戶主要包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和免稅個體工商戶。 相關(guān)政策： （1）一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)（稅率：17%） 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以上的。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以上的。 （2）小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（稅率：3%） 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨

3、物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。,（3）免稅個體工商戶 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。 對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

4、免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 上述產(chǎn)品中不包括中華人民共和國野生動物保護(hù)法所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。 2、查賬征收戶建賬 第十條 達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。,3、查賬征收戶申報 查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報及報送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。月度申報應(yīng)當(dāng)于月份終了后15日內(nèi)報出。同時

5、按照吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人報送財務(wù)會計報表有關(guān)問題的公告的要求，實行查帳征收的小規(guī)模納稅人須按季向主管國稅機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表。按季報送財務(wù)會計報表的，報表報送時間為每季度終了后15日內(nèi)。 財務(wù)報表種類包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。,4、定期定額戶管理 定期定額戶是指月銷售額達(dá)到增值稅起征點但未達(dá)到本辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶。 增值稅起征點： 增值稅：一是銷售貨物時，為月銷售額20000元；二是銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；三是按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采

6、用下列一種或兩種以上的方法核定： （一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定； （三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定； （四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定； （五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定； （六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定； （七）按照其他合理方法核定。,核定程序： 第三十條 主管國稅機(jī)關(guān)核定定額程序：（一）自行申報。定期定額戶要按照主管國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管國稅機(jī)關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額以及主管國稅機(jī)關(guān)需要的其他申報項

7、目。納稅人未按規(guī)定期限自行申報的，主管國稅機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法第二十九條規(guī)定的方法核定其定額。 （二）核定定額。主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所對其自行申報的內(nèi)容進(jìn)行核實，也可以參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第二十九條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算核定其應(yīng)納稅額。 核定定額戶在繳納稅款時，要在開戶銀行辦理委托銀行代繳稅款三方協(xié)議書，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號，其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款；其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期辦理納稅申報按逾期繳納稅款處理。為保證稅款及時入庫，其存款入賬時間不得

8、影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期內(nèi)將其稅款劃繳入庫。,三、稅務(wù)登記變更,按照中華人民共和國征收管理法實施細(xì)則第十四條規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 例如：名稱、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、經(jīng)營者姓名 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 例如：聯(lián)系電話,四、稅務(wù)登記注銷,按照中華人民共和國征收管理法實施細(xì)則第十五條有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終

9、止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,五、定期定額戶停業(yè),第四十條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管國稅機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報告，結(jié)清應(yīng)納稅

10、款，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停業(yè)。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)停業(yè)的定期定額戶需提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向主管國稅機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。 提示：1、停業(yè)期限最長為一年，且不跨年度。 2、每月15號前辦理停業(yè)手續(xù)，不繳納當(dāng)月稅款。否則，繳納當(dāng)月稅款。,六、發(fā)票業(yè)務(wù)知識,1、發(fā)票種類 目前，涉及個體工商戶的發(fā)票主要是三種： 網(wǎng)絡(luò)機(jī)打發(fā)票：經(jīng)營出口貿(mào)易、收購行業(yè)、原木銷售行業(yè)、水和氣行業(yè)的納稅人、一部分經(jīng)營特殊行業(yè)的一般納稅人企業(yè)、個體工商戶和小規(guī)模納稅人使用。 通用定額發(fā)票：未達(dá)到起征點個體工商戶和營改增納稅人。 增值稅

11、專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票：一般納稅人使用：,2、發(fā)票領(lǐng)取 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第二十一條、中華人民共和國發(fā)票管理辦法第十五條國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知（國稅發(fā)200815號）；財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知2013106號之規(guī)定,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。 納稅人應(yīng)提供資料：稅務(wù)登記證（副本）、經(jīng)辦人的身份證明原件、發(fā)票專用章印模（發(fā)票誤填作廢專用章）。,使用定額發(fā)票的納稅人領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)提供資料： 發(fā)票領(lǐng)購簿和

12、已用發(fā)票存根 使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票納稅人領(lǐng)購時應(yīng)提供資料： 發(fā)票領(lǐng)購簿及作廢發(fā)票 （使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票納稅人不需要提供存根聯(lián)只在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中對已開具的發(fā)票和作廢的發(fā)票進(jìn)行驗舊） 一般納稅人領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)提供資料： 1.發(fā)票購領(lǐng)簿 2.稅控IC卡（一般納稅人使用） 3.攜帶當(dāng)月開具的發(fā)票匯總清單（上個月開具的在自主辦稅系統(tǒng)中進(jìn)行驗舊） 提供資料完整、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。 辦結(jié)程序：辦稅大廳發(fā)票窗口先資料審核然后在V2.0系統(tǒng)中查看發(fā)票驗舊信息（開具網(wǎng)絡(luò)機(jī)打發(fā)票的納稅人），是否發(fā)票開具金額超該納稅人核定定額收入，如果超核定收入告知納稅人納稅人到綜合服務(wù)窗口繳納超定額收入部分的稅金最后發(fā)

13、票窗口發(fā)放發(fā)票。,3、發(fā)票使用 個體工商戶未達(dá)到起征點戶使用兩種發(fā)票： 通用定額發(fā)票：種類有50元、20元、10元、5元 1元和網(wǎng)絡(luò)機(jī)打發(fā)票（開具限額為千元，一張發(fā)票最多開999.99元） 企業(yè)及達(dá)到起征點標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶： 使用網(wǎng)絡(luò)機(jī)打發(fā)票。,七、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票程序 1）辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開戶登記程序 第一步;首先稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開具發(fā)票的單位和個人的經(jīng)營情況，核定其在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內(nèi)容。 第二步：辦稅服務(wù)廳在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中進(jìn)行納稅人資格認(rèn)定 第三步：中國電信開通VIP賬號 第四步：納稅人進(jìn)行搜狗游覽器環(huán)境下下載安裝后，可以進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng) 開具發(fā)票的單

14、位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。,2）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票紅字開具及驗舊 第八條 開具發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。 第九條 開具發(fā)票的單位和個人作廢開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”， 并在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢處理。 第十條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。 驗舊提醒：1、發(fā)票使用完后，及時驗舊，并購買新發(fā)票； 2、發(fā)票未使用完，在月末最后一天進(jìn)行驗舊。,關(guān)于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的通知,1、使用網(wǎng)絡(luò)版普通發(fā)票的納稅人，