稅法(2017)章節(jié)練習(xí)_第03章 消費(fèi)稅法

1、第三章 消費(fèi)稅法一、單項選擇題1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)2.下列各項中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（ ）。A.高檔化妝品

2、生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子4.下列各項中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。A.生產(chǎn)潤滑脂B.雪地車 C.卡丁車D.帆艇 5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元；10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元；10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.84B.24

3、4C.306D.10106.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。A.6500 B.10200C.10250 D.115007.甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費(fèi)稅

4、稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元。A.0.25 B.0.3 C.0.15 D.0.558.甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.55.5B.28.5C.57D.669.2016

5、年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.0B.9600C.15600D.1200010.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是（ ）。A.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

6、C.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除11.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.5512.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，

7、2016年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6013.甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000元。甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠（增值稅

8、一般納稅人）生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（ ）元。A.2631.58B.3157.89C.3410.53D.3684.2114.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元）。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，甲商場實際收取的含稅金額為11.7萬元。甲商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。A

9、.1.35 B.1.6 C.2.35 D.2.615.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2016年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計為（ ）萬元。A.3B.5.7C.4.7D.8.116.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（ ）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人

10、或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅C.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅17.下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天二、多項選擇題1.下列各項中，

11、屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ ）。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙2.下列各項中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（ ）。A.零售白酒的個體工商戶B.零售鉆石及鉆石飾品的單位C.委托加工木制一次性筷子的委托方D.生產(chǎn)實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè) 3.下列各項中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ ）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.雪地車D.卡丁車4.下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ ）。A.無汞原電池B.燃料電池C.鋰原電池D.涂料5.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ）。A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)

12、營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計征消費(fèi)稅C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ）。A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分

13、開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款7.下列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（ ）。A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金 B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅C.啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅D.

14、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅8.下列各項中，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的 B.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品9.下列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（ ）。A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量10.

15、下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（ ）。A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅11.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額

16、的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（ ）國家外匯牌價。A.當(dāng)天B.當(dāng)月1日C.當(dāng)月最后一日D.當(dāng)年1日12.甲高檔化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2017年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有（ ）。A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅46.9

17、4萬元B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬元C.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款D.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款13.下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有（ ）。A.以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車B.以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表C.以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子14.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，

18、取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬元B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元C.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元D.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)

19、關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.4萬元15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納（ ）。A.消費(fèi)稅9.11萬元B.消費(fèi)稅16.07萬元C.增值稅9.11萬元D.增值稅16.07萬元16.下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實行出口免稅但不退稅政策的有（ ）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品B.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)后直接出口的實木地板C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車17.納稅人以（ ）為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。A.1個月B.1個季度C.5日D.15日三、計算問答題1.甲地板廠系增值稅一般

20、納稅人，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口實木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。（2）從乙實木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月20日支付該筆貨款。（4）將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元

21、，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。（5）將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。（其他相關(guān)資料：實木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；（2）計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。2.甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中B型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75

22、000元/輛；2016年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛B型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。 （3）將4輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當(dāng)月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。（4）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元

23、，D型小汽車尚無市場銷售價格。（5）用自產(chǎn)的6輛B型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費(fèi)稅稅率分別為5%、9%、12%；D型小汽車的成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅

24、稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對

25、外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。（4）將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對外銷售了2把，取得不含稅金額22932元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；（3）計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2016年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如下：（

26、1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。（2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專

27、用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元。（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本20000元；因管理不善導(dǎo)致上月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉（已抵扣進(jìn)項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本10000元。（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)

28、過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）計算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅；（3）計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（4）計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在

29、財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。2.【答案】D【解析】選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3. 【答案】B【解析】選項AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。4. 【答案】A【解析】選項BCD不征收消費(fèi)稅。5.【答案】C【解析】納稅

30、人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.8（200+100）+3001.630%=306（萬元）。6.【答案】D【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合計征方法，組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計稅價格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率=（20000+200005%+520000.5）（1-20%）20%+520

31、000.5=11500（元）。7.【答案】D【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價=5+8-2=11（萬元），當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額=115%=0.55（萬元）。8.【答案】B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。留存待售的高檔香水精沒有對外銷售，不發(fā)生納稅義務(wù)，不繳納消費(fèi)稅。甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（180+52）15%=28.5（萬元）。9.【答

32、案】B【解析】手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000320%=9600（萬元）。10.【答案】B【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費(fèi)稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。11.【答案】A【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005200=1（元）。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=25011%+5000110000=28（萬元）。12.【答案】B【解析】乙企

33、業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（100+10010%）（1+20%）（1-13%）+7.44+12（1-30%）30%=57.55（萬元）。13.【答案】C【解析】材料成本=40000（1-13%）=34800（元），乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（348002000010000）（1-5%）5%=3410.53（元）。14.【答案】A【解析】甲商場應(yīng)納消費(fèi)稅=（37.44-17.55）（117%）5%11.7（117%）5%=1.35（萬元）。15.【答案】A【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)

34、退還的增值稅和消費(fèi)稅合計=10（15%+15%）=3（萬元）。16. 【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。17. 【答案】D【解析】選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。2.【答案】BCD【解析】白酒

35、在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。3.【答案】ABCD【解析】上述選項均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。4.【答案】ABCD【解析】上述選項均屬于消費(fèi)稅征收范圍。5.【答案】ACD【解析】選項B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。6.【答案】ABCD【解析】上述選項的說法均符合規(guī)定。7.【答案】ACD【解析】選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅，所以其押金不計入銷售額計征消費(fèi)稅。8.【答案】ABD【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，對移送使用的應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅。9.【答案】BD【解析】選項A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷

36、售數(shù)量；選項C：委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。10.【答案】AC【解析】選項AB：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費(fèi)稅；選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。11.【答案】AB【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。12.【答案】ACD【解析】在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅

37、款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=28015%+（110+30）（1-15%）20%15%=42+4.94=46.94（萬元）。13.【答案】ABC【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。14.【答案】AD【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78215%=23.

38、4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.441.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78220%=31.2萬元），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=30015%+37.

39、44（1+17%）15%-23.4=26.4（萬元）。15.【答案】BC【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（25+2550%）（1-30%）30%=16.07（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（25+2550%）（1-30%）17%=9.11（萬元）。16.【答案】ACD【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。17.【答案】AB【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起

40、15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。三、計算問答題1.【答案及解析】（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+830%）（1-5%）17%=1.86（萬元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+830%）（1-5%）5%=0.55（萬元）甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計=1.86+0.55=2.41（萬元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實木地板已納消費(fèi)稅=（8+830%）（1-5%）5%20%+55%70%=0.28（萬元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實木地板B的消費(fèi)稅=325%+1505%-0.28=8.82（萬元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費(fèi)稅=2005%=10（萬元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（90+905%）（1-5%）5%=4.97（萬元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79（萬元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)